以內(nèi)部審計(jì)為抓手 促風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)范

宋小清

提要

在市場競爭日趨激烈的新形勢下，為增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，很有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營行為。

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，他必須從對會(huì)計(jì)的控制和監(jiān)督入手，最大限度地促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。內(nèi)部審計(jì)可以延伸對既定政策的程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)程是否遵循低成本、高效益的最大化和合理有效，以及單位的目標(biāo)能否達(dá)到等等。

一、當(dāng)前不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)的種種表現(xiàn)

從我國的審計(jì)現(xiàn)實(shí)來看，公司企業(yè)，特別是上市公司存在法人結(jié)構(gòu)不健全或失效現(xiàn)象。首先，經(jīng)營者缺乏有效管理，造成有管理人員欺詐、舞弊。其次，所有者缺位，一方面導(dǎo)致公司決策層面操縱利潤，對外提供虛假信息，誤導(dǎo)股民;另一方面導(dǎo)致公司內(nèi)部控制弱化，甚至串通會(huì)計(jì)人員高技術(shù)含量造假;再次，委托人缺席，即被審計(jì)人和委托人成為同一人，使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性權(quán)威性大打折扣。近年來，我國發(fā)生的“中龍芯事件”“廣國投事件”，至今人們記憶猶新。前段時(shí)間的“鐵本事件”“周正毅青龍?jiān)p騙案”“德隆案”以及南方證券的被托管等等，就是風(fēng)險(xiǎn)沒有得到有效規(guī)范和控制。

再以煙草行業(yè)為例。新形勢下不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)仍然是內(nèi)部的主要矛盾點(diǎn)。一是保增長壓力下的不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)。為了完成增長任務(wù)，有的單位急功近利、人為干預(yù)，如煙還沒有生產(chǎn)出來就做銷售、做入庫，等數(shù)據(jù)報(bào)出去再做退貨處理;有的在煙葉上做文章，要增稅利就多做銷售，要壓稅就將當(dāng)年的銷售放到下一年入賬;有的在稅收上做文章，增值稅當(dāng)年不抵扣或少抵扣，而多交稅，預(yù)交所得稅;有的甚至在會(huì)計(jì)核算上做文章，人為調(diào)整生產(chǎn)成本，調(diào)節(jié)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，調(diào)節(jié)稅等等。二是控制費(fèi)用壓力下的不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，可控的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目只有辦公費(fèi)、招待費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、出國費(fèi)、市場營銷費(fèi)幾個(gè)項(xiàng)目。有的單位就想歪辦法，超支了招待費(fèi)就從食堂福利費(fèi)上打主意;超支了會(huì)議費(fèi)就從會(huì)議天數(shù)、人數(shù)甚至從培訓(xùn)費(fèi)中想辦法;超出了營銷費(fèi)，就從生產(chǎn)成本，或者樣品煙上找出處。綜上所述，如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，有效控制和規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，就不應(yīng)老生常談，而是新形勢下的新常態(tài)。

二、規(guī)范途徑的探討

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為最有效的途徑之一。

一是讓內(nèi)審從各個(gè)層面重視起來。內(nèi)審其實(shí)是一個(gè)廣義的，企業(yè)管理的方方面面，有質(zhì)量內(nèi)審、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行內(nèi)審、財(cái)務(wù)經(jīng)營的內(nèi)審。大到?jīng)Q策管理、小到吃喝拉撒，都必須有內(nèi)審的影響。力度大不大、火候夠不夠，只有從上到下都重視起來，才能讓內(nèi)審提升高效的風(fēng)險(xiǎn)防控作用。比如財(cái)務(wù)，只有各個(gè)層面“節(jié)約每一個(gè)銅板”，那才有了財(cái)務(wù)內(nèi)審的真正意義。

二是可以嘗試多種內(nèi)審模式。比如開放式內(nèi)審，即打開家門，讓外部的專家，以旁觀者的角度，來審視企業(yè)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)問題。要以開放包容的心態(tài)，確保專家深度融入。企業(yè)內(nèi)審，以不怕家丑外揚(yáng)的態(tài)度，將自身存在的各類問題充分查找出來，以便透過問題，找到問題本質(zhì)的原因，讓主動(dòng)查找和暴露企業(yè)管理中的問題，成為一種習(xí)慣，成為新常態(tài)。

三是緊跟大數(shù)據(jù)時(shí)代脈博，讓數(shù)據(jù)更快、更準(zhǔn)、更系統(tǒng)地為內(nèi)審、為決策服務(wù)。過去光數(shù)據(jù)的月、季、年報(bào)，在手工操作時(shí)代最起碼要滯后一個(gè)星期。如今，多渠道各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)同步，已不是什么難事，這一秒發(fā)生的費(fèi)用下一秒就能通過互聯(lián)網(wǎng)反映到有關(guān)的層面。我們要使內(nèi)審?fù)交蜿P(guān)口前移，充分利用高科技，廣泛關(guān)注各類數(shù)據(jù)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，并加以內(nèi)部審計(jì)分析。

四是以強(qiáng)有力的措施提高內(nèi)審的權(quán)威和威懾力。這些措施可以是：1、要在第一時(shí)間向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門報(bào)送審計(jì)情況，使問題能在較短時(shí)間內(nèi)得到有效查處和整改。2、根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)建立審計(jì)結(jié)果公開制度。公開是監(jiān)督的有效的法寶，讓權(quán)力和某些運(yùn)作在陽光下公開，是最好的防腐劑。3、加強(qiáng)對審計(jì)結(jié)果的分析利用，從分析中發(fā)現(xiàn)規(guī)律性的問題和趨勢，揭示本質(zhì)，提出合理化建議。比如，對招投標(biāo)中的問題現(xiàn)象進(jìn)行分析，判斷出是制度缺失，還是執(zhí)行力不夠，是個(gè)人素質(zhì)還是用人不當(dāng);對卷煙銷售問題進(jìn)行分析，判斷是浮夸、虛報(bào)、瞞報(bào)等作風(fēng)問題，還是外部環(huán)境，有什么變化等等。

總之，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，不斷嘗試，加強(qiáng)內(nèi)部的各種方法和途徑，是開展企業(yè)精益管理的新思路。

（作者單位：南昌市煙草公司）