事業單位經濟責任審計的風險分析與防范研究

譚若訥

（伍家崗區審計局，湖北 宜昌 443001）

行政事業單位在對內部領導干部進行經濟責任審計工作的時候，一定要按照相關規定進行評價，否則就會產生很多的風險，需要注意的是經濟責任審計風險和其它類型的審計風險，最大的不同就是會一直貫穿在整個審計工作中，所以現在行政事業單位把重點工作內容放在經濟責任審計風險工作上，以此來提高經濟責任審計工作的質量。

1.經濟責任審計風險

1.1 事業單位經濟責任審計風險的類型

通過調查發現目前我國把行政事業單位經濟責任審計風險分為以下兩種類型：一是當行政事業單位中的內部領導在工作的過程中認真履行了所有的經濟職責，但是審計工作人員獲取了一些和經濟責任無關的審計證據，并且把這些審計證據寫進審計報告中，最終對領導干部作出了錯誤的評價；二是行政事業單位中的領導干部在任職期間因自身原因發生了經濟損失，但審計工作人員在審計的過程中因證據不足導致審計結果出現偏離，最終對領導干部作出了錯誤的評價。

1.2 事業單位經濟責任審計風險的特點

一是特殊性。因為經濟責任審計的對象一般主要以領導者為主，這些領導者本身掌握一定的權利所以在審計的過程中審計的內容會變得比較復雜，審計的標準也會受到影響，最終導致整個審計工作存在一定的風險。二是多重性。行政事業單位中的經濟責任審計是一項范圍比較廣的工作，在整個工作進行的時候會出現很多的不確定性因素，特別是在對一些有一定領導職務的工作人員進行審計的過程中審計的要求要更加地嚴格。三是可預防性。雖然行政事業單位在進行經濟責任審計工作的時候會出現一些不可避免的風險，但是只要審計工作人員在工作的過程中，認真負責充分運用自己的專業知識通過創新審計手段的方法就可以達到降低審計風險的目的。

1.3 出現事業單位經濟責任審計風險的原因

一是因審計工作人員自身素質導致的審計風險。如果在經濟責任審計工作進行的時候審計工作人員的綜合素質比較弱就會影響到整個審計工作的結果，為此審計工作人員在進行工作的時候一定要嚴格恪守審計工作的職業道德，在工作的過程中要做到公平、公正。現在審計工作人員的素質能力不僅是審計工作質量的保障，還是控制審計工作風險出現的基礎。另外因為整個經濟責任審計工作會設計到很多的內容，所以審計工作人員不僅需要具備專業的查賬能力，還需要能夠根據國家制定的法律法規來對事物進行判斷的能力，如果這時審計工作人員的能力有限，就會嚴重影響整個審計工作的質量，最終在工作的過程中出現一些錯誤發生，引發了審計的風險。二是審計技術和審計方法使用不當產生的審計風險。隨著社會的快速發展和進步審計工作也在不斷的發展，審計工作人員要想滿足發展的要求就必須要創新更多先進的審計技術，傳統的審計技術和審計方法已經不能滿足現在審計工作的需要，如果審計工作人員在工作的過程中忽視了創新審計技術和審計方法的重要性，就會增加經濟責任審計風險出現的幾率。三是審計評價標準不規范導致的審計風險。現在有一些行政事業單位并沒有建立科學、規范的經濟責任審計評價體系，導致審計工作在進行的時候沒有明確的考核標準，這樣不僅會影響到審計工作人員工作的決策，嚴重的時候還會造成一定的經濟損傷，同時因為我國的審計評價標準也有很多不完善的地方，審計工作者在工作的過程中失去了相關文件的參考，最終也會形成一定的審計風險。四是因審計工作人員缺乏獨立性產生的審計風險。審計機構和其他部門唯一不同的就是審計機構并不是一個獨立的整體，在工作的過程中必須和財務部門或監管部門共同進行辦公，如果審計工作在進行的時候審計工作人員和被審計者之間有一定的關系，就會影響到整個審計結果的公平，還有的審計人員在工作的過程中受到各方面的壓力時也會影響到審計工作人員對工作的判斷，要想減少審計工作風險發生就需要審計工作人員具有一定的原則性和責任心。五是經濟責任審計法律法規不健全導致的審計風險。通過調查發現有些行政事業單位中的審計部門里面的規章制度不健全，還有很多不完善的地方導致審計工作人員在工作的時候缺少相關制度的內容作為參考依據，在工作的過程中不能認真工作同時審計部門也沒有明確的建立相關的處罰制度，在出發的過程中很難掌握出發的尺寸，這些原因都會引發審計風險發生，因為在經濟責任審計工作中最重要的就是內部控制制度的評價，如果缺少內部控制制度整個審計工作就會出現失控的情況發生。

2.防范事業單位經濟責任審計風險發生的方法

因為行政事業單位經濟責任審計工作在進行的時候會涉及到很多不同的環節，如果其中一個環節出現問題就會出現審計風險，所以在審計工作進行的時候一定要充分做好防范措施。

2.1 通過完善審計機構提高審計工作人員素質防范事業單位經濟責任審計風險

在健全審計機構的時候可以先明確審計機構的工作范圍，然后明確審計機構的責任和權利，讓審計機構保持獨有的權威性，這樣也能為經濟責任審計工作奠定一個扎實的基礎，因為經濟責任審計工作的風險性比較高，所以在選擇審計工作人員的時候一定要選擇政治素質和業務能力都比較強的人來勝任工作，經濟責任審計最大的作用就是要從源頭上減少腐敗發生的幾率，只有審計工作人員增強自己的職業道德水準，提高自己的業務能力才能為以后的經濟責任審計工作帶來更多的幫助。

2.2 通過創新審計方法和審計技術來防范事業單位經濟責任審計風險

要想保證審計工作能夠順利地完成就需要創新更多的審計方法和審計技術來獲取準確的審計信息，在審計工作進行的時候需要以風險為主來設計相應的審計模式，這樣能夠提高對審計風險的控制能力。在經濟責任審計工作進行的過程中運用風險導向審計模式既能保證審計信息的準確性，又能減少審計工作人員工作失誤的情況發生，最終提高整個審計工作的質量，在審計工作進行的時候為了更好地體現審計結果的公平性，可以在工作進行的時候出具相關的經濟責任審計報告，減少因人為因素產生的審計風險。

2.3 通過完善相關法律法規制度防范事業單位經濟責任審計風險

要想保證審計工作順利地進行就需要在現有法律法規的基礎上完善和經濟責任審計內容相關的法律法規制度，從法律上明確審計工作人員的工作權限，減少審計工作判斷失誤的情況發生，讓審計真正地成為一種公平的經濟監督形式，同時還需要提高執法的力度，真正地做到有法必依、違法必究，讓法律的威懾力發揮出應有的作用。

2.4 通過完善相關經濟責任審計評價體系防范事業單位經濟責任審計風險

經濟責任審計工作在進行的時候還需要考慮行政事業單位內部領導在工作期間作出的一些正確性的決策，同時根據不同崗位的特點制定符合實際情況的經濟責任審計評價體系，以此來提高審計工作的權威性。經濟責任審計工作中最關鍵的環節就是審計評價，在進行評價的過程中盡量以量化方法為主進行評價工作，需要注意的是在評價工作進行的時候要分清是直接責任還是管理責任，是職責范圍內的責任還是職責范圍外的責任，這樣也能從側面提高行政事業單位經濟責任審計風險的防范。

2.5 通過建立相關的審計監督制度防范事業單位經濟責任審計風險

在經濟責任審計工作進行的過程中還需要對每一個審計的問題進行審計監督，在監督的過程中要及時對審計中的問題的整改情況進行落實，審計監督工作既能提高整個審計工作的質量，又能提高監督審計意見的落實時間，最終降低整個審計工作的風險。

2.6 通過加強部門之間的協調和配合防范事業單位經濟責任審計風險

審計機構在進行審計工作的時候要和相關人事部門和紀檢監督部門進行溝通和交流，這樣就能充分了解被審計工作者的實際情況，為整個審計工作提供更多重要的線索，另外還可以組織人事部門提供被審計者的相關資料，并且和審計部門共同對被審計者進行分析，確定審計工作的重點，同時還需要解決群眾舉報和反映的相關問題，需要注意的是如果在審計工作進行的時候發現被審計者有嚴重違反法律法規的情況發生就需要聯系相關領導干部和紀檢監督部門的工作人員共同對被審計者的情況進行研究，最終確定被審計者應該承擔的法律責任。

3.結語

綜上所述能夠發現要想有效地防范行政事業單位中的經濟責任審計風險，就必須要先提高審計機關對審計工作的重視，同時還需要加強審計工作人員對經濟責任審計的風險意識，在審計工作進行的時候嚴格按照相關規定工作，從而在提高審計工作質量的基礎上讓整個審計結果變得更加權威和可信。