民營旅游企業財務內部控制研究

陳意清

摘要：隨著社會經濟的發展，人們對物質生活與精神生活的需求日趨多樣化，對旅游的要求更是成為生活中的一種剛需。旅游企業作為中國經濟發展的重要引擎之一，在競爭激烈的市場經濟下，經濟的快速發展與相對薄弱的內部管理制約了旅游企業的發展。財務內控管理作為企業內部控制管理的重要工具，能夠影響企業的整個生產經營活動。文章在分析加強民營旅游企業財務內部控制建設的重要性基礎上，探討了民營旅游企業財務內控現狀和存在的問題，并針對性的提出了完善民營旅游企業財務內控的對策建議，以期為民營旅游企業突破發展瓶頸，提供有價值的借鑒。

關鍵詞：旅游企業;財務內部控制;民營企業

一、引言

改革開放以來，中國經濟持續增長，世界有目共睹。旅游作為綜合產業，是拉動經濟發展的重要動力。未來十年，大型非旅游資本也將快速進入旅游業，作為現有旅游企業，如何在原有基礎上穩扎實打，占領市場，就要進行管理上的提高與突破，特別是對企業財務內部控制的管理，運用新思想新科技不斷的完善，建立一套適合自身企業發展的財務內控制度。

企業財務內部控制度是指企業根據自己生產經營特點與人員組織情況，對企業的資產管理、戰略計劃、會計數據等進行有效管理，確保各項數據的真實準確，從而來提高企業的經營管理水平，促進企業發展。

二、民營旅游企業財務內控現狀和存在的問題

旅游企業由于多種因素導致大部分為中小民營企業，且以家族式、粗放型的企業模式，高層管理者以銷售為主導，追求短期利益，對內控制度與風險意識認識不足，尤其對內部控制中的財務內控管理更是概念模糊。有些企業雖然設有內控崗位，但形同虛設或監督不到位，或存在信息系統不健全等弊端。長此以往，必然對企業產生不利因素，阻礙旅游企業發展的步伐。

（一）旅游企業內控人員的職責分工不明確

旅游企業都以中小型企業為主，財務人員通常身兼數職，對審批、授權及不相容職務都沒有進行明確的分離，對于內控制度的建立與執行是很大的阻礙。財務內控就是為企業決策層控制資金動態，規范業務操作的手段，為決策層提供制定企業戰略方針與改進方案提供數據資源。內控的執行需要企業各個部門按制定的崗位職責向財務提供信息，這是一個全方位相互配合的體系，有一個環節不遵守必然會影響到整個內控運行的效果。

（二）旅游企業未對預算進行有效的管理

全面預算管理在中小型企業中得到廣泛的應用，是企業財務內控制度中的一個重要環節。但目前許多的旅游企業對預算認識不清，沒有引起重視，使之沒有在企業管理中運行全面預算管理，或者有預算體系，但是因為操作起來涉及面廣，工作量增大，而沒有具體實施。另外有些企業沒有考慮到時效性，預算方案沒有在第一時間進行制定，使預算沒有發揮作用，對企業內控制度的全面開展形成阻礙。

（三）財務內控監督機制有待完善

旅游企業的財務內控制度很多都過于簡單，有些就以財務的操作規范來代替財務內控制度。這樣必然會對企業財務內部核算和管理的準確性造成影響有些企業雖然有比較系統的監督機制，但由于公司沒有統一思想或受其他的限制，造成制度的空置化。財務內控監督機制必須根據實際情況進行制定，逐步完善。

（四）企業財務內控信息化管理水平不足

網絡的普及，大數據的發展，傳統財務內控管理已跟不上社會經濟的發展。針對財務數據的不斷增多，財務工作效率低下，一方面是重復勞動，另一方面資金利用率低下。同時許多企業的財務人員對信息化技術沒有全面的了解掌握，導致實際工作中無法有效開展。信息化的開展需要資金設備的投入，這對中小企業來說也是個不小的負擔。但是在信息飛速發展的時代，如果還是沿用傳統的財務內控制度必然會難以適應。信息化技術是把雙刃劍，在提高效率，改善工作時效發揮著積極的作用，但同時也存著較高的系統風險，需要及時維護，不然反而加大財務風險。

三、完善民營旅游企業財務內控的對策建議

（一）明確財務內控崗位的職責分工

企業的管理自上而下，首先，應該是管理層作為示范，對財務內控管理引起重視，支持并帶動企業的其他人員，使企業全體員工參與到內控的管理與執行中來。其次，企業建立的內控制度，要與實際相符合，幫助員工自我成長，讓財務內控制度形成企業自身的一種文化。在前期的基礎上，建立合適的崗位設置，不相容職位的分離，形成每個部門間的相互監督，使財務部門能夠貫穿企業的整個經營過程，實現財務內控制度的目標。

（二）全面預算管理的推廣

全面預算是企業財務內控制度的一個重要組成部分，但由于涉及的工作內容比較復雜，關系到企業的各個部門，許多的旅游企業沒有充分的開展與實施，而是將其歸為財務部門的工作，只停留在費用控制的層面。片面的認識導致企業預算發展進程減慢，與企業生產的高度發展不相融合，最終導致企業發展瓶頸。全面預算是以公司決策者為領導，管理人員共同參與的一次活動，財務部門負責總編制。首先，預算目標應與公司的戰略規劃相結合，通過年度、季度、月度的計劃，并將零基預算、滾動預算等方式融合在一起。實現預算目標的細分化，減少預算的偏差。其次，需要企業各個部門的配合，相互合作，例如，在旅游企業的團隊業務中，首先是業務員提出要求，操作員進行線路方案的設計規劃，導游人員進行實地工作，財務人員的后期結算，每個環節都是相互合作下的產物，財務人員在前期就需進行預算，并跟決算相對比，考核預算的執行情況。通過各部門資源的整合才能促進企業的良性發展。最后，在全面預算的基礎上建立完善的企業財務內控制度，旅游企業需要對自身運營情況進行定期的檢查，例如銷售、研發、操作等，然后進行分析，利用得出的數據總結出企業費用產生情況，找出不足與紕漏，進行改進，將全面預算的理念貫徹到企業的每一個人。在新產品的開發中，更應該進行預算與考察，避免企業中出現的不利因素。

（三）建立健全財務內控監督的制度

企業成員在執行內控制度時，如果后期沒有建立一個完善的監督機制，必然會影響到執行力。建立完善的財務內控監督制度，需從多方面考慮。首先，在職位的設置時，要充分考慮到相互間的監督與牽制設置，不能為了節約企業成本而減少人員，從合理的分工，優化方案等方面，來達到高效精簡的目的。其次，要加強企業財務內部的審計職能，有條件的企業可以設立獨立的審計部門，有專業的審計人員進行操作，避免了傳統的由財務人員兼職審計職能，做到了真正的公正性、公平性、真實性。同時審計審核的不僅是財務部，整個公司運作中的重要團隊，投資項目以及大額資金的使用都是需要審核的，以期達到真正的監督，促進企業健康的發展。

（四）促進財務內控信息化的建設

旅游企業涵蓋的內容多樣，建設信息化系統有利于企業內部的資源共享，增加了內控的執行力度，提高財務內控的效率。通過大數據的運用，提高了企業財務內控的分析處理能力。數據是最有力的說明，通過數據對比，企業可以更快的發現問題，解決問題。同時還可以建立同行業間的信息平臺，在網絡時代，信息資源的共享是市場發展的必然現象。另外一方面要做好財務數據信息安全維護工作，加強系統軟件的更新，及時對財務數據進行整理歸納。再次，做好企業財務數據共享的時效性，企業各個工作環節的數據要及時匯總與處理。通過信息化管理，加強企業各個部門之間的聯系，使數據不再單一，而是跟企業產品一樣，成為流動的生產線，從而提高企業的資金使用率，為企業增收創收。

（五）創新財務內控管理體系

創新不僅是硬件上，更重要的是軟件的提升。首先是對財務內控制度的創新，完善的財務內控制度是財務內控工作開展的基礎，首先，根據企業的不同狀況建立符合自身發展需要的財務內控制度，而不是照抄照搬。制定內控管理的標準化、公開化。設立獨立部門進行監督，強化內控管理的執行力和獨立性。其次，全面開展財務內控管理制度，管理層引領員工共同重視內控管理，并將制度落實到企業生產的各個工作環節中，與財務部密切結合，聯動數據，充分挖掘內控管理的價值與作用。最后，做好監督考核工作，形成全面預算、開展工作、監督實施、考評成效的四步驟，績效的考核可以采用利潤中心、成本中心等方式，堅持財務內控管理的科學性與實踐性相互補。對員工隊伍進行強化認知，使企業內部形成內控管理的良好氛圍。21世紀的競爭是人才的競爭，要實現真正意義上的創新與優化，當務之急就是要創造一個全員思想上、行動上認同的內控管理氛圍，并且定期進行學習考核，使之成為常態，這樣才能讓企業擁有更持久的生命力。

（六）構建企業風險內控體制

在市場經濟環境下，旅游企業競爭激烈，同時風險加大，這更要求管理層加強企業風險意識，打造企業內控中的風險體系。對企業經營中可能涉及到的各類風險設置專門的內控管理方案。通過疏通，轉嫁，盡量把風險降至最少，從源頭進行控制。如果風險一旦發生，在內控制度中進行有針對性的評估，有目的性的解決。企業中的風險大致可分為三類：財務風險，這是最常見也是最難避免的，在內控管理制度中需要提高整體的管理水平與員工素質，通過規范工作流程對經營活動進行掌控。使財務人員的工作標準化，規范化，降低財務風險。經營風險，旅游企業在生產經營中，難免會遇到各種的生產性風險，例如，旅游團隊行進途中的意外事故，財產物品的損失等等，這些方面的風險，旅游企業可以通過保險進行風險的轉移。第三種是不可抗力風險，就如2020年出現的新冠病毒疫情，所導致的旅游企業全線停業。對于風險，有完善的風險防范機制便可以盡可能的減少或將損失降至最低。旅游企業通過內控機制，節流開源，利用內控制度中的風險基金共渡難關。

四、結語

綜上所述，民營旅游企業還處于發展期，在財務內部控制的制度上也存在著諸多的問題，大力推進企業財務內部控制管理制度的完善與更新是旅游企業發展的必經之路。旅游企業只有直視自己存在的不足，積極改進應對方案，迎難而上，才能走出發展的逆境，迎來整個民營旅游企業快速發展的春天，未來可期。

參考文獻：

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[2]彭章強.企業內控管理存在的問題及對策研究[J].知識經濟，2017（05）：124-125.

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