內部審計對國有企業公司治理的影響

孫壹航

內部審計的主要職能體現在對企業的各個部門和單位管理人員進行有效的審查和管理，避免企業發生巨大的經濟損失。內部審計的職能貫穿于國有企業的整個業務管理系統，從國有企業的經濟效益出發，利用企業內部的檔案資料和信息反饋對預算目標和財務數據進行事前、事中、事后進行貨幣和實物的全面監督，并對各項經營活動全過程加以控制和引導。內部審計質量的提升和內部監督的落實對促進國有企業可持續發展，優化國有企業管理結構和助推社會經濟發展都具有重要意義。基于此，本文就從內部審計的作用這個角度出發，對內部審計應用于國有企業公司治理的具體影響提出自己的一些看法。

一、前言

內部審計作為國有企業公司治理運營體系的重要組成部分，為國有企業規范運營管理，提高運營效率做出了巨大貢獻。國有企業應當根據本公司的內部審計風險現狀，在分析國有企業內部審計風險產生的原因的基礎上制定行之有效的防范和改進措施，從而提升國有企業內部審計工作質量。

二、國有企業內部審計的重要性

國有企業的內部審計，主要是指其公司內部審計機構獨立開展的對國有企業的各項活動進行客觀評價與監督工作，從而推動國有企業內部控制建設，規范國有企業運營，提升國有企業管理效率。隨著現代企業制度改革的不斷深入，國有企業運營的復雜性越來越強，運營風險呈現出多樣化的特點。內部審計作為國有企業運營監督體系的重要組成部分，其職能不斷豐富化，從“經濟警察”的監督角色逐步朝著“運營智囊”的咨詢角色轉變。通過開展國有企業內部審計工作，能夠有效提升內部控制水平，降低經濟風險，從而提升國有企業整體運營效率。因此，在新時期下的國有企業內部審計工作中，應立足真實性原則，一方面提高國有企業內部審計人員的財務管理能力，確保采取正確、有效的措施將可控風險降到最低;另一方面應在創新2.0的大背景下，國有企業內部審計人員應積極推動國有企業內部審計工作創造性轉化、創新性發展，進而為國有企業內部審計工作注入經濟新動能，基于國有企業內部審計系統的“免疫功能”實現各項財務資金的使用效益最大化。

三、內部審計應用于國有企業公司治理的具體影響

（一）促進國有企業內部審計信息化建設

從宏觀看，隨著國有企業管理信息化建設的不斷推進，內部審計工作應順應信息化建設的趨勢，充分運用信息化帶來的全新的思維方式和工作方法，運用信息化手段發掘國有企業運營中的有效數據和信息，依托現代互聯網技術，如：大數據、云計算等，對國有企業審計數據在大數據技術的基礎上得到最大程度程度的利用。從微觀看，審計工作人員還可以充分利用各類專業審計軟件，更好地發揮現代網絡信息技術的作用，為國有企業內部審計工作服務。

（二）有效評價國有企業經營者管理業績

目前，市場上審計方面人才魚龍混雜、專業素質參差不齊。這就需要各個地區的國有企業在管理治理公司的問題時要堅持把內部審計工作看成重要的考核標準，從而提高企業的季度業績，實現國有企業的增值保值。由于我國的國有企業受傳統管理模式的影響，公司治理體系并不完全建立健全，審計制度也只是在其管理制度下維持表面功夫，普遍存在著國有監督機制落后、管理主體缺失以及管理效率低下等常見問題。面對這些問題，內部審計制度的廣泛運用不僅可以幫助國有企業經營者有效評價和管理該公司每個季度的業績，對國有企業管理者在上班期間的重大行為、項目決策、遵紀守法以及企業各項經營活動也可以進行有效審計以及事后監督，對管理者的各項行為做出客觀科學的評價。即使發現了一些工作上的問題，事情也可以得到有效的解決。

（三）加強企業信息流通和溝通

一個國有企業的內部審計工作想要順利運行，那全面、科學、可靠的經營數據是必不可少的。這些數據包括很多方面，財務及管理方面的是國有企業進行內部審計工作的重要環節。同時國有企業在進行內部審計工作之前，要在數據錄入之前進行仔細檢查并分析。這樣以來不僅僅考察了國有企業是否具備實時獲取信息的能力，也驗證了能否快速抓住資源并進行合理的使用。因此，只有加強企業信息流通與溝通工作，在現代互聯網環境下的大背景下，內部審計工作才能提升企業財務審計工作效率。同時，內部審計在對企業的各種信息進行定期監督和評價后，也可以最大可能的彌補內部管理控制的漏洞，及時降低企業治理出現的風險，從而為企業爭取更多的經濟效益，改善目前面臨的經營困境。

（四）幫助企業改進治理目標

國有企業與普通企業有所不同，它是我國國民經濟的重要組成部分，在幫助自己擴大市場和獲取經濟利潤的同時，還要發揮榜樣作用，帶動身邊的企業走向致富之路。因此，國有企業內部的控制管理情況便成為直接企業治理效率的重要因素。而隨著內部審計制度不斷深入各個企業內部，審計工作也成為每個國有企業制定經營目標和治理體系中不可或缺的一部分。比如國企業可以利用內部審計職能建立起一個內部審計委員會制度。所謂內部審計委員會制度，就是根據企業的規章制度和運營準則對公司的治理結構和治理體系進行科學評價，幫助企業梳理不同部門的職責，從而引導企業更好地樹立其治理目標，提高國有企業在市場的競爭力。

（五）完善國有企業財務管理體系

內部審計除了以上職能外，最重要的還可以對國有企業的財務收支狀況進行審計和監督。具體來說，就是對國有企業管理層的資金使用情況和經濟活動進展以及一段時期內的經營成果進行評估和審查，從而發現企業財務工作的不足之處，并且在最終遞交的審計報告中提出合理化的審計建議和結論，等待審計委員會批準后便告一段落。其次，由于目前的國有企業財務管理處于一個獨立的部門，財務數據的收支情況明細覆蓋范圍較窄，管理層人員只能得到一個大概的情況，但倘若加入內部審計這一工作，一方面可以幫助企業內部的林峰到全面細致的了解企業經營管理的狀況，及時了解財務管理中的漏洞，提高財務管理水平;另一方面還可以幫助企業內部完善財務管理體系，防止舞弊事件的偶有發生。

四、內部審計應用于國有企業公司治理的優化策略

（一）提高企業內部審計的工作效率

國有企業內部審計管理者作為國有企業運行的決策者和責任人，決定了國有企業內部審計監督職能發揮的效力。目前，一些國有企業內部審計管理者目光短淺，盲目追求經濟效益，忽略了國有企業內部的長遠利益和可持續發展。在市場經濟大環境下，作為國有企業內部審計管理者，應該將短期目標和長期目標相結合，高度重視內部審計職能，為國有企業審計和財務等工作營造健康的氛圍。首先，國有企業內部審計管理者要厘清短期目標和長期目標的關系和重點，將目標數字化、任務化，強化國有企業內部審計監督意識，發揮內部審計監督職能。其次，相關工作人員還應認真修訂和完善國有企業內部審計監督機制體系，防止不法分子賺體制漏洞的空子進行違法犯罪。

（二）將內部審計和公司治理相結合

現階段，國有企業的內部審計工作和公司治理應該是平等的關系。內部審計工作要以公司治理目標作為參參考，公司治理目標也服務于內部審計工作，兩者共同覆蓋到企業內部控制管理的方方面面。但從目前國有企業管理狀況來看，工作的重心仍放在對財務數據的處理和監管上，對企業的治理目標并未給足充沛的時間。雖然這樣的措施也能在一定程度上幫助公司經營發展，但如果將內部審計和公司治理相結合，不僅能夠幫助企業內部審計人員了解內部審計的增值功能的重要性，使他們對內部審計的增值功能獲取一個更為全面的認識;還能引導國有企業在現代企業制度的管理下創造一個和諧的工作環境，幫助全體職工更加配合國有企業的治理工作和內部審計工作，避免企業職工因公徇私，為了自己的利益損害企業的長期利益，減少不必要的麻煩出現，最重要的是，國有企業在選拔人才時，應根據企業自身發展要求，相應拉高審計人才的準入門檻，盡可能選拔既擁有專業知識技能和豐富審計從業經驗，又具有極高職業素養的人才。

五、結語

針對以上這些方面對國有企業治理工作的影響。各個地區的內部審計人員應該提高自己的責任意識和監督意識，正確處理好個人利益和公司利益。通過將內部審計和公司治理相結合、提高企業內部審計工作效率以及提高內部審計工作的獨立性等有效途徑提高國有企業治理能力和治理效率。同時不忘在堅守公司治理目標的基礎上合理使用內部審計職能，不斷健全內部審計組織架構，提升內部審計工作人員綜合業務能力，加快信息化建設水平，提升國有企業內部審計建設工作高效化、精細化。

（作者單位：鄭州工業應用技術學院）