關于建設單位項目資金結算內部控制管理要點的思考

李亞虎

對于建設單位來講，其進行建筑項目開發、設計、建設目的在于實現經濟效益獲取，無論建筑項目開發還是企業戰略發展目標的實現都是為實現經濟效益最大化，而經濟效益最具代表性且最大影響因素是資金管理水平以及資金管理風險防范，這就意味著建設單位項目資金管理和結算內部控制極為中重要，而其本身業務開展是屬于經濟活動，需要通過對項目資金進行合理的管控，才能夠有效降低項目資金管理風險，從而提高其經濟效益，這對于我國建筑行業發展有著極為重要的作用。本篇文章首先闡述項目建設單位資金結算內部控制管理的必要性，再分析建設單位項目資金結算的風險，最后，針對項目建設單位資金結算內部控制管理要點作出簡要的討論。

隨著社會發展和經濟水平提升以及現代科學技術的進步，我國城市化建設規模不斷擴大，大量城市基礎設施、經濟實體、生產基地項目出現在建設單位面前，為建設企業快速發展帶來了更多的契機，但同時市場競爭極為激烈，如何加強項目開發與資金管理、實現經濟效益最大化是建筑單位必須要重點研究的課題。

一、項目建設單位資金結算內部控制管理的必要性分析

（一）符合單位運營特點

一方面，從建設單位項目角度來講，大多數建設單位的產品整體投資與生產周期較長、涉及的管理項目與管理內容較為繁雜等多方面特點，整體上，其產品項目完工投入市場或完成產品銷售才能夠產生經濟效益。所以，在項目進行過程中需要建設單位注重對產品項目建設過程的監督、管理，要確保產品質量，同時也要注重成本的有效控制和精確核算，如此才能夠確保產品質量和為建設企業帶來經濟效益。在建設單位內部進行資金結算中心的設立，能夠有效針對企業資金進行統一的管理，并做到嚴格的監督，提高了資金的周轉率，同時也有助于實現資金使用率的最大化，為企業項目建設提供經濟保障。另一方面，目前建設單位產品有著一定的配套性和規定性特點，甚至一些定制化產品有著明確的參數和標準，而每一個項目之間會存在緊密的聯系，需要配合協調方能夠發揮出最大的效益，為企業實現經濟利潤最大化提供保證，而要實現企業發展目標，只有不斷加強對資金結算的內部控制管理才能夠實現資金集中分配、統籌兼顧，確保建設單位生產過程當中的均衡穩定。

（二）滿足市場競爭需求

如今，很多國內外城市建設項目數量越來越多，為建設單位帶來了更多的產品開發項目，同時也引起了激烈的市場競爭，促使著建設單位需要不斷提高其綜合競爭力，以便于獲得更多的項目，實現建設單位戰略發展目標，獲得更多的經濟效益，而只有進行統一管理、合理進行資金的分配，提高人才隊伍的整體素質、引入先進的管理模式和管理方法以及掌握現代建筑產品發展走勢、迎合市場需求以及現代用戶要求，才能夠提高資金的使用率，提升產品的質量，進而實現資金管理水平的提升，以此來提高建設單位市場競爭力。

另外，目前很多建設單位常常會受到資金短缺的影響，而導致其項目無法正常開展，主要原因在于：

首先，很多建設單位對資金管理過于松散，資金流動運轉率較低，而且也沒有制定科學合理的資金使用計劃，這直接導致及生產建設資金分配不均衡。其次，最重要的一點是建設單位常常遇到流動資金不足的情況，一些中小型規模的建設單位往往由于融資困難導致開發項目遲遲無法啟動，而采用有效的資金結算內部控制能夠針對企業資金分散管理和可能導致資金流失等情況進行有效的解決，降低資金運用風險，提高建設單位決策的合理性。

二、建設單位資金結算風險分析

（一）投資風險

建設單位資金結算風險防控是其資金內部管理的重要組成部分，建設單位資金結算風險當中投資風險較為常見，同時也是建設單位風險防范的第一項，一般情況下，建設項目資金后評價通常在項目投運并進入正常生產階段時進行，內容包括項目地決策和建設過程的評價、項目效益后評價、項目管理后評價、項目影響后評價，我國目前很多建設單位在進行項目資金后管理方面較為松散，原因在于管理水平不足而造成資金浪費，導致其項目地效益率不高。

（二）范圍風險

建設單位資金從獲取開始就產生了特殊的屬性，其使用范圍有著明確的限制，既資金來源不同，資金使用性質也不一樣。我國目前很多建設單位在取得項目資金后，往往沒有堅持進行專款專用，對企業資金的使用也缺乏嚴格的內部監督，常常產生挪用、私用等情況。另外，很多建設單位會進行跨國投資或跨地域投資，而不同國家、地區、城市的經濟水平、市場動態存在一定差異，如果建設單位沒有充分考慮不同國家、地區相關政策、經濟市場實際變化，就會影響其資金投入預算編制的不準確，導致其效益估算和資金使用方面產生問題，如此就產生了使用范圍的風險。

（三）資金風險

建設單位項目地產品投資較大、周期較長，所涉及的施工技術和施工范圍較為復雜，尤其還涉及到施工過程的成本管理和設計階段、驗收階段等多方面的資金管理，導致項目資金所應對的面較廣、運作難度較高，而且除項目資金管理團隊的組建會為資金管理帶來風險之外，項目如果采取分包的形式，往往也會產生項目質量的風險，或受到人力資源勞資關系、管理模式的矛盾影響而產生風險，這些都會對建設單位資金結算和內部控制管理造成很大的阻礙，特別是在項目投產運營后的評價制度不完善情況下，其內部管控無法做到位，會直接導致項目開展受到多個不確定性因素影響而無法確保其實際經濟效益的獲取。

三、項目建設單位資金結算內部控制管理要點

（一）加強工程造價管理，實行全過程咨詢服務

建設單位工程造價管理主要是指建設單位一項工程項目預期的支出，或實際成本的開支等全部固定資產所產生的投資成本，建設單位針對工程造價的管理和控制必須要能夠全方面、全過程的貫穿于整個項目之中，并將建設單位項目地投資成本控制在預算和可批準的投資限額范圍之內，確保項目管理目標的實現，方能夠有效地實現對工程造價管理的控制，獲取更好的投資效益。一方面，要積極貫徹和落實國家關于工程造價管理以及全過程咨詢服務的相關政策，以相關法律法規為依據堅持以投資決策綜合型咨詢促進建設單位投資項目決策的科學化，持續進行投資決策綜合型咨詢服務方式的規范化，充分發揮出投資決策綜合新型咨詢在促進高質量投資發展與投資審批制度改革中的價值作用，明確和落實建設單位投資決策自主權與主體責任，提高項目與資金結算內部控制管理方案的可行性。另一方面，建設單位要以全過程咨詢推動工程建設組織模式的完善，以建設環節為重點進行全過程咨詢的推進，實現建設單位建設效率的提升以及建設資金的合理控制，并從根本上優化全過程工程咨詢技術標準與合同體系，為建設單位實現資金結算管理內部有效控制提供準確的標準依據。