建筑企業增值稅管理風險與防范措施探討

尤曉琰

【摘? 要】科學的建筑企業增值稅管理風險防控對提高建筑企業經營活力、建筑企業市場價值具有重要作用，鑒于此，論文對建筑企業增值稅管理風險問題、建筑企業增值稅管理風險防范措施進行了闡述，得到了建筑企業增值稅管理風險防控的有效措施主要有提高財務人員專業素質、建立內部財務審核制度、科學選擇核算方法的結論，期望對科學構建建筑企業增值稅管理風險防范措施有所幫助。

【Abstract】Scientific prevention and control of the value-added tax management risks in construction enterprises plays an important role in improving the operational vitality of construction enterprises and? the market value of construction enterprises. In view of this， the paper expounds the risks and problems of the value-added tax management in construction enterprises and the measures to prevent the value-added tax management risks in construction enterprises. The paper gets the conclusion that the effective measures for the prevention and control of value-added management risks in construction enterprises mainly include improving the professional quality of financial personnel， establishing an internal financial audit system， and scientifically selecting accounting methods. It is expected to be helpful for the scientific construction of preventive measures of value-added tax management risks in construction enterprises.

【關鍵詞】建筑企業;增值稅管理風險;防范措施

【Keywords】construction enterprises; value-added tax management risks; preventive measures

【中圖分類號】F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）08-0056-02

1 引言

目前，我國建筑企業的發展處于盲目、缺乏引導目標的發展體系中，產生這種情況的主要原因是建筑企業財務管理者沒有有效地發揮財務的管理作用，為企業領導者提供有效的財務數據參考信息，導致企業管理者決策不科學，無法實現建筑效益的有效提升，甚至還由于財務工作不到位、不專業，引發企業增值稅管理風險，這對形成科學、良性的建筑企業發展體系極為不利。

2 建筑企業增值稅管理的風險與問題

2.1 財務人員能力不足帶來的風險

首先，建筑企業財務人員相對于其他企業而言，工作壓力大、工作環境差，所以導致招聘難度大，很難招聘到專業能力強、經驗豐富的財務人員;其次，財務人員日常工作僅僅是基本的賬務核算工作，屬于基礎的財務工作，但是對于建筑企業而言，財務工作者不僅需要做好基礎的財務工作，還要發揮財務管理的作用，做好企業相關數據的分析，為建筑企業領導者提供數據參考，以此實現決策的科學化;最后，財務工作和國家新的納稅政策、企業政策、法律知識等有著密切的關系，作為財務管理者只有培養不斷學習的能力，才能做到知識體系的更新，為減少企業增值稅管理風險提供保障，但是建筑企業的財務人員風險意識不足，學習意識缺乏，因此，其無法從專業的角度做好企業增值稅風險管控[1]。

2.2 管理模式落后帶來的風險

建筑企業的經營注重效益最大化，注重整體建筑施工進度和整體建筑施工質量，因此，大部分建筑企業的工作重點都放在了建筑施工方面，而對于財務工作而言，很多企業認為這是后續的工作，并不重要，應先保證建筑項目的整體進度，所以導致財務管理出現了懈怠的不良現象。但是對于建筑企業的財務管理而言，應與建筑企業項目同步，應涵蓋所有的經營業務，只有這樣才能針對建筑企業的整體運營情況來做好財務規劃工作，實現對成本的有效控制，保證建筑企業利潤最大化。但是在具體工作中，很多建筑企業管理者并未認識到財務管理的重要性，將財務管理部門定性為憑據的審核人員、建筑企業中資金流向的統計者，因此，很難有效發揮財務管理者對企業成本的控制作用，導致出現建筑工程資料超額購買的問題，這對有效規避建筑企業財務風險極為不利。

2.3 會計核算方法多變帶來的風險

企業的增值稅核算方式不同，所產生的稅務結果也不同，對增值稅稅收風險的影響也不同。對此，對不同的核算方式所帶來的稅務管理風險問題進行了歸納、匯總，主要包括以下幾點：第一，針對建筑項目的會計核算方式具有多種可選性，尤其是對于一些清包項目、老項目而言，既可以選擇簡單的計稅方法，也可以選擇一般計稅方法，這2種計稅計算方法不同，稅率點不同，因此，產生的增值稅計算結果也不同，如果沒有經過科學的研究，就會導致企業產生多繳稅的風險;第二，建筑企業中的勞務費用和材料費用所適用的稅率點不同，應進行分開核算，但是一旦財務管理者沒有進行區分，就會產生稅收增加的風險;第三，為減少增值稅納稅金額，建筑企業可以采用進項稅抵扣的方式，但是在具體工作中，由于無法在有效的時間段內獲得銷項稅的有關票據，導致無法實現扣減，進而也引發了增值稅風險問題。

2.4 合同內容模糊帶來的風險

不同的建筑企業合同，所采用的稅收核算方式是不同的。對此，在財務核算中，應做好建筑企業合同的區分工作，以此來科學地選擇財務核算方法。通常，一些建筑企業不僅提供建筑服務，進行基本的施工工作，還會涉及建筑材料的銷售工作，而在會計核算體系下，建筑服務的核算和銷售性質的核算是不同的，如果不進行嚴格的界定和區分，就會導致增值稅率不同，進而產生納稅風險問題。此外，在一些建筑合同中，沒有針對合同內容進行經營業務的分類，導致財務人員無法判斷并進行合理的區分，因此，會產生采用同一種核算方式進行核算的現象，而這也會導致建筑企業增值稅風險問題的發生[2]。

3 建筑企業增值稅管理風險的防范措施

3.1 提高財務人員專業素質，加大財務人員培訓力度

首先，建筑企業的財務管理工作是系統、全面的財務管理工作，財務人員應全面地掌握建筑工程項目的日常財務事宜，對建筑企業經營業務、日常財務管理等情況有一個清楚的認知，只有這樣才能針對具體的情況來開展科學的財務管理，減少增值稅風險問題的發生;其次，財務人員需要具備專業的技能，需要掌握法律、國家政策等相關知識，對此，企業管理者應認識到這一點，設置不同主題的專項培訓，以此更新財務人員知識體系，為保障財會人員專業技能的提升、高質量地完成本職工作提供有利條件。

3.2 建立內部財務審核制度，完善財務管理制度

納稅是任何企業都必須遵循的一項規定，國家針對此也設置了嚴格的審查制度。首先，為減少增值稅管理引發的風險問題，建筑企業應從企業內部來進行優化，構建建筑企業內部審核管理部門，對建筑企業日常財務管理情況進行審核、管理，并定期對完成工作情況進行審查，以此保證財務工作高質量地完成;其次，應對現存的財務問題進行匯總，并提出相應的整改意見，避免增值稅風險問題的發生;最后，應健全財務管理制度，落實財務管理責任，發揮其在成本管理中的作用，要求財務人員認真審核每一項資金往來內容，發現金額不符合的現象，堅決予以駁回，以此有效地發揮財務管理的作用，為避免增值稅風險問題的發生提供有利條件。

3.3 做好票務管理，科學選擇核算方法

通過以上分析發現，建筑企業在一些建筑項目中可選擇的核算方法較多，對此應做好核算方法的比選，以此減少增值稅風險問題的發生。財務管理者應具備專業的知識儲備，能夠做好不同項目的業務類型區分，保證核算方法的科學。此外，銷項票據可以抵扣增值稅，實現降低稅負的目的，鑒于此，應做好票據管理。一方面，要求供應商出具增值稅發票;另一方面，為避免產生增值稅抵扣不及時的現象，應盡早索要增值稅發票，以此保證資金的應用價值。此外，在獲得增值稅發票時，應及時展開票據認證工作，以此保證銷項稅在有效的時間內完成抵扣[3]。

3.4 做好建筑合同管理工作

為減少增值稅風險問題的產生，應重視建筑合同財務管理工作，在具體的合同簽訂過程中，應明確各項重要的事宜，如合同中的業務類型，是建筑服務類型，還是銷售業務類型，還要明確票務的提供情況，以此減少增值稅風險問題的發生。此外，合同管理涉及的內容較多，通常需要專業的人員在場，從而保證合同內容明朗化，有利于建筑企業的財務核算。因此，為避免風險問題的發生，在合同簽訂時，應選擇專業水平較高的財務人員參與，以此減少由建筑合同引發的財務風險問題。

4 結語

目前，建筑企業增值稅管理風險問題主要有財務人員專業能力有限、建筑企業財務管理模式落后、會計核算方法多變、建筑企業合同內容模糊等，導致建筑企業面臨增值稅風險問題。鑒于此，應針對目前建筑企業存在的增值稅管理風險問題來提高財務人員專業素質、加大人員培訓力度，構建建筑企業內部財務監督管理機制，并做好票務管理、核算方法管理等工作，以此形成科學的增值稅管理防控體系，為降低建筑企業經營風險提供保障支持。

【參考文獻】

【1】莫嘉華.建筑企業增值稅管理風險與防范措施[J].會計師，2020（5）：64-65.

【2】房穎森.建筑企業增值稅管理風險與防范措施探究[J].當代會計，2019（4）：147-148.

【3】周靜.淺析建筑企業增值稅管理風險與防范措施[J].財會學習，2019（5）：11-12.