企業全面預算管理的困境及對策探討

黃國飛

企業進行全面預算管理是實現其現代化的重要方法之一，企業通過對自身長期發展戰略目標的實時監控，易于實施精細化管理有效控制成本，以預算完成情況為依據，進行有效控制與考核，提高各部門運營效率，有效支持經營管理目標的實現。本文首先從企業全面預算重要性開展敘述，對企業經營過程中執行全面預算管理存在的問題進行梳理，最后針這些在執行中所遇到問題提出看法與建議。

一、引言

企業全面預算管理以企業戰略目標為指導，以經營業務為導向，以財務為協同，對企業經營活動和財務結果進行全面預測、實時的監控、分析和評價，為企業經營決策提供重要依據和數據支持。全面預算不僅包含財務預算，還涵蓋業務預算和資本預算等。通過全面預算管理，企業可以聚焦戰略，優化配置企業各項資源，增強抵抗風險能力，實現企業可持續發展。

二、企業實施全面預算管理的重要性

（一）能夠提高企業核心競爭力

全面預算管理可以將企業制定的總體戰略目標逐層分解為部門級指標，以經營目標來制定一套完整的預算控制系統，緊緊將原本相互獨立的企業職能部門發展目標和企業總體發展戰略聯系起來，對企業經營活動進行全過程控制和管理，并對經營業績進行績效考核。全面預算管理可以推動企業更加高效優化配置資源，增強抵抗風險能力，能夠提高企業核心競爭力，提高企業內部經營管理水平，促進企業戰略目標的實現，實現可持續發展。

（二）能夠提升人力資源使用效率

實行全面預算管理可以讓有效提升員工的綜合素養，通過將預算的實施情況進行匯總分析，能對企業發展狀況所需人力資源與現有員工的工作能力進行匹配分析。首先，全面預算管理能夠建立企業人力資源成本數據分析與控制系統，對職責界定設立清晰的衡量標準，對崗位人員進行優化化配置，降低人力成本，增強企業產品核心競爭力;其次，對人力成本進行彈性控制，讓員工保持足夠熱情，提高人力資源管理水平，讓企業獲得較強的競爭力。

（三）可作為企業績效評價的依據

現階段，企業各部門在進行考核時多以預算為依據，企業要建立健全多層次的預算評價體系，設置與企業相符的評價體系、責任體系，這樣可以清晰界定各部門的職責，了解掌握各部門的運行情況。同時要明確規定獎懲措施，充分發揮出預算管理的激勵作用，最大限度地激發員工的工作熱情，并塑造良好的企業文化，真正提升企業管理水平。

（四）可以使企業內部溝通與協調行動一致

預算編制由財務部門主要負責，由最基層的預算部門開始編制，自下而上匯總到上級部門審批，通過預算申請、分析測算、調整修改、上報請示等內部工作流程，清晰明確了各部門的職責分工，使得各部門之間可以有效的進行溝通，對存在分歧意見的問題達成一致意見，減少了信息溝通障礙，激發企業員工凝聚力，保持部門良好的協同協作關系，整體提高企業運營效率。

三、企業實施全面預算管理存在的問題

（一）對全面預算管理的認識不重視，存在局限性

企業治理層、管理層大多沒有對全面預算管理有足夠的重視，認為是財務部門的工作，沒有全面系統化地認識到全面預算管理對企業戰略發展和企業實現戰略目標的重要性，預算管理理念落后。這就導致了預算目標的設定與企業戰略目標規劃相互沖突，脫節嚴重。把編制預算當成數字游戲，照搬上年完成的指標任務乘以適當比例，就設定為當年的預算編制基礎，而不是以企業整體戰略目標及實現企業整體價值最大化來制定預算目標。這也導致了企業在預算管理的實際工作中，前期業務數據收集準備工作不充分，編制依據不科學和準確，后續在預算實際執行中難以到位，評價考核失去意義，甚至還出現在工作中消極對待等現象。導致企業全面預算管理流于形式，難以達到既定的管理效果。

（二）全面預算管理組織體系不健全，責任不明確

一是沒有設立專門的預算管理組織機構，通常授權總經理負責，或者是財務部門負責。二是全面預算在編制過程中缺乏業務部門數據支持，導致預算編制流于形式，影響預算編制的權威性。三是規模化企業內部組織結構復雜，在內部預算信息傳遞溝通過程中，信息失真嚴重，經常出現信息傳遞不及時、不準確、效率不高等問題，導致全面預算管理實際執行效率較低。

（三）全面預算忽視企業戰略導向性，預算目標短期化

全面預算管理是以公司戰略為基礎而編制的，很多企業忽視了企業戰略的重要意義，在戰略目標的制定、分析選擇、決策過程中，多注重于短期經濟效益，未結合市場需求及公司長遠發展戰略作為基準和參照進行制定，導致戰略目標存在先天不足，缺乏科學性和合理性。造成在此基礎上編制的全面預算目標多以短期經濟活動利益為核心，并且制定的各期預算目標銜接性差，與公司的長遠發展存在著較大沖突，容易導致偏離了企業的發展方向，無法達到預期戰略目標。

（四）企業預算執行過程缺少有效監督

部分企業在對全面預算執行過程中，缺少有效的監督管理制度，貫徹執行力不強，造成全面預算管理的權威性不夠、紀律性不強，最終導致全面預算管理效果無法達到理想狀態。對預算執行過程出現的問題，不深入查找原因，僅將預算值和執行值經過簡單的數值比率來衡量，預算管理流于形式，未能發揮預算管理應有的作用。

（五）全面預算管理業績評價機制不健全

在全面預算沿用常規性的財務指標進行考核，在評價環節上不健全、不完善，業績評價、獎懲制度缺乏可操作性，導致業績評價結果不公平，激勵方式單一，獎懲制度未起到應有的激勵作用，未能調動員工的積極性和創造性，預算管理無法得到有效落實。考核部門業績指標時常以年度為期限，無法將在月度、季度、半年度中預算執行情況差異進行總結分析，導致無法合理估算企業實際完成指標與預算指標會出現偏差的合理幅度，此成本控制的作用無法充分發揮。

四、企業完善全面預算管理的建議

（一）樹立預算的全局性意識