銀行內部審計與操作風險管理

摘要：銀行內部審計是其在經營中不可或缺的部分，在改善銀行內部、外部環境控制時起到相對重要的作用。銀行風險評估則是更好的促進信息的溝通，監督經濟活動的正常運轉，對銀行的經濟活動風險進行有效管理，促進穩健發展。本文主要就銀行內部審計以及操作風險管理進行分析，旨在給相關人員提供指導意見。

關鍵詞：銀行內部審計;操作風險管理

目前銀行內部審計工作也是企業內部一種較為客觀和獨立的經濟評價活動，是企業內部控制的重要組成部分，在進行內部審計的時候也應正確科學進行，這樣也才能對銀企的整個經濟活動進行有效管理[1]。但是，從當前地方銀企的管理水平和發展形勢來看，受到內部和外部壓力以及銀企在擴張發展中存在的內部管理問題，針對于這種情況，銀企必須要根據實際的運作情況，開展符合自身公司管理的內控管理模式，將企業的經濟運行風險降到最低。

1.銀行內部審計的重要性

1.1防護性作用

對銀行的經濟活動進行內部審計，可以對業務活動和工作人員的工作風險進行一定預防性和震懾性的約束，起到良好的監督和管理作用。審計行為約束則是對部門工作人員的有效性進行監督負責，審計質量約束則是指對內部部門審計工作質量進行監督負責。同時建立審計證據復核責任制，這是為了保證銀行內部審計工作的科學性以及合理性，并確保審計工作可以高效有序的進行。實行風險預警責任制，有效的發揮出銀行內部審計工作的實用性。

1.2監督作用

在銀行經營過程中開展定期審計就是為了更好的讓企業員工認識到內部審計在企業發展中的重要性，內部審計是當前銀企管理結構中的必要成分，并且是站在權益所有者和建立了命運共同關系的公司與員工的共同利益立場上，對公司的財務狀況以及經營活動進行科學性的評價和監督。銀行在企業管理結構中具有選擇權，內部審計工作作為銀行風險控制和合規性審查的的一個重要組織部分，部分采用銀行的具體措施，那么就可以直接對最高決策者起到參考決策的作用，將所存在的潛在風險進行評判，并且提出合理的審計建議以此來規避銀企在發展過程中所存在的不必要的風險[2]。

2.銀行內部審計部門所存在的工作問題

2.1審計部門管理不規范

許多地方性銀行的內部審計部門，沒有經過規范性系統性的工作管理，所以導致其審計工作內容安排不合理、審計方案考慮不周全、可行性不高。另外，很多銀行部門的審計質量管理體系也沒有建立，工作人員在具體操作的過程中也沒有具體參照的規章制度，取證不謹慎，導致審計工作沒有可信性。同時，對于工作中所出現的較大的工作失誤，比如遺漏或者過失都沒有進行相關責任人的工作失誤追究，這樣就導致審計工作人員的工作態度比較怠慢。

2.2內部審計方式較為落后

目前很多一些金融企業的內部審計工作的方法，主要是以賬表為基礎，部分以手工賬為主，大量的工作時間多用于核對數據，翻閱傳票上，雖然在當前已經導入了信息化審計，但是由于金融審計軟件技術開發的開發速度的緩慢，對后臺數據采集困難，下載速度也比較慢，最終也影響了信息化審計工作效率[3]。

2.3銀行內部審計人員素質不高

從當前銀行內部審計工作人員的綜合素質來看，部分審計工作人員的價值輸出還未符合當前審計工作的標準。主要是以下幾個方面造成：第一是審計人員招聘渠道較為單一及結構專業結構也不合理;第二流通渠道不通暢，導致了一些學歷層次高，業務知識新，工作能力強的人員充實審計隊伍[4]。第三，由于審計人員屬于獨立部門，業務培訓工作不及時，導致其知識更新比較慢，跟不上審計工作的新要求標準。

3.銀行內部審計中的風險防范對策

3.1通過內部審計建立良好的內部控制環境

為了更好的降低銀行審計風險，采用科學合理的審計手段，加大信息化技術的導入，應用信息化技術多方面地評估銀行業務風險以及業務數據等，并且將審計數據與當前的業務操作進行對接，使各項業務數據都可以直接為審計所用，這樣也才能真正地做到數據全方位地共享。同時，銀行相關管理人員也必須要重視非現場審計與現場審計的有機結合，做到數據無限銜接。而審計工作也必須要覆蓋到所有銀行業務，對業務風險進行全方位全過程的監控。銀行經營活動建立在一個相對控制以及監控的環境下，審計監管的工作效率也直接影響到企業內部控制的執行力，確保可以將銀行風險規避到最低[5]。銀企中的內控環境則是指銀行在運營的過程中受到很多外界因素的影響，針對這些影響因素，銀行通過內部審計、監控和審核等職能機構對相關經營活動進行相關控制，對人員進行審核和評價。通過合理的監督營造一個誠信守信和道德公平的經營理念。對銀企的內部經營活動進行公開公正公平的激勵與約束，從而幫助銀企建立一個良好的內部控制環境。

3.2通過內部審計健全銀企風險評價機制

銀企風險機制是指對企業在經營運作的過程中，其風險的識別與評估。銀企在應對風險的過程有一定的把控能力，而內部審計可以對引起本身的實際運營情況有詳細的了解，從而發現企業整體和各部分所存在的經營風險，有助于促進企業風險評價機制的有效運轉。在風險評價的過程中，為了更好的確保內部控制制度能夠有效的執行，對銀行的管理過程也要給予相對正確的監管手段。

3.3建立完善化的內部審計體系

為更進一步提高銀行的風險管理水平，銀行必須要根據實際情況建立一套完善科學的內部審計體系。銀行可在董事會或者是監事會下設立內部審計委員會，其內部審計工作全權由審計委員會所負責，該監督部門可以直接對董事會或是監事會負責。為增強內部審計監督的權威性，內審部門負責人應由董事會或者是監事會任命。最后各支行的內部監督部門也直接受命于總部的管理，總部可以通過派駐制的方式，派遣專人到各個分行進行類內部審計監督，其工作內容主要是監督各分行依法進行，開展經營活動，強化風險管理，對各分行的經濟效應進行實時查看[6]。這種方式可以加強其工作人員的責任心，部門之間起到相互監督的作用，有利于提高工作效率，提升內部管控效果。

3.4對其審計方式進行創新

為了充分發揮內控審計在風險管理中的作用，銀行必須要對審計工作思路進行創新和優化。通過科學建模的方式，并借助其信息技術開展定性和定量的分析，對風險進行合理評估，確定銀行可接受的風險程度并對存在的風險問題進行預測和提前管控。通過科學合理先進的內部審計方式，全面排查各方面風險。對于審計過程中所發現的各類問題，審計人員應及時如實客觀向相關部門整理報告，便于管理層了解銀行基層分支機構的實際運營情況。

4.結束語

總而言之，當前我國銀行業對于其業務審計的風險控制管理意識有待加強，在實際操作過程中仍需要加強執行力。管理人員在對內部進行審核、監督的過程中，必須要根據實際管理情況來提出客觀可行的審計報告。同時，在內部審計管理優化的過程中，應充分借助于信息化管理技術，對其審計方法以及審計內容進行優化，達到低耗高能的工作效果。

參考文獻

[1]章黎. 基于內部審計的商業銀行風險管理研究[J]. 財富生活， 2020， 73（22）：179-180.

[2]王曦. 新形勢下商業銀行開展流動性風險管理內部審計的應對思考[J]. 市場調查信息（綜合版）， 2020（1）：0009-0009.

[3]董高田. 國有企業內部審計在會計風險管理與控制中的作用[J]. 現代商業， 2020， 566（13）：171-172.

[4]李曉東. 國有企業內部審計與風險管理機制的構建及應用策略研究[J]. 財經界（學術版）， 2020， 550（10）：223-224.

[5]王靜航， 喬瑞中. 商業銀行風險導向內部審計研究[J]. 中國管理信息化， 2020， 420（06）：57-58.

[6]王景龍. 建筑企業內部審計與財務風險管理研究[J]. 中國中小企業， 2020， 301（12）：124-125.

作者簡介：

黃承東（1987—），男，壯族，廣西河池人，民商法碩士，任職于廣西壯族自治區農村信用社聯合社黨委巡察工作辦公室，中級經濟師，研究方向：審計工作方法研究。

（廣西壯族自治區農村信用社聯合社?廣西?南寧?530000）