事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險分析與防范研究

譚若訥

（伍家崗區(qū)審計局，湖北 宜昌 443001）

行政事業(yè)單位在對內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作的時候，一定要按照相關(guān)規(guī)定進行評價，否則就會產(chǎn)生很多的風(fēng)險，需要注意的是經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險和其它類型的審計風(fēng)險，最大的不同就是會一直貫穿在整個審計工作中，所以現(xiàn)在行政事業(yè)單位把重點工作內(nèi)容放在經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險工作上，以此來提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量。

1.經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險

1.1 事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的類型

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)目前我國把行政事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險分為以下兩種類型：一是當行政事業(yè)單位中的內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)在工作的過程中認真履行了所有的經(jīng)濟職責(zé)，但是審計工作人員獲取了一些和經(jīng)濟責(zé)任無關(guān)的審計證據(jù)，并且把這些審計證據(jù)寫進審計報告中，最終對領(lǐng)導(dǎo)干部作出了錯誤的評價；二是行政事業(yè)單位中的領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因自身原因發(fā)生了經(jīng)濟損失，但審計工作人員在審計的過程中因證據(jù)不足導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)偏離，最終對領(lǐng)導(dǎo)干部作出了錯誤的評價。

1.2 事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的特點

一是特殊性。因為經(jīng)濟責(zé)任審計的對象一般主要以領(lǐng)導(dǎo)者為主，這些領(lǐng)導(dǎo)者本身掌握一定的權(quán)利所以在審計的過程中審計的內(nèi)容會變得比較復(fù)雜，審計的標準也會受到影響，最終導(dǎo)致整個審計工作存在一定的風(fēng)險。二是多重性。行政事業(yè)單位中的經(jīng)濟責(zé)任審計是一項范圍比較廣的工作，在整個工作進行的時候會出現(xiàn)很多的不確定性因素，特別是在對一些有一定領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的工作人員進行審計的過程中審計的要求要更加地嚴格。三是可預(yù)防性。雖然行政事業(yè)單位在進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作的時候會出現(xiàn)一些不可避免的風(fēng)險，但是只要審計工作人員在工作的過程中，認真負責(zé)充分運用自己的專業(yè)知識通過創(chuàng)新審計手段的方法就可以達到降低審計風(fēng)險的目的。

1.3 出現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的原因

一是因?qū)徲嫻ぷ魅藛T自身素質(zhì)導(dǎo)致的審計風(fēng)險。如果在經(jīng)濟責(zé)任審計工作進行的時候?qū)徲嫻ぷ魅藛T的綜合素質(zhì)比較弱就會影響到整個審計工作的結(jié)果，為此審計工作人員在進行工作的時候一定要嚴格恪守審計工作的職業(yè)道德，在工作的過程中要做到公平、公正。現(xiàn)在審計工作人員的素質(zhì)能力不僅是審計工作質(zhì)量的保障，還是控制審計工作風(fēng)險出現(xiàn)的基礎(chǔ)。另外因為整個經(jīng)濟責(zé)任審計工作會設(shè)計到很多的內(nèi)容，所以審計工作人員不僅需要具備專業(yè)的查賬能力，還需要能夠根據(jù)國家制定的法律法規(guī)來對事物進行判斷的能力，如果這時審計工作人員的能力有限，就會嚴重影響整個審計工作的質(zhì)量，最終在工作的過程中出現(xiàn)一些錯誤發(fā)生，引發(fā)了審計的風(fēng)險。二是審計技術(shù)和審計方法使用不當產(chǎn)生的審計風(fēng)險。隨著社會的快速發(fā)展和進步審計工作也在不斷的發(fā)展，審計工作人員要想滿足發(fā)展的要求就必須要創(chuàng)新更多先進的審計技術(shù)，傳統(tǒng)的審計技術(shù)和審計方法已經(jīng)不能滿足現(xiàn)在審計工作的需要，如果審計工作人員在工作的過程中忽視了創(chuàng)新審計技術(shù)和審計方法的重要性，就會增加經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險出現(xiàn)的幾率。三是審計評價標準不規(guī)范導(dǎo)致的審計風(fēng)險。現(xiàn)在有一些行政事業(yè)單位并沒有建立科學(xué)、規(guī)范的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，導(dǎo)致審計工作在進行的時候沒有明確的考核標準，這樣不僅會影響到審計工作人員工作的決策，嚴重的時候還會造成一定的經(jīng)濟損傷，同時因為我國的審計評價標準也有很多不完善的地方，審計工作者在工作的過程中失去了相關(guān)文件的參考，最終也會形成一定的審計風(fēng)險。四是因?qū)徲嫻ぷ魅藛T缺乏獨立性產(chǎn)生的審計風(fēng)險。審計機構(gòu)和其他部門唯一不同的就是審計機構(gòu)并不是一個獨立的整體，在工作的過程中必須和財務(wù)部門或監(jiān)管部門共同進行辦公，如果審計工作在進行的時候?qū)徲嫻ぷ魅藛T和被審計者之間有一定的關(guān)系，就會影響到整個審計結(jié)果的公平，還有的審計人員在工作的過程中受到各方面的壓力時也會影響到審計工作人員對工作的判斷，要想減少審計工作風(fēng)險發(fā)生就需要審計工作人員具有一定的原則性和責(zé)任心。五是經(jīng)濟責(zé)任審計法律法規(guī)不健全導(dǎo)致的審計風(fēng)險。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)有些行政事業(yè)單位中的審計部門里面的規(guī)章制度不健全，還有很多不完善的地方導(dǎo)致審計工作人員在工作的時候缺少相關(guān)制度的內(nèi)容作為參考依據(jù)，在工作的過程中不能認真工作同時審計部門也沒有明確的建立相關(guān)的處罰制度，在出發(fā)的過程中很難掌握出發(fā)的尺寸，這些原因都會引發(fā)審計風(fēng)險發(fā)生，因為在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中最重要的就是內(nèi)部控制制度的評價，如果缺少內(nèi)部控制制度整個審計工作就會出現(xiàn)失控的情況發(fā)生。

2.防范事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險發(fā)生的方法

因為行政事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計工作在進行的時候會涉及到很多不同的環(huán)節(jié)，如果其中一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就會出現(xiàn)審計風(fēng)險，所以在審計工作進行的時候一定要充分做好防范措施。

2.1 通過完善審計機構(gòu)提高審計工作人員素質(zhì)防范事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險

在健全審計機構(gòu)的時候可以先明確審計機構(gòu)的工作范圍，然后明確審計機構(gòu)的責(zé)任和權(quán)利，讓審計機構(gòu)保持獨有的權(quán)威性，這樣也能為經(jīng)濟責(zé)任審計工作奠定一個扎實的基礎(chǔ)，因為經(jīng)濟責(zé)任審計工作的風(fēng)險性比較高，所以在選擇審計工作人員的時候一定要選擇政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力都比較強的人來勝任工作，經(jīng)濟責(zé)任審計最大的作用就是要從源頭上減少腐敗發(fā)生的幾率，只有審計工作人員增強自己的職業(yè)道德水準，提高自己的業(yè)務(wù)能力才能為以后的經(jīng)濟責(zé)任審計工作帶來更多的幫助。

2.2 通過創(chuàng)新審計方法和審計技術(shù)來防范事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險

要想保證審計工作能夠順利地完成就需要創(chuàng)新更多的審計方法和審計技術(shù)來獲取準確的審計信息，在審計工作進行的時候需要以風(fēng)險為主來設(shè)計相應(yīng)的審計模式，這樣能夠提高對審計風(fēng)險的控制能力。在經(jīng)濟責(zé)任審計工作進行的過程中運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ郊饶鼙ＷC審計信息的準確性，又能減少審計工作人員工作失誤的情況發(fā)生，最終提高整個審計工作的質(zhì)量，在審計工作進行的時候為了更好地體現(xiàn)審計結(jié)果的公平性，可以在工作進行的時候出具相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計報告，減少因人為因素產(chǎn)生的審計風(fēng)險。

2.3 通過完善相關(guān)法律法規(guī)制度防范事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險

要想保證審計工作順利地進行就需要在現(xiàn)有法律法規(guī)的基礎(chǔ)上完善和經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容相關(guān)的法律法規(guī)制度，從法律上明確審計工作人員的工作權(quán)限，減少審計工作判斷失誤的情況發(fā)生，讓審計真正地成為一種公平的經(jīng)濟監(jiān)督形式，同時還需要提高執(zhí)法的力度，真正地做到有法必依、違法必究，讓法律的威懾力發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

2.4 通過完善相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系防范事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險

經(jīng)濟責(zé)任審計工作在進行的時候還需要考慮行政事業(yè)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)在工作期間作出的一些正確性的決策，同時根據(jù)不同崗位的特點制定符合實際情況的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，以此來提高審計工作的權(quán)威性。經(jīng)濟責(zé)任審計工作中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)就是審計評價，在進行評價的過程中盡量以量化方法為主進行評價工作，需要注意的是在評價工作進行的時候要分清是直接責(zé)任還是管理責(zé)任，是職責(zé)范圍內(nèi)的責(zé)任還是職責(zé)范圍外的責(zé)任，這樣也能從側(cè)面提高行政事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范。

2.5 通過建立相關(guān)的審計監(jiān)督制度防范事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險

在經(jīng)濟責(zé)任審計工作進行的過程中還需要對每一個審計的問題進行審計監(jiān)督，在監(jiān)督的過程中要及時對審計中的問題的整改情況進行落實，審計監(jiān)督工作既能提高整個審計工作的質(zhì)量，又能提高監(jiān)督審計意見的落實時間，最終降低整個審計工作的風(fēng)險。

2.6 通過加強部門之間的協(xié)調(diào)和配合防范事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險

審計機構(gòu)在進行審計工作的時候要和相關(guān)人事部門和紀檢監(jiān)督部門進行溝通和交流，這樣就能充分了解被審計工作者的實際情況，為整個審計工作提供更多重要的線索，另外還可以組織人事部門提供被審計者的相關(guān)資料，并且和審計部門共同對被審計者進行分析，確定審計工作的重點，同時還需要解決群眾舉報和反映的相關(guān)問題，需要注意的是如果在審計工作進行的時候發(fā)現(xiàn)被審計者有嚴重違反法律法規(guī)的情況發(fā)生就需要聯(lián)系相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部和紀檢監(jiān)督部門的工作人員共同對被審計者的情況進行研究，最終確定被審計者應(yīng)該承擔(dān)的法律責(zé)任。

3.結(jié)語

綜上所述能夠發(fā)現(xiàn)要想有效地防范行政事業(yè)單位中的經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，就必須要先提高審計機關(guān)對審計工作的重視，同時還需要加強審計工作人員對經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險意識，在審計工作進行的時候嚴格按照相關(guān)規(guī)定工作，從而在提高審計工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上讓整個審計結(jié)果變得更加權(quán)威和可信。