高校基建財務(wù)管理若干問題探究

戴雅楠

昌吉學(xué)院 新疆 昌吉 831100

一、高?；ㄘ攧?wù)管理的重要性

隨著我國教育事業(yè)的發(fā)展，高等學(xué)校的逐步擴(kuò)招，高校校園工程項(xiàng)目數(shù)量在不斷的增多，以往僅靠國家財政撥款已不能滿足基建資金的基本需求，其來源渠道日顯多樣化，由國家財政撥款逐步轉(zhuǎn)為從銀行借款、高校自籌等多種方式并存的模式；再加之廣大師生對高校教學(xué)環(huán)境、基礎(chǔ)生活設(shè)施要求的提高，使得基建工程施工項(xiàng)目、類型、方式越來越繁雜，這就給基建財務(wù)管理工作提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。高?；〞嫴粌H要遵守國家財務(wù)制度做好記賬、算賬、報賬等基本核算工作，及時用準(zhǔn)確數(shù)據(jù)反映各建設(shè)項(xiàng)目的執(zhí)行情況，同時還要對所有基建項(xiàng)目進(jìn)行事前預(yù)算、事中核算控制、事后評價分析的全部工作，為領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門提供最及時、準(zhǔn)確、全面的財務(wù)信息，使其能充分、合理、有效利用好基建投資。由此可見，在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，財務(wù)管理與核算在高校基建工作中的作用尤為突出。但是，就目前現(xiàn)狀來看，仍存在一些問題使其提供信息失真，仍有一些因素制約其作用的充分發(fā)揮。若不及時改進(jìn)、克服，勢必會阻礙高?；窘ㄔO(shè)工作的有序進(jìn)行。筆者就以下幾方面對強(qiáng)化高校基建財務(wù)管理與核算工作提出見解，并做一些簡要的分析。

二、目前我國高校基建財務(wù)管理工作現(xiàn)狀

(一)許多高校仍采用手工記賬，使得財務(wù)信息反映不及時、不準(zhǔn)確。目前，會計電算化在高校事業(yè)會計工作中己被廣泛應(yīng)運(yùn)，并得到不斷的發(fā)展和提高，基本實(shí)現(xiàn)了財務(wù)管理信息化。但在基建財務(wù)管理與核算工作中，許多高校仍采用原始的手工記賬模式，大部分仍處于先開支、后記賬的“事后監(jiān)督”狀態(tài)。過去，基建項(xiàng)目數(shù)量少、資金投入小，建設(shè)活動簡單而重復(fù)，基建會計記賬工作量相對較小，手工記賬所提供的單一信息基本可以滿足管理者的需要。而在高校規(guī)模不斷擴(kuò)大的今天，建設(shè)項(xiàng)目紛繁復(fù)雜，各種費(fèi)用頻頻發(fā)生，財務(wù)人員整日被禁錮在繁復(fù)的記賬、算賬、報賬過程中，從記賬憑證的處理到總賬、工程項(xiàng)目明細(xì)賬、建筑安裝工程投資明細(xì)賬的逐筆登記，到待攤費(fèi)用的逐筆分?jǐn)?，最后到編制會計報表，費(fèi)時費(fèi)力，還會隨時有錯記、漏記、重復(fù)記的顧慮，無法及時有效控制資金運(yùn)作，更無法提供不同形式的項(xiàng)目匯總，從而使領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門不能從各個角度去全面了解基建財務(wù)的基本狀況，無法達(dá)到合理調(diào)配、控制項(xiàng)目資金的目的。

(二)基建項(xiàng)目概算、預(yù)算不規(guī)范，工程款支付比例不規(guī)范。有些高校急于加快建設(shè)步伐，基建項(xiàng)目從規(guī)劃到概算、預(yù)算直至施工的執(zhí)行都簡單而粗糙，不規(guī)范，項(xiàng)目立項(xiàng)倉促、前期手續(xù)不完善，編制的可行性研究報告更是形同虛設(shè)，與實(shí)際情況差距較大，同時在建設(shè)期間還存在隨意改變建設(shè)規(guī)劃與資金投入的情況，造成工程竣工結(jié)束時，其投資額度己遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了當(dāng)初的預(yù)算，使得項(xiàng)目己不再是立項(xiàng)時的項(xiàng)目，概算超計劃，預(yù)算超概算，決算超預(yù)算等情況時有發(fā)生，這自然導(dǎo)致工程施工管理難度加大，以及審計決算復(fù)雜化，而且存在部分高校基建工程管理部門不能及時將基建計劃的變更、超支等情況及時反饋予財務(wù)部門，導(dǎo)致財務(wù)人員不能及時有效地對建設(shè)項(xiàng)目的資金計劃實(shí)施管控。

在工程付款方面，多數(shù)高校要求施工方應(yīng)按施工合同專用條款的約定，向監(jiān)理單位提交已完工工程進(jìn)度報告和支付申請，監(jiān)理單位按合同約定對其行計量核實(shí)，提出應(yīng)實(shí)際支付額度，并向高校發(fā)出支付證書，高校經(jīng)過內(nèi)部各相關(guān)部門審核后由財務(wù)部門進(jìn)行付款，等到工程完工進(jìn)入決算，并出具正式的審計決算報告后，才可支付工程款的95%，余款5%作為工程質(zhì)量保證金，如此嚴(yán)格把關(guān)的方式，可對工程成本進(jìn)行有效控制。但在很多實(shí)際情況中，施工單位往往會要求學(xué)校預(yù)先支付工程款，而很多高校片面的認(rèn)為只有預(yù)付工程款后，才能促使施工方更快、更高效地進(jìn)行施工，所以就答應(yīng)施工方的要求，實(shí)際上這樣的做法有時反而會讓施工方認(rèn)為再無利可圖，怠慢工程進(jìn)度，使學(xué)校處于被動地位，而且工程款支付過早，會造成資金時間價值上的浪費(fèi)。除此之外，有些施工方在收到預(yù)付工程款的同時不能及時提供建安投資專用發(fā)票，使稅務(wù)局不能及時掌握其應(yīng)納稅額情況，造成繳稅不及時，有時甚至有偷稅、漏稅的嫌疑。

(三)基建項(xiàng)目竣工決算滯后。根據(jù)《直屬高校及事業(yè)單位基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算管理辦法》的規(guī)定，高校建設(shè)項(xiàng)目在完工三個月后要編制出竣工決算報表，但實(shí)際上，部分高校由于規(guī)模迅速擴(kuò)大，工程項(xiàng)目數(shù)量多，那些竣工的項(xiàng)目不僅很難依照規(guī)定在三個月內(nèi)編制出竣工決算報表，而且長時間被擱置，很多高校會出現(xiàn)這樣的情況:工程多年前就完工，并且早已投入使用，但由于沒有及時進(jìn)行竣工決算，導(dǎo)致這些項(xiàng)目一直無法辦理固定資產(chǎn)交付手續(xù)，這種建設(shè)項(xiàng)目“真空”現(xiàn)象早已司空見慣。究其原因，會計資料與基建資料的不完善，或者是校方與施工方之間有分歧長時間未得到解決，都會影響竣工決算時間，但竣工決算滯后造成的后果是不容忽視的，不僅僅是在建工程無法轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，同時也使許多在這期間發(fā)生的相關(guān)開支，如基礎(chǔ)設(shè)施配套支出、維修費(fèi)等只能計入工程成本，造成使固定資產(chǎn)計價不實(shí)。

(四)高校基建部門和財務(wù)部門缺乏溝通。高校基建管理部門與財務(wù)核算部門各自的職責(zé)和工作性質(zhì)不同，因此所處的立場和處理問題的角度自然不同，作為負(fù)責(zé)施工的基建部門在反映工程建設(shè)中的種種問題時往往以預(yù)期工程完工程度和工程質(zhì)量為切入點(diǎn)，更關(guān)心工程是否順利進(jìn)行，質(zhì)量是否安全可靠。而財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)工程資金的計劃、調(diào)配和控制，更關(guān)心資金是否到位、是否按實(shí)際工程進(jìn)度付款，是否超額付款、成本計價是否合理等問題。工作本身分工和側(cè)重點(diǎn)就不同，基建部門認(rèn)為工程順利進(jìn)行就可以付款，為了加快預(yù)期工程進(jìn)度還可以預(yù)先付款，而從財務(wù)角度來看，這種與工程進(jìn)度不符的付款方式往往會加大高校財務(wù)風(fēng)險，造成資金浪費(fèi)。或者有時基建部門沒有及時向財務(wù)部門提供工程進(jìn)度、項(xiàng)目變更等詳細(xì)情況，使得財務(wù)部門信息獲取滯后，在資金安排上常處于被動地位，而財務(wù)部門也往往不能及時將項(xiàng)目資金使用、調(diào)配情況反饋予基建部門，如此一來，兩個部門溝通不順，信息傳遞不同步，這樣不但在一定程度上削弱了基建財務(wù)管理監(jiān)督職能，降低了基建財務(wù)工作效率，更影響了工程順利進(jìn)行。

(五)基建財務(wù)核算檔案管理不規(guī)范。高?；窘ㄔO(shè)周期長，涉及面廣，項(xiàng)目復(fù)雜而多樣，在實(shí)際操作中又有彈性因素，很多項(xiàng)目之間還存在著各種內(nèi)在聯(lián)系，而且基建檔案往往滯后于其所反映的基建項(xiàng)目。這在一定程度上增加了基建財務(wù)資料的保管難度，而很多高校對基建財務(wù)檔案管理意識淡薄，學(xué)校往往“重建設(shè)，輕檔案”，基建管理部門只重視工程的進(jìn)度，而忽略檔案的收集和管理工作，在要求財務(wù)付款時不能充分提供各種相關(guān)資料，而很多財務(wù)人員檔案管理意也較薄弱，在基建財務(wù)資料整理中也存在許多問題。如作為原始憑證的一些資料都是復(fù)印件，還有一些簽字、蓋章都不全，失去其原有作用。另外有些財務(wù)人員只重視工程款進(jìn)度資料，認(rèn)為只要付款進(jìn)度符合規(guī)定，進(jìn)度申請書提供齊全，就可以付款，這樣就疏于對工程施工、設(shè)計、監(jiān)理合同以及一些前期費(fèi)用的協(xié)議、小型維修合同等工程支撐資料的收集，或者是在付款時完成了收集工作，但不注意日常整理與歸檔，造成資料混亂、丟失，導(dǎo)致在最終工程決算或是需要使用相關(guān)資料進(jìn)行查證、決策時，做重復(fù)性檔案整理與歸納工作。這樣不但會降低工作效率，在一定程度上也會影響基建工程的順利進(jìn)行。

三、加強(qiáng)高?；ㄘ攧?wù)管理的對策

針對上述高?；ㄘ攧?wù)管理中存在的問題，筆者提出幾點(diǎn)相應(yīng)的對策建議，進(jìn)行分析與探討。

(一)用基建財務(wù)電算化替代傳統(tǒng)的手工記賬方式。采用會計電算化，使原來手工會計核算進(jìn)行的計算、存儲、分類等工作全部轉(zhuǎn)變成由財務(wù)軟件自動完成，這樣可以大大提高會計工作效率，使基建財務(wù)信息提供更加及時和準(zhǔn)確，讓會計人員充分發(fā)揮其預(yù)測、分析、監(jiān)督的職能。而基建財務(wù)軟件數(shù)據(jù)處理的連續(xù)性、一貫性、準(zhǔn)確性，可完全改變手工記賬時科目設(shè)置和費(fèi)用歸集的隨意和口徑不統(tǒng)一，解決了手工記賬易出錯，易漏記、重記等問題。另一方面，基建財務(wù)軟件的設(shè)置和運(yùn)用，需要財務(wù)人員對基建財務(wù)的政策、原則和業(yè)務(wù)處理方法有全面、系統(tǒng)的認(rèn)識和掌握，而會計人員在掌握其應(yīng)運(yùn)的過程中，可以重新學(xué)習(xí)會計基礎(chǔ)知識和基建會計相關(guān)實(shí)務(wù)，不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平，拓展知識面，把業(yè)務(wù)知識更好的融入到核算之中。

(二)完善基建項(xiàng)目內(nèi)控制度，夯實(shí)財務(wù)管理的監(jiān)督作用

1.強(qiáng)化工程預(yù)算管理，控制超概算、超預(yù)算支出。基建財務(wù)應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，特別是針對那些工程執(zhí)行中預(yù)算外的開支，必須層層落實(shí)，在各部門按規(guī)定執(zhí)行審批程序后才能付款。

2.嚴(yán)格規(guī)范工程款審批制度及權(quán)限。工程進(jìn)度款支付時必須要求申請人提供合同和各執(zhí)行部門、監(jiān)督部門負(fù)責(zé)人簽批的會審表，以及有關(guān)施工管理人員、監(jiān)理人員簽字并蓋章的工程進(jìn)度表與付款申請支付證書。其他費(fèi)用的開支應(yīng)按規(guī)定實(shí)行定額控制，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，避免不合理開支。

3.加強(qiáng)對各項(xiàng)合同的監(jiān)管。高校應(yīng)執(zhí)行嚴(yán)格的合同審查制度，讓財務(wù)處、審計處等相關(guān)職能部門積極參與合同的會審:審核施工合同、監(jiān)理合同、設(shè)計合同是否符合財務(wù)制度。避免施工方利用簽定人不熟悉財務(wù)制度而鉆空子。另外，針對因工程需要而在后續(xù)進(jìn)行變更所簽的變更協(xié)議中有關(guān)財務(wù)付款要求的內(nèi)容也要嚴(yán)格審核其是否合規(guī)。

結(jié)語

高?；ㄘ攧?wù)工作任重而道遠(yuǎn)，強(qiáng)化基建財務(wù)管理，以適應(yīng)高?；窘ㄔO(shè)發(fā)展需要，是擺在我們面前的一個重要課題，這需要我們財務(wù)人員在工作中不斷的探索和研究，不斷解決新形勢下出現(xiàn)的新狀況、新問題，努力把高校基建管理工作推向一個新臺階。