鄉鎮行政事業單位內控管理的薄弱環節探析

鄉鎮行政事業單位要充分結合市場經濟體制的要求，對內部控制管理工作進行改進，完善內部控制制度，促進行政事業單位實現規范發展。要找到內部控制管理中存在的薄弱環節，制定針對性的解決對策，才能提高內控管理水平。

一、引言

為了進一步完善我國行政體系，提高基層的戰斗力，就要積極發揮出鄉鎮行政事業單位的作用。此外，為確保鄉鎮經濟活動順利開展，落實各項涉農政策，鄉鎮行政事業單位要積極開展內部控制管理，找出現階段工作中存在的薄弱環節，制定有效的改進對策。通過這種方式，就能提高內控管理水平，促進行政事業單位實現可持續發展。

二、鄉鎮行政事業單位內部控制管理的必要性

（一）提高服務水平

在市場經濟體制的影響下，鄉鎮行政事業單位的各項工作均會發生變化。單位在開展內部控制管理時，需結合市場經濟的要求和行政事業單位的服務要求，對管理制度進行改進。需積極打造完善的服務型組織，模仿企業的管理模式，全面提高鄉鎮行政事業單位的服務水平。

（二）提高管理效率

通過有效的內部控制管理工作不僅能夠提高行政事業單位的服務質量，還能確保服務效率得到有效提升。比如，在進行人員考核、制定工作計劃的工作中，采取有效的內部控制管理方式，就能確保考核工作順利開展，提高工作計劃內容的合理性。

（三）加強廉政建設

鄉鎮行政事業單位會對工作人員的行為進行管理和約束，使其能夠端正工作態度，打造積極向上的工作氛圍，避免單位內部出現腐敗，這與完善的內部控制工作密不可分。單位人要嚴格按照制度的要求進行操作，就能提高單位廉政建設水平。

三、內部控制管理實施的原則

（一）遵循法律法規要求

鄉鎮行政事業單位在開展內部控制管理時，要嚴格按照相應的法律法規要求執行，才能規范操作行為。內部控制工作可以確保行政單位的工作效率和質量得到有效提升，需對其制度進行優化，使工作人員按照法律法規的要求進行操作，就能避免行政事業單位管理工作出現混亂，提高內控效果。

（二）實用性

鄉鎮行政事業單位要及時改進內部管理制度中的問題，結合單位的實際情況完善制度內容，就能促進單位實現健康發展。要明確內部控制管理的目標，使內控制度內容得到優化，提高制度的實用性。

（三）適用性

進行內部控制管理時，要考慮到內控制度是否與單位實際情況相符，還要確保內部控制制度不會受到環境變化的影響，依然能夠發揮出相應的作用。需結合內控制度的實施情況，了解現階段制度中存在的問題，再制定有效的解決對策。

（四）全面性

鄉鎮行政事業單位要打造完善的內部控制體系，確保單位的各項工作得到有效的管理。要保證制度內容全面，使制度能夠在各項工作中得到落實，對單位的各項業務活動和經濟活動產生影響，就能規范各項操作，提高鄉鎮行政事業單位的競爭力。

四、鄉鎮行政事業單位內內控管理中的薄弱環節

（一）缺乏完善的內控意識

鄉鎮行政事業單位的部分工作人員對內部控制工作了解有限，這樣就會影響內部控制制度的完善與內控工作成效的提升。我國對企業的改革工作比較重視，而行政事業單位的改革工作進度比較緩慢，這樣就會導致工作人員的思想觀念并未及時獲得轉變。由于行政事業單位的業務活動具有一定的特殊性，若不能正確看待內部控制工作，就會影響活動的效果。部分工作人員認為內部控制工作只是一種管理形式，只需對單位內部進行管理即可，卻并未深刻理解內部控制工作的意義。部分單位將內部控制制度與財務管理制度相混淆，認為只需對財務收支進行有效控制，就能實現內部控制。單位的財務部門負責開展內部控制工作，卻并未真正發揮出這一工作的作用。

（二）缺乏完善的管理制度

鄉鎮行政事業單位承擔著振興鄉鎮經濟、服務廣大人民群眾的重要職責。在市場經濟條件下，單位的管理活動日益增加，各項工作發生很大的變化，需確保分工明確，才能保證工作人員明確自身職責和工作目標。盡管這種方式能夠實現對工作的細化處理，但同時也會提高單位的管理難度。目前，單位的管理制度并不完善，導致各項工作缺乏有效的參考依據。部分單位的管理制度形同虛設，缺乏有效的執行力度。在管理制度中，缺乏明確的內部控制標準，不能對工作人員的行為進行有效規范;每個部門缺乏明確的準則約束工作人員的職責，導致管理工作不夠規范。比如，進行物資采購時，由于采購人員比較隨意，就會導致物資詢價、監督等工作缺乏統一的章程，影響物資的質量，增加采購成本。進行固定資產管理時，缺乏強大的執行力度，導致各個環節不能得到有效的監控。由于固定資產管理工作至關重要，若不能對其每個環節進行合理監控，就會影響管理效率，還會導致部分資產沒有及時在賬目上得到登記，或者在登記后缺乏專人管理，導致固定資產的使用情況并未得到及時記錄。一旦物資領用人工作出現變動，物資卻并未及時得到移交，或者移交后的物資情況不明確，就會導致固定資產出現流失，甚至還會出現重復購買的現象。管理人員與財務人員沒有及時對接工作，產生賬目與實物不符合的情況。此外，鄉鎮行政事業單位存在一人多崗的現象，這主要是由于缺乏完善的監管制度所致。部分行政事業單位雖然會著力改進監督管理制度，但卻由于監督機構力度不足，缺少獨立性，導致監督效果并不理想。

（三）不重視風險評估與控制

部分鄉鎮行政事業單位不重視對內部控制工作中存在的風險進行有效的控制，缺乏完善的評估機制，缺乏對風險的防范與控制意識。比如，有些鄉鎮比較重視職責規模與業務范圍的拓展，會加強對項目的資金投入力度，但卻并未對項目的風險進行合理的評估和控制。在這種情況下，很難保證決策合理，還會導致項目中存在較大的風險，影響項目的最終效益。進行項目招標時，存在暗箱操作的情況，導致中標價格虛高，還可能會選擇不符合項目要求的中標方。項目造價沒有得到合理控制，概預算與實際情況不符，導致項目投資面臨較大的風險。進行工程建設時，物資成本較高，缺乏必要的監理人員負責工程質量，資金并未及時落實，工程質量缺乏保障，工程進度緩慢等。

五、鄉鎮行政事業單位內控管理改進措施

（一）締造良好的內部控制環境

鄉鎮行政事業單位要高度重視內部控制管理，確保各項工作順利進行。要完善內部控制的形式，提高服務質量和服務效率，使內部控制工作的作用得到有效發揮。要打造完善的內部控制環境，提高工作人員的內控意識，確保內部控制制度得到順利執行。將內部控制管理與各項工作、業務相結合，就能結合工作的實際情況，劃分每名工作人員的權限。要加強對工作人員的培訓，使其能夠充分意識到內部控制制度開展的必要性。要加大監督與控制力度，使工作人員能夠積極投入到工作之中。為了提高內部控制的效果，就要加強內部與外部的監督，充分發揮出審計機構和監督機構的作用，提高內部控制管理工作的獨立性和公正性。要確保監督信息得到公開，這樣就能提高內控管理水平。需建立完善的監督機制，發揮出監督人員的職能，提高監督機構的獨立性，將外部監督和內部監督有機結合，打造完善的監督氛圍。要提高人員的綜合素質，選擇優秀的人員承擔重要工作。執行相容崗位相分離制度，避免崗位混亂。

（二）完善管理制度

要建立完善的管理制度，這樣才能對工作人員的行為進行規范，確保內控管理工作得到落實。要將管理制度與各項法律法規相結合，根據行政事業單位的實際情況，保證制度具有一定的實用性和適用性。進行決策時，要依據制度的要求;嚴格落實監督工作，確保各項活動符合制度的要求。要實現對全體員工的監督與控制，保證內控工作貫穿始終。要明確工作中的風險，采取針對性的控制對策。仔細分析經濟活動和業務活動情況，對單位內部人員的結構進行調整，創新管理模式與管理目標，這樣就能提高工作內控管理效率。

在完善管理制度的過程中，要將制度與決策、崗位管理、職責分工等內容相結合，還要進一步優化財務體系與會計控制體系，明確風險防控的重點，對工作流程進行優化，避免管理中存在漏洞。要由專人負責采購管理，涉及政府采購目錄內的物資采購時，需結合政府采購的要求進行操作，采取政府制定的采購管理方法。若采購物資不在政府采購目錄內，就要結合相關法律法規的要求進行采購，選擇性價比較高的產品。進行固定資產管理時，要由單位財務負責管理工作，明確固定資產的各項明晰，對固定資產進行核算，做到賬實相符。要由專門的負責人管理固定資產，嚴格按照責任制的要求逐一落實工作。要及時對固定資產進行登記，如實填寫固定資產變化情況，負責人要進行審核和簽字，再將其申報財務部門，進一步提高固定資產的安全性。

（三）構建完善的風險評估機制

鄉鎮事業單位要打造完善的風險評估體系，明確關鍵的風險點，對其開展針對性的控制。一旦發現風險，就要對其進行有效的評估，加大監督力度，避免風險繼續擴大，減少不必要的損失。建立完善的風險預警機制，一旦發現風險，就要進行報警，提醒管理人員對風險進行分析，制定相應的防范對策。要避免風險范圍繼續擴大，進行項目建設時，要對各項關鍵風險點中的風險進行評估，這樣就能提高項目的效益。

六、結語

綜上所述，為了進一步提高鄉鎮行政事業單位的內控管理水平，就要及時發現內控管理中存在的問題，采取有效的應對策略，優化內控環境，完善管理制度，加強對風險的評估，就能促進行政事業單位實現健康發展。

（作者單位：曲阜市吳村鎮人民政府）

【作者簡介】姓名：賈玉梅，出生年月1974年5月。性別女，民族漢。籍貫山東省曲阜市吳村鎮人，學歷大學，職稱中級會計師，研究方向會計。