鄉村振興戰略下的農村財稅制度改革探微

艾文舉

渾源縣財政局下屬的渾源縣會計管理中心 山西 大同 037400

一、鄉村振興戰略概述

2017年10月18日，習近平總書記在黨的十九大報告中提出了鄉村振興戰略。十九大報告指出，農業農村農民問題是關系國計民生的根本性問題，必須始終把解決好"三農"問題作為全黨工作的重中之重，實施鄉村振興戰略。鄉村振興戰略在不同的發展階段有著不同的目標任務，即到2020年鄉村振興取得重要進展，鄉村振興戰略相關制度框架與政策體系基本形成；2035年鄉村振興取得決定性進展，農業農村現代化基本實現；2050年鄉村全面振興，農業強、農村美以及農民富全面實現。實施鄉村振興戰略是關系全面建設社會主義現代化國家的全局性、歷史性任務，是新時代"三農"工作總抓手。脫貧摘帽不是終點，而是新生活、新奮斗的起點。推進鄉村全面振興，關系到構建以國內大循環為主體、國內國際雙循環相互促進的新發展格局，不僅是建設社會主義現代化經濟體系的重要基礎，也是實現全體人民共同富裕的必要選擇，具有十分重大且深遠的現實意義與歷史意義。

二、農村財稅制度改革的重要性

而在探討鄉村振興戰略背景下農村財稅制度的改革時，我們不僅要分析鄉村振興戰略，還需要了解農村財稅制度改革的重要性。

習近平總書記在黨的十八屆三中全會上指出:“財政是國家治理的基礎和重要支柱，科學的財稅體制是優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障”，要求“加快形成有利于轉變經濟發展方式、有利于建立公平統一市場、有利于推進基本公共服務均等化的現代財政制度，形成中央和地方財力與事權相匹配的財稅體制，更好發揮中央和地方兩個積極性。”

鄉村振興戰略的實現需要推進農村改革，農村財稅制度是鄉村振興戰略的重要組成和核心推動力。農村財稅制度改革不僅有利于農村建設和完善科學的財稅制度，從而更符合其實際發展要求，也有利于以明確的法律制度規定明晰相關權利與責任，促進提升農村財稅管理的規范性與完整性。另外，農村財稅制度改革能夠有效推動農村經濟開辟新思路，提升其發展動力與潛力，同時也帶動鄉村生態文明建設等方面的發展，從而推動鄉村全面發展進而實現城鄉均衡發展，促進我國經濟總體發展與社會主義現代化強國建設[1]。因此我們可以看到，農村財稅制度改革具有十分重要的意義。

三、鄉村振興戰略下的農村財稅制度改革存在的問題

現階段，隨著鄉村振興戰略的深入實施，農村財稅制度改革也存在一些問題。對于這些問題的分析，我們可以從以下角度進行探討。

1.財政機制不夠規范。在現階段鄉村財稅制度改革中存在著財政機制不夠規范的問題。一方面是管理機制混亂的問題。農村財政管理需要完整的管理制度作為依托，但相關的農村財會人員業務水平不高且老齡化，待遇較低，工作熱情不足。在具體的財政管理中，一些農村管理機制建設不健全，部分規定設置存在不完善之處，且具體的財政管理水平沒有達到相應標準要求。另一方面，在農村的財務管理中，對金融機構化管理模式不重視，具體的管理模式應用不完善，在用于確保資金規范化運作的一系列組織、調整、控制和監督活動中其協調作用發揮有限，對于農村財務資金使用率的提高發揮了一定作用，仍有可以提升的空間。

2.地方稅體系建設相對滯后。另外，相關地方稅體系建設相對滯后，主要體現在四個方面。首先，綠色稅收體系不完善，其建設雖然處于初步形成階段，但與生態宜居鄉村要求相比，仍然存在有待提升的空間，其中不僅包括農村的森林、草原等自然資源未納入資源稅征收范圍，而且也包括環保稅的征收范圍缺少對碳排放的關注。其次，農村財稅制度改革中，有關產業稅收扶持力度有待進一步加強，尤其是在扶持農業發展、鄉村旅游、鄉村養老服務等方面的稅收政策中激勵力度不足，不能更好地刺激相關產業發展。再次，地方稅的聚財能力存在一定不足，一些地方財政收入難以滿足農村環境整治投資要求，雖有中央的轉移支付作為支持，但仍難以從根本上解決該問題。最后，稅收分配的調節能力偏弱，主要體現在就業方面，享受相關支持和促進重點群體就業創業稅收優惠政策的失地農民和進城農民并不多，在農村其作用的發揮并不是十分明顯有效[2]。

3.預算績效管理不到位。現階段，在基層財政管理中，相關預算績效管理也存在不到位的問題。一方面是財政收支矛盾逐漸明顯，一些脫貧縣財政運行困難問題更加突出。上級出臺扶持政策較多，農村在落實政策時產生的政策性支出增多，對于農村財政支出壓力較大，加之基礎設施建設的投入與養老保險、最低生活保障、優撫等支出，促使部分縣區財政支出增幅超過收入增幅，相關負債增多，收支矛盾日益顯現。另一方面，多數農村其產業發展結構較為單一，財稅收入來源較少，相關財源發展后勁不足。除此之外，農村財稅管理中內部監督不到位，相關機制不健全，具體監督執行力度有待提升，甚至部分農村的財務公開有待規范[3]。

四、鄉村振興戰略下的農村財稅制度改革探微

面對現今農村財稅制度改革中存在的一些問題，我們可以從以下三個角度思考如何更有效地推進農村財稅制度改革。

1.完善財政機制。對于財政機制不規范的問題，農村財稅制度改革要重視根據農村實際發展情況制定并完善合理的財政管理制度，明確不同管理職責，以高標準要求推進相關工作的開展。另外，農村也要重視金融機構化管理模式的應用，結合當地發展現狀，加強對農村集體資金的管理，做好相關清算調查、評估審計等工作，進而推進財政管理制度化發展，促進相關規范有效的管理機制建立健全。

2.健全地方稅體系建設。地方稅體系建設相對滯后問題解決，離不開稅制改革與稅收體系的完善。其中，綠色稅收體系的健全需要政府加強對資源稅、環保稅的管理，尤其是其中征稅范圍的劃定與稅額標準的設置，具體需要參考當地生態資源方面的發展情況。對于產業稅收扶持的激勵作用有限的問題，對農業的扶持要結合其發展趨勢，不僅要重視農業生產，也要關注相關加工銷售領域的發展，適度利用互聯網發展優勢，對于旅游方面的發展則可以從耕地占用稅、契稅等方面出臺相關優惠措施，并關注從需求端刺激鄉村旅游，對于養老服務方面則可以通過稅收優惠鼓勵非營利性養老機構發展。此外，中央也可以賦予地方一定的稅目、稅率微調權限，增強地方稅發展靈活性。另外，完善與農民相關的再就業稅收政策，可以參考城鎮居民下崗再就業實施的稅收優惠政策規定。

3.強化預算績效管理。另外，對于農村財政的收支矛盾與財源單一的問題，農村可以通過促進當地產業，尤其是主導產業的發展，通過一定的政策給予支持與引導，促進產業升級發展，提高其對財政的貢獻率，其中農業發展也要重視加工銷售領域的探索，自然資源的管理開發也要輔以合理的稅收管理，減少稅收流失，拓寬稅收渠道，促進增加財政收入。而對于財政支出方面，消耗性支出要嚴格加以控制，優化支出結構，杜絕不合理開支，提高財政資金使用效率。另外，良好的監管能夠有效提高財稅管理工作。加強監督管理，明確相關監管人員工作職責，加大監管執行力度，對于不合規的行為要及時發現并處理，同時也要重視對不合規行為出現的反思，不斷完善相關監管制度與措施，進而促進提高監督管理成效。

除此之外，農村財稅制度改革也需要高素質的財稅工作人員，人員的選拔要嚴格，相關要求要符合農村財稅管理要求，對相關工作人員的管理考核要全面科學，對于不同的考核結果，要有相應的獎懲措施。另外，如果農村經濟發展情況允許的話，可以通過適當的措施鼓勵財稅工作人員自我提高，激勵其主動學習并更新知識，增強自身工作能力。

五、結語

綜上所述，隨著鄉村振興戰略的不斷深入，農村財稅制度改革在農村發展中也發揮著愈加重要的作用，對于農村各方面的發展具有重要意義，雖然在這樣的背景下，農村財稅制度改革中仍存在一些問題，但我們也可以從完善財政機制、健全地方稅體系建設、強化預算績效管理三個方面，思考如何更有效地推動農村財稅制度改革，從而在推動農村經濟等發展的同時促進鄉村振興，進而推進我國經濟總體健康穩定增長。