財務內控在工程項目全過程管理中的問題及解決對策

張美娜

我國的現(xiàn)代化社會建設進程不斷推進，越來越多的建筑行業(yè)發(fā)展中愈發(fā)重視財務內部控制工作，在工程項目的全過程管理中，融入財務管理內部控制是提高工程項目全過程管理效率的重要舉措。本文對財務內控在工程項目全過程管理中存在的問題進行了探討，分析了財務內控在工程項目全過程管理中的優(yōu)化對策。

經(jīng)濟全球化的時代背景下，建筑行業(yè)的發(fā)展面臨著愈發(fā)激烈的市場競爭，對于建筑工程項目的全過程管理工作，有必要結合財務內控，加強對工程項目資金的合理管控，提高財務控制力，致力于實現(xiàn)工程項目的財務管理內部控制工作目標。保證建筑企業(yè)的工程項目所需資金能夠穩(wěn)定流轉和運行，提高對資金風險的管控力度，節(jié)約投入成本，提高工程項目的經(jīng)濟效益和社會價值，推動建筑行業(yè)的持續(xù)進步與發(fā)展。

一、財務內控在工程項目全過程管理中存在的問題

企業(yè)財務管理內部控制在工程項目的全過程管理中，是企業(yè)控制資金風險、保證資金的高效穩(wěn)定運轉的重要措施，通過財務管理內部控制工作，保證準確、全面的財務信息，包括資金使用活動中產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)，例如購買建筑材料的費用、與工程分包商之間的工程款結算金額、材料供應商的費用等。通過財務管理內部控制工作，能夠對資金使用的整個流程進行嚴格的管控，提高財務信息的準確性、全面性，為企業(yè)制定決策提供有力的依據(jù)。內部控制加強了對財務工作人員的監(jiān)督效果，財務管理人員行為規(guī)范得到了有效保障，避免發(fā)生資金違規(guī)使用的問題，是保證工程項目全過程管理有效性的必要手段。但是目前在工程項目全過程管理中，財務內控工作仍舊體現(xiàn)出了一些不足問題有待改進。

（一）缺少對財務內控的重視

我國的建筑行業(yè)近些年快速崛起，經(jīng)過不斷的發(fā)展，工程項目全過程管理逐漸開始加強了對財務管理工作的創(chuàng)新探索，但是在財務管理內部控制工作中仍舊存在不足，包括對財務內控缺少明確認知的普遍問題。管理者在正式的工程項目施工中，通常會將關注點放在項目建設的進度以及工程款結算、資金消耗、現(xiàn)場管理等各個方面，卻忽視了對財務管理內部控制工作的重視。因為財務內控產(chǎn)生的積極作用、經(jīng)濟效益等無法在賬面上直接體現(xiàn)出來，并且需要配置完善的崗位人員，經(jīng)過一定時間的發(fā)展才能夠獲取成績，因此很容易被工程項目的管理層人員所忽視。由于工程項目的環(huán)節(jié)多，事項復雜，因此財務內控工作通常需要配置完善人員崗位，由具備較強專業(yè)能力的人員進行財務內控工作。但是對于工程項目全過程管理中財務內控的重視不足，導致工程項目在人員配置方面也出現(xiàn)了一定的缺陷問題，缺少對人員的合理配置，專業(yè)型的人才缺失，全過程的財務內控工作人員配置不合理，導致企業(yè)的項目全過程管理中財務內控工作的效率有限，難以發(fā)揮出其內在的有效價值，限制了工程項目的高效運轉。

（二）財務預算管理科學性不足

財務預算管理工作是建筑工程項目全過程管理工作中的重點，目前在財務內控中，針對財務預算管理整體的科學性不足，財務預算管理的效率有待提高。根據(jù)工程項目各部門報送的數(shù)據(jù)報表等，以此為依據(jù)進行財務預算管理工作，若是發(fā)生數(shù)據(jù)失真、數(shù)據(jù)不全面等問題，將會降低財務預算工作的準確性，導致財務預算工作難以發(fā)揮出其有效價值。建筑施工企業(yè)的財務預算管理工作具體的方式方法落后，執(zhí)行力不足等，財務內控中對于預算管理更是無法進行后續(xù)的監(jiān)督反饋工作。建筑施工企業(yè)在工程項目的全過程管理中沒有建立起規(guī)范的職責體系，存在內控措施執(zhí)行不到位、監(jiān)控力度不足、人員職責混亂等問題，即使明確說明了不同崗位人員的權利職責、范圍等，也很難在發(fā)生問題時追究到相關的責任人，體現(xiàn)了權責模糊不清的問題，甚至會出現(xiàn)人員濫用職權等現(xiàn)象，導致財務內控工作在財務預算中的積極作用受到了嚴重的不利影響和限制，工程項目的全過程財務內控管理效率有待強化。

二、財務內控在工程項目全過程管理中的優(yōu)化對策

（一）建立健全的組織結構

現(xiàn)代化背景下的建筑行業(yè)發(fā)展中，針對工程項目的全過程管理要考慮到財務內控方面的需求，建立起完善的組織結構，促進財務內控工作更好的順利實施。建立起部門之間相互制衡的關系，組建完善的組織機制，將專業(yè)的財務內控人員合理配置其中，真正實現(xiàn)責任落實到個人，樹立起對于財務內控工作重要性的明確認知，劃分出財務管理人員的職責范圍，使工程項目全過程管理中財務內控工作實現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展。財務部門人員職能劃分要結合核算項目成本，監(jiān)控資金使用，以及監(jiān)督和約束其他部門和資金等事項，合理配置人力資源，結合物資采購部、項目營銷部、工程管理部等，明確財務部門人員的職能。以自上而下的管理層級為主線，逐步配置完善的組織結構，最高層的董事長或企業(yè)總經(jīng)理，再到下一級的財務總監(jiān)、財務經(jīng)理以及各部門的負責人，以及企業(yè)的普通員工等。設置財務部門的不同工作小組，例如財務核算組、報表組、工程組、內控組、資產(chǎn)管理組等，由專業(yè)的會計人員、出納人員負責具體項目，直接按照上級任命展開工作。對于工程項目中外派而來的財務人員，則應由財務經(jīng)理、項目經(jīng)理共同管理，若是發(fā)現(xiàn)項目經(jīng)理違反公司規(guī)定的行為，則可以拒絕項目經(jīng)理的命令，形成互相的監(jiān)督和制約關系。內控組工作人員要合理控制財務管理的各項工作內容，在日常的工作中審查項目的賬務情況，真正前往項目建設的現(xiàn)場檢查實際的項目運行情況，對其他部門資金的具體使用實施有力的監(jiān)督，發(fā)揮出完善組織結構的有效作用，促進財務內控工作更順利的實施。

（二）加強資金預算管理

對于工程項目全過程管理中財務預算管理科學性不足的問題，要對工程項目財務內控中資金預算管理工作加強管控力度，按照我國的法律法規(guī)，對于該預算編制的方法和審核要求進行事先規(guī)定，在工程項目正式建設之前，結合對工程項目的實際情況和建設目標等費用，將項目的資金需求計劃編制出來，詳細地編制各項內容，例如購貨款、工程款、勞務款、費用報銷款等，以費用支出時間、支出額度為依據(jù)，滿足及時籌措和撥付資金的需求。財務部門需要作出具體的說明，對預算編制以及各部門之間的配合等提出明確的要求，對各部門的預算編制情況進行詳細審核，查看資金預算的具體情況，結合資金預算的使用情況等，總結預算執(zhí)行不同階段的具體結果，當出現(xiàn)突發(fā)問題時，需要立即調整資金需求預算，避免出現(xiàn)資金籌措延誤等問題、難以保障工程項目的順利運行。嚴格管理工程項目的資金使用情況，將財務管理內部控制工作覆蓋到工程項目進度價款支付情況中，將價款支付要求中提出的時間要求、方式要求等說明，按照合同規(guī)定的標準支付工程進度款，通過工程完工量和審批后的款項額度審定結果進行支付。對于不在合同規(guī)定內沒有資金預算、憑證不符合規(guī)定要求、手續(xù)不足等情況，應拒絕支付。避免占用工程尾款或質量保證金，把握好合理的尺度，保證在規(guī)定的范圍內、完成施工基礎上，對閑置資金進行合理使用。資金的預算管理工作要由財務內控人員嚴格把控，避免發(fā)生資金使用的風險問題，提高對工程成本的控制效果，放大項目的經(jīng)濟效益和綜合效益。站在全局角度將各部門人員的積極性調動起來，配合和協(xié)助財務部門的工作，提高財務內控工作的執(zhí)行效果，保障工程項目的理想收益。

（三）強化財務內控執(zhí)行力

根據(jù)財務內控的各項規(guī)范要求，要保證能夠在工程項目全過程中全面落實財務內控措施，保證執(zhí)行到位。項目經(jīng)理首先要對財務內控的內容帶頭執(zhí)行，強化紀律性，由專人負責物資的采購入庫工作，當需要物資出庫時，必須要有領料人員簽字，規(guī)范人員的各項行為，通過限制額度等方式約束人員的物資使用情況，避免發(fā)生資源浪費的問題。工程分包和項目經(jīng)理簽字時要按照額度限制，執(zhí)行財務內控的制度措施，結算分包商的款項時，雙方的工程師負責人要按照合同的規(guī)定共同簽字后付款。項目經(jīng)理報銷的費用需得到上一級領導的審批，其他人的報銷則可以由項目經(jīng)理負責簽字，將財務內控制度落實到位，覆蓋到全過程管理中。工程的竣工環(huán)節(jié)由財務部門評價工程項目竣工時的具體情況，審核工程項目的竣工預決算內容，包括其中決算依據(jù)是否合法合規(guī)、資料是否齊全、是否按照規(guī)定做好了竣工清理工作等。在審查中可以按照規(guī)定由其他部門共同參與，避免出現(xiàn)口徑不統(tǒng)一的問題，而是要真實、全面地表現(xiàn)出項目的成本收益，結合預決算中的結果，驗收完工程項目之后，按照規(guī)定的步驟由財務部門移交財產(chǎn)。對于工程項目中的資金使用情況、預算執(zhí)行效能、項目具體收益等進行全面分析，為投資決策評價提供參考依據(jù)。

三、結語

綜上所述，工程項目的全過程管理中，財務管理工作是必不可少的，財務管理內部控制貫穿到工程項目的全過程當中，實現(xiàn)對各個流程的全面覆蓋，能夠對工程項目資金的使用情況進行合理的控制，全方位落實對項目資金的優(yōu)化配置，保質保量地完成工程項目的建設目標，提高對工程成本的控制效果，放大工程項目的價值，為建筑行業(yè)的發(fā)展強化競爭力，提升我國的綜合國力水平。

（作者單位：廣東爆破工程有限公司）