論公司融資風險內部控制問題及建議

李若陽 四川省能源投資集團有限責任公司

引言

為了認真貫徹落實中央和省委、省政府關于防范化解重大風險決策部署，切實降低企業杠桿率和負債水平，增強企業的可持續發展能力，筆者梳理、分析了目前企業存在的債務情況及面臨的債務風險，并提出防范措施。

一、公司融資風險內部控制中存在的問題

（一）治理層職能缺失，埋下舞弊禍根

公司組織構架不合理，治理層職能缺失為融資風險埋下了禍根。很多大股東直接控制了公司，其整體的公司內部股權結構失衡，存在一股獨大的情況。股權結構不合理，這種情況導致企業內部治理結構無法實現全面的監管。監事會、董事會治理層機構根本無法獨立的執行自己的職責，監事會淪為了實際控制人操作公司的工具，很多管理決策都是由大股東一手決斷。這種專斷的治理層結構導致企業內部各種融資決策經常出現失誤。同時，企業內部的管理決策成為維護大股東利益的工具。中小股東的整體利益受到了全面的損害，這非常不利于企業融資風險內部控制的開展，也為企業融資風險事件出現埋下了禍根。

（二）管理者的經營理念和經營風格過于激進

企業文化直接影響內部控制的整體環境，目前公司缺乏積極向上的企業文化。公司內部的管理層主要是企業內部的總經理、財務負責人、董事會秘書、銷售負責人幾個人為主，整體的經營風格相對比較激進。為了能夠更好地突出自己的經營業績，在最終的年度報告中獲得更多的個人利益，管理者不斷地擴大經營規模，希望通過擴展業務面提升營業收入，更好地滿足投資者的投資需求，這種情況導致融資風險增加，融資風險內部控制的效果不明顯。同時高級管理者在年度匯算報告中，以漂亮的財務數據滿足投資者的投資需求，從而獲得豐厚的個人報酬。在實際管理的過程中，管理者對于擴展市場份額相關的內容非常關注，注意力更多地放在了不斷提升營業收入方面。而對于融資風險內部控制的問題缺乏足夠的重視。在這種環境下，一旦企業的營業收入無法滿足管理者的需要，管理者會與財務人員串通進行財務造假，公司財務報告上顯示營業收入逐年增加。在出具審計報告的時候財務管理者與審預注冊會計師勾結，他們之間存在很多的利益關系，獨立性不足，因此即使發現財務報告中有數據造假問題，但是在財務報告中會出具無保留意見的審計報告，最終實現了優化財務報告的目的，這也是導致企業融資風險事件出現的重要因素。

（三）相關人員的勝任能力不足

企業想要不斷地優化融資風險內部控制環境，需要優化人力資源，保證內部工作人員具有很強的專業勝任能力。只有這樣才能夠實現對于企業內部運營的全面管理，以更好地提升運營效率，提高企業整體的經濟效果。目前公司融資風險問題的出現，也是由于相關工作人員缺乏足夠的勝任能力。首先，從財務人員的角度及自身的能力不足來說，一味地聽從管理者的意思表示。因此，對于自身的職業道德以及如何開展財務工作缺乏足夠的認知，這也是融資風險內部控制水平不高的重要因素。從審計方面分析，在公司出具財務報告后，由審計人員進行相關審計，而注冊會計師作為專業的審計人員，需要對于被審計單位的整體風險進行全面評估，同時還要評估自身的審計能力。如果沒有足夠的勝任能力，應該放棄審計業務。然而在公司財務報告已經出具后，審計報告中出具的是無保留意見。整個審計過程中的財務人員、注冊會計師都沒有發現融資風險，這充分說明了注冊會計師整體的審計能力也存在一定的問題。融資風險發生后，直接給企業帶來致命的威脅。財務人員在具體工作中，對于融資風險不夠重視，一味地擴大負債融資。同時銀行中的單據也存在造假，這也是公司融資風險內部控制效果不明顯的重要因素。

（四）缺乏誠信和道德價值觀念

公司的融資風險內部控制問題是社會責任沒有充分履行的必然結果，公司從企業的治理層到企業下屬的工作人員都缺乏社會責任意識，企業內部整體的誠信和價值道德觀念都相對比較落后，治理層淪為了大股東的工具，董事會和監事會的積極監管意義得不到充分的發揮，管理層誠信和職業道德方面的觀念比較淡薄，在工作的過程中，一味地追求個人利益，下屬的財務人員以及具體的執行者誠信和道德意識都不是很強，因此他們一味地配合管理者的意思表示，參與到了財務造假事件中來。這是最終導致公司融資風險內部控制水平低的原因，也充分的證明企業內部控制環境不是很完善，導致企業內部控制失效。

（五）內部職責分配不合理是舞弊的重要原因

目前，公司的內部職責分配不科學，公司的內部組織結構中對于各個部門的管理者進行了全面的規范。但是針對具體的管理職責沒有進行具體的落實。普通的工作人員對于實際工作中的責任也不是很明確。這樣的環境下，導致融資工作人員對于自身工作責任缺乏足夠的認知，一般情況下都是按照管理者的意思表示，讓做什么工作就去做，不知道自己工作中的具體責任。在財務實踐中也是嚴格按照管理者的表示意思表示來執行具體的工作，他們不知道自己工作中的具體職責，也不知道要為自己行為需要承擔什么樣的后果。受目前這種組織構架和職能分配情況的影響，工作人員在工作的過程中，缺乏對于融資風險問題的認識，出現問題就互相推卸責任。公司也不知道具體的工作任務應該由誰負責。基于這樣的環境，公司的很多融資風險行為都無法追究到具體責任人身上，這也讓很多工作人員存在僥幸心理。在工作的過程中，不重視自己行為可能帶來的后果。因此，融資風險事件出現帶來了嚴重的影響。

二、解決公司融資風險內部控制中存在問題的對策

（一）優化組織構架，充分發揮治理層職能

通過針對公司內部治理情況的研究分析發現，公司內部治理結構不合理，這些情況不利于企業的融資風險內部控制，融資風險內部控制環境問題也成為引發融資風險行為的重要因素。為了能夠更好地提升公司的融資風險內部控制水平，更好地優化內部控制環境，降低融資風險案件的出現。公司應該進一步優化組織構架，減少大股東對于企業運營的全面操控，首先在企業內部控制的過程中，需要針對大股東的股權進行進一步的分化，防止一股獨大問題的出現。其次，公司應該加強中小股東在企業進行決策中的力度，通過聯合建立聯合機制，讓中小股東聯合其他的股東一起進行管理決策。只要整體的股份能夠超過大股東，就要按照多數股權人的意思進行經營方面的管理決策，這樣能夠對大股東進行更好的制衡，對于幫助企業全面的優化內部治理也具有積極的意義。作為董事會的相關成員應該進一步的提高獨立董事在董事會中的地位。更多地考慮中小股東的利益，防止董事會成為大股東操作企業內部運營的工具。監事會的相關人員也要保持絕對的獨立性。同時，加強對于內部治理情況的監督和管理，發現問題及時地進行調整，最大限度地發揮企業內部治理層職能。只有這樣，才能夠形成良好的內部控制環境，降低融資風險事件的發生概率。

（二）建立健康的企業文化，改變經營風格

為了優化內部控制環境，企業應該建立健康的企業文化，改變目前激進的經營風格，建立以企業利益為核心的企業經營環境。在工作中應該積極的關心每個員工的生活與工作，為員工提供良好的發展平臺，建立與企業經營發展適應的企業文化。在企業內部宣傳維護企業發展的重要性，讓員工意識到個人利益與企業利益是緊密聯系在一起的。

在實施管理者監管和激勵機制的過程中需要在企業內部營造一種良好的運營氛圍，建立明確的企業文化，讓每一個管理者以及內部工作人員都能夠以公司利益作為發展的根本，一切以公司利益為主，在這種經營風格的管理者領導下，才能夠更好地維護公司的整體利益，為企業全面發展創造良好的環境。同時，通過優化融資風險內部控制環境，還能減少企業融資風險事件的全面發生。公司融資風險事件主要是由于管理層為了能夠更好地實現個人利益，在財務報表中扮演了縱容甚至是指揮的作用，這是企業財務也得以出現的重要因素。

（三）全面的提升工作人員的勝任能力

公司為了能夠更好地防止財務，必須要加強針對工作人員勝任能力的全面培養與重視。首先，對于內部財務人員需要要求財務人員擁有專業的職業素質，對于如何進行會計處理進行深入的了解。同時，還要對于我國的基本會計準則進行深入的理解以及運用，平時工作中應該積極的培養財務人員的綜合能力，要求財務人員積極地學習最新的會計準則，對于如何進行融資風險控制進行全面了解，這樣才能夠更好地提升融資風險控制的質量，防止由于操作問題而影響最終的融資活動。在公司財務報告中發現企業內部各種財務問題，各種單據的真偽的識別財務人員都不能及時的發現，這完全屬于專業的問題，是財務人員勝任能力不足的具體體現。另外，從審計方面分析，企業聘請的審計注冊會計師的審計能力也不是非常的強。在審計過程中沒有發現審計重大的財務數據披露，整體的審計水平不是很高，因此公司在確定具體會計師事務所承接的審計任務的時候，需要找到更多專業性的注冊會計師來承接具體的審計業務。這樣能夠更好地保障審計報告質量，對于防止企業內部融資風險具有非常好的作用。在確定審計注冊會計師的過程中，需要對于注冊會計師的職業道德情況、專業勝任能力等相關的內容進行全面的評估和考察，選擇具有很強的勝任能力的團隊來承接企業的審計業務，這不僅是對企業自己負責，也是對整個資本市場負責。

（四）改善企業誠信和道德價值觀念，履行社會職責

公司在開展內部控制的過程中，應該培養良好的誠信和道德價值觀念，必須要在內部營造一個良好工作氛圍。首先，公司應該從思想上對于所有的員工都進行全面的優化，讓每一個員工針對融資風險的重要性有一個深入的認識，在企業內部建立良好的企業文化，要求從治理層到企業的普通員工都要重視融資風險，在工作以及生活中都不斷提升自己的工作水平。同時，企業還需要針對職業道德等相關方面的問題進行全面的宣傳和教育，無論是高級管理人員還是普通的員工，都需要對于自身的職業道德以及基礎的道德規則有全面的認識，從思想上認可職業道德道德理論，不斷提升自己的誠信水平。只有在良好的內部控制環境下開展具體的工作，才能夠保障企業的內部控制環境全面的優化，為減少企業融資風險行為，提升內部控制效果創造良好的思想環境，提高企業整體的內部運營效率。

（五）優化內部職能分配

公司為了更好地優化融資風險內部控制環境，需要針對企業內部的工作職責進行全面的確定，優化內部組織機構，針對機構下設的工作人員的具體職責進行全面落實。一旦出現問題，第一時間追究工作人員的工作職責，這樣能夠讓更多工作人員在工作的過程中具有一定的責任意識。他們知道自己要對自己的工作行為負責，基于這種責任意識，工作人員能夠在工作的過程中更好地提升工作責任感。同時也便于企業發現問題以更好地追究責任，要求直接責任人對相關責任負責。這樣監管人員能夠更好地監督企業的財務數據，具體的財務數據制作人員能夠保證數據的科學性和準確性，防止融資風險事件的發生，也給一些不法的人員減少舞弊機會，通過提升工作職責感，降低融資風險事件的發生概率。

結語

本文通過對公司融資風險情況的研究分析發現，研究企業內部控制環境中存在的一些普遍且典型的問題，這些問題往往是許多公司出現融資風險問題的重要因素。本文針對具體的問題提出了對應的優化措施，希望能夠通過對公司的研究，以其為例子來幫助更多的公司進一步優化企業內部控制環境，避免融資風險事件的出現，從而全面地提升企業內部控制效果，為企業更好的運營和發展創造良好的條件。相信隨著企業內部控制環境的優化，企業整體的內部控制水平一定會得到全面的提升。在這種情況下，企業才能夠獲得更加全面而有效的發展。

作為公司，其內部控制環境直接關系著企業未來的發展，通過優化內部控制環境能夠提升內部控制水平，避免融資風險事件的發生，從而幫助企業提升企業信譽，讓企業能夠在激烈的市場競爭環境下獲得更好地發展，保證公司能夠在資本市場獲得更多的融資。公司融資風險事件的出現導致企業直接在證券市場中成為ST股票，股票價值一落千丈，嚴重損害了股東利益，降低了投資者的投資信心。這對于公司的發展而言是致命的威脅。作為管理者應該充分的重視內部控制環境的優化，認識到內部控制環境的重要性，在內部管理中優化內部控制環境，為企業發展創造良好的氛圍。