關于企業財務信息質量問題的研究

張雪娜

【摘 ?要】在互聯網時代，各行業對數據信息的利用越來越依賴。因此，財務信息作為決策以及投資等重要事項所依賴的數據來源，其真實性、完整性極其重要。企業的內部控制體系越完善，執行越到位，企業的財務信息越具有可信度，財務信息質量越高。論文就內部控制對財務信息質量的影響進行研究分析，為各類企業加強對內部控制的認識、建設、執行提供參考，從而提高財務信息的質量。

【Abstract】In the internet era， the dependence on the application of data and information in various industries is gradually increasing. Therefore， financial information is the source of data on which important matters such as decision-making and investment depend， and its authenticity and completeness are extremely important. The better an enterprise's internal control system is and the better it is implemented， the more credible the enterprise's financial information is and the higher the quality of financial information is. This paper studies and analyzes the influence of internal control on the quality of financial information， and provides a reference for all types of enterprises to strengthen the understanding， construction， and implementation of internal control， so as to improve the quality of financial information.

【關鍵詞】內部控制;財務信息質量;影響

【Keywords】internal control; quality of financial information; influence

【中圖分類號】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2021）07-0084-02

1 引言

隨著經濟的發展，人們越來越關注內部控制的相關發展。企業內部控制的好壞對企業的發展有著舉足輕重的作用，財務信息質量的高低關乎企業的長遠發展。因此，建立完善的內部控制體系，提高財務信息質量迫在眉睫。

2 我國企業內部控制現狀

2.1 缺乏合理的公司治理結構

公司治理結構直接影響內部控制的整體效果，內部控制的實施離不開完善的公司治理結構[1]。作為企業重要的管理層，董事會這一機構承擔著企業治理的重大責任。如果企業的董事會結構安排不合理會埋下財務造假的隱患。對于我國的企業，尤其是民營企業或家族企業，高層管理人員多是家庭內部人員，存在著相互包庇的風險，從而引起財務信息失真，導致財務造假的發生。

2.2 監督機制失效，內部牽制制度不健全

企業內部監督機構包括監事會、內部審計部門、職工工會等，分別行使紀律監督、內部審查和維護合法權益的權力[2]。我國企業的經營大多為“受托責任觀”，即經營權與所有權分離，但存在著某些所有者集企業所有權和決策權于一身，同時，監事會由企業高管擔任這一現象這嚴重地削弱了內部監督的有效性以及監事會的獨立性。而且由于缺乏內部審計人員，很多內審人員與監事會成員為同一個人，這直接影響了財務信息質量，阻礙了內部控制制度的有效運行。

2.3 企業內部控制人員素質較低

由于我國內部控制人員缺乏，尤其是專業性強、具有高素質的人員匱乏。內部控制的相關活動又需要專業的人員參與，這在很大程度上阻礙了企業內控的建設。而在大部分中小企業中，管理人員、財務人員的綜合素質能力也有待提升，若其判斷能力不足，將無法保證財務信息的質量。

3 企業內部控制對財務信息質量的影響

3.1 公司治理結構對財務信息質量的影響

根據著名的代理理論，組織結構中成立董事會的作用是保護和監督，保護的是管理層以及相關投資者的利益，監督的是管理層對企業的經營管理活動。但在很多企業中，股權相對集中，造成了董事會的相關權力掌握在大股東的手中。這極易導致一些股東利用財務造假的方式謀取私利，這嚴重損害了其他投資者以及利益相關者的權益，影響企業的內部治理。財務造假人員為了掩蓋其不法行為，就會虛構財務數據、提供虛假的財務信息，造成財務信息質量較低，對企業的健康發展造成不可恢復的影響。

3.2 企業內部控制制度對財務信息質量的影響

雖然現在的組織架構體系已經發展得較為完善，但實際運用到企業中還存在很多問題。其中，較為嚴重的問題體現在我國企業組織架構在相關權力、責任的分配上。由于責任與權力的不合理分配，會導致一些人對所擁有的權力以及承擔的責任不滿意。同時，由于我國的社會文化原因，在企業內部控制的建設中難以明確區分各個層級的權力與責任，這會產生相關界定模糊不清的問題。明確管理人員以及財務人員的權力、責任是內部控制制度設計的重要方面，否則會形成相關管理、財務人員對財務信息質量的不重視，一旦發生財務造假事件，模糊的責任劃分導致追責困難。因此，加強內部控制制度的設計對保證財務信息質量、明確相關責任極其重要。

3.3 企業內部控制人員素質對財務信息質量的影響

由于我國存在較多的家族式企業，所以很難完全按照企業管理制度設計內部控制制度。在一些企業中，財務人員由具有相關利益關系的人員擔任，這會導致一些人員可能利用職務之便謀取利益，造成財務信息質量難以保證。此外，若相關財務管理人員、內部審計人員專業水平不高，將難以保證財務數據的真實性。財務人員的職業道德素質不高，將會因經濟誘惑調整利潤信息，這都會降低財務信息質量，影響資本市場的健康發展。綜上可知，內部控制人員的素質將直接影響財務信息質量。

4 企業財務信息失真的主要原因

4.1 內部控制失效，制度建設不完善

內部控制的建設以及完善是保證財務信息質量的重要工作，同時，也是促進企業穩定發展的基礎。其中，內部控制制度發揮其作用需要一系列的流程設計，從而保證其有效，因此，相關流程設計以及財務制度的完善與否都會影響內部控制發揮效果。良好的內部控制體系能夠加強企業各部門的信息溝通，提高運營效率。而財務制度的建設與完善則對財務信息的質量具有至關重要的作用。總體來看，企業具有完善的內部控制體系，將內部控制制度落實，并加強財務制度的建設，有利于提高財務信息質量，增強企業的核心競爭力。

4.2 管理層的重視程度不夠

管理層素質的高低直接影響企業的治理水平。同時，管理層對內部控制的重視程度也是企業實施內部控制的重要影響因素。一些企業面臨激烈的競爭致使管理者在主觀意識上對于內部控制采取不主動的態度，自然在財務方面就會存在相應的漏洞，導致信息失真，由此使企業陷入危機。由此來看，企業管理層對內部控制的關注度是保證企業財務信息真實性的重要環節。

4.3 專業人員匱乏，綜合素質不高

隨著外部環境的變化，企業面對的風險也在不斷變化，這就要求財務人員或者實施內部控制的專業人員具有扎實的理論知識和較高的專業素養。反觀當前的人才培養，對內部控制專業人才的培養仍存在不足，這直接影響了企業內部控制的實施效果。而且具有專業性的財務人員的缺乏也會導致財務信息缺乏真實性，造成財務信息質量的下降。

5 加強內部控制、提高會計信息質量的建議

5.1 健全公司治理結構，注重內部控制信息披露

以上市公司為例，其應該加強對企業內部控制的建設，注重培養管理層人員關于內部控制對企業健康發展的重要性的意識。致使財務信息失真的很大一部分原因是管理層對內部控制的不重視。鑒于此，企業應該定期開展關于內部控制的培訓活動，加強企業管理層對內部控制的認識，完善企業內部控制的相關流程的設計，并落實相關措施，確保順利實施。此外，上市公司應該轉變思想，主動認識內部控制的重要性，從而注重相關內部控制信息的披露，提高信息質量。

5.2 強化內部監督，有效解決企業治理問題

在我國的大部分企業中，尤其是民營企業，多數監管人員為家族人員，導致內部監管喪失獨立性，難以保證內部監督的公正。這嚴重損害了相關投資者的利益，影響企業自身的持續健康發展。監管部門作為保障企業健康發展的重要抓手，要時刻明確相關責任，改善企業治理中存在的問題，監督其披露真實的、質量高的財務信息，從而促進資本市場的健康發展。

5.3 培養高素質財務人員，提高內部控制人員素質

隨著社會的發展，傳統的知識以及技能已經不能滿足現代企業的發展需求，因此，企業內部的管理人員以及財務人員要加強相關知識的學習，提高綜合素質能力。高素質且專業的財務管理人員是保證企業內部控制實施成效的前提。無論是企業內部的財務、審計人員，還是外部的審計機構人員都是保證企業披露真實準確財務信息的重要監管者，因此，相關人員需要培養自身的能力，為企業的發展把好關。

6 結論

企業的發展伴隨著各種問題的產生，如何更好地促進企業發展，是每個企業都應當重視的課題。會計信息的質量對企業的健康發展至關重要，如何更好地反映企業的財務狀況，是企業當前最需要解決的問題。綜上所述，重視企業內部控制、健全內部控制體系對財務信息質量的高低至關重要。

【參考文獻】

【1】張萍香，李達，鄧美珍，等.企業內部控制環境對會計信息質量的影響研究[J].湖北經濟學院學報（人文社會科學版），2018，15（6）：79-82.

【2】趙丹.內部控制與公司治理初探[J].經貿實踐，2018（15）：349-350.