行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策

近年來，隨著社會經濟的快速發展和管理水平的不斷提高，我國行政事業單位財務內控制度在提升管理效能和防范風險方面發揮著日益重要的作用。然而，實際情況表明，行政事業單位財務內控制度在設計與執行中存在著一系列的問題，不僅影響了財務管控效率，也可能引發資源浪費、腐敗行為以及經濟損失，對行政事業單位的穩健運行、有效治理和社會信任構建構成了潛在威脅。本文旨在探討行政事業單位財務內控制度的問題及完善對策，概述了行政事業單位財務內控制度的概念，并明確了其目標和基本原則。通過分析行政事業單位財務內控制度存在的問題，如制度建設不完善、執行力度不足、監督機制不健全、人員素質參差不齊以及信息化水平較低等，提出了一系列完善行政事業單位財務內控制度的對策，建立健全制度體系，加大執行力度，完善監督機制，提高人員素質和提高信息化水平。

行政事業單位作為公共服務和管理機構，財務內控制度的建立和執行至關重要。然而，在實際操作中不可避免地面臨一些問題和挑戰。其中，監督機制不健全、人員素質參差不齊以及信息化水平較低是常見的問題。監督機制不健全導致內控執行缺乏監督和評估，人員素質參差不齊則影響了內控制度的實施質量，而信息化水平較低則限制了內控的自動化程度，很難保證數據安全性。針對這些問題，需要及時采取有針對性的對策，確保行政事業單位的財務內控制度能夠更加規范、高效地運行，為機構的穩定發展提供可靠保障。

行政事業單位財務內控制度概述

行政事業單位財務內控制度的定義 行政事業單位財務內控制度包含了單位內部財務資產安全合規性管理、高效性管理而設計出來的一系列的監督制度、規章機制和財務管理程序，有效地監督單位內部的財務活動。其制度設計的主要目的就是為了能夠進一步規范單位內的財務工作行為，防范風險，確保財務活動都能夠合法合規的推進，以保證資源都能夠得到高效利用，而且資源得到保值增值。財務授權機制和責任機制規定財務工作權限的劃分及工作責任的范圍。 建立起有效的財務授權機制、追究追查機制，進一步明確財務人員工作職責和工作權限。 財務財產制度明確資產采購、使用、維護及報廢的工作流程，在單位內部建立起資產的盤查清點機制，高效地管理和規范使用資產。財務收支管理制度規范了資金的收支工作程序，如編制預算，審批資金，預算執行和預算執行的監督相關的工作環節，保證資金使用都符合相應的預算管理規定。 財務和會計核算和報告制度規范了會計憑證，如規范了預算報告制定程序，保證財務數據真實。

行政事業單位財務內控制度的基本原則

合規性原則 行政事業單位財務內控制度應當遵循國家法律法規、財經部門規章和行政事業單位內部管理制度的規定，確保財務活動的合法性、規范性和透明度。在內控制度中界定各項財務活動符合法律的規定，財務報表符合會計準則的要求，資產負債表和利潤表的真實性和完整性。

風險管理原則 建立健全的風險意識和風險識別機制。根據行政事業單位內部和外部環境，對可能影響財務管理正常運作的各類風險進行系統分析和評估，制定相應的防范和控制措施，以降低不確定性帶來的財務風險。

有效監督原則 強化內部審計和監督機制，建立健全的內部審計工作制度和審計監督程序，確保對財務活動的全程監控和檢查，及時發現和處置存在的問題和隱患，防范和糾正各種違規行為。

內部控制原則 建立內部控制體系，如財務管理的組織結構、內部辦公程序、內部審計制度等方面，通過規范的內部控制措施，強化對財務活動的預防、審計和監督功能，確保財務管理的秩序、效率和合理性。

行政事業單位財務內控制度存在的問題

制度建設不完善 當前行政事業單位財務內控制度中存在著一些片段化和零散化的問題，缺乏系統性和全局性，導致內控各環節之間缺乏有效地銜接和協調，影響了內控體系的完整性和穩固性。即便某些行政事業單位已經建立了一定的財務內控制度，但缺乏有效的監督檢查機制導致制度執行層面存在著不規范、不嚴謹的情況，一些員工可能會疏于遵守內控制度，從而削弱了內控制度的實際效力。

執行力度不足 在一些行政事業單位中，財務內控制度的執行責任和權責并未得到明確地劃分和落實，缺乏相應的監督機制和考核措施，導致執行力度不足，無法有效推進內控制度的貫徹落實。部分員工對財務內控的重要性和必要性缺乏充分的認識，未能充分認識到內控措施對于保障財務運作的安全性和規范性的重要作用，這種認知不足使得員工在執行財務內控制度時的積極性和主動性較低，影響了內控制度的有效執行。

監督機制不健全 在某些行政事業單位中，財務內控的監督責任和權力分散或模糊，缺乏一個明確的監督機構或部門來負責內控的監督和評估工作，這使得內控制度的監督工作難以持續有效進行，影響了內控制度的規范實施和執行。除了監督機構問題外，還存在著監督措施不完善的情況。行政事業單位在財務內控方面缺乏有效的監督手段和工具，無法及時發現和糾正內控缺陷和違規行為，導致內控執行的效果難以得到有效監督和評估，以及內控制度的持續改進和優化的難度加大[1]。

人員素質參差不齊 在單位的財務活動中，財務內控執行涉及到不同工作人員，他們有不同的專業背景，其知識技能都有很多差別，人員可能對財務內控項規定操作了解不多，會導致在執行內控制度時產生一些錯誤，影響到內控制度的執行效果。由于財務內控涉及到大量專業化知識，一些單位缺乏專業的內控工作人員。。

信息化水平較低 一些行政事業單位的財務信息系統存在老化、功能陳舊等問題，無法滿足財務內控的信息化需求，導致財務內控無法有效整合和利用系統數據，限制了內控的自動化程度和監控能力，增加了內控的手工操作量和風險。由于信息化水平較低，行政事業單位的財務數據安全防護和完整性檢驗能力薄弱，容易受到外部攻擊或內部人為操作的影響[2]。

完善行政事業單位財務內控制度的對策

建立健全制度體系

完善財務管理制度 針對行政事業單位的財務管理需求，建立完善的財務管理制度，覆蓋到資金管理、預算管理、會計核算、財務報告等方面。制度應明確各類財務活動的流程和程序，規范各類財務操作的要求，確保財務流程的合規性和規范性。同時，根據行政事業單位的特點和需求，要靈活地制定制度的相關規定，以適應不同的財務管理需求。

強化內部授權審批控制 行政事業單位應加強對財務授權和審批流程的管理和監督，確保內部授權體系的完善和有效運作。具體做法如明確各級財務授權和責任范圍，建立權限清單和授權流程，明確各級財務人員的職責和權限。同時，制定合理的審批控制制度，確保財務活動遵循內部規定和法律法規，有效控制財務風險和違規行為的發生[3]。

加大執行力度

完善內部控制流程 在單位的內控制度設計時，要清晰地寫明財務工作流程的執行具體要求和執行的實際步驟。 建立起適應單位內部運營工作的控制流程，保證工作都得以高效執行下去。 在設計財務資金審批流程時，要明確不同人員的具體審批工作權限，審批的流程，操作要點。 以及審批的記錄要求，將這些人員的職責權限清晰的劃分，避免出現超越權限的審批行為產生。對于那些超有權限的審批也要追責，加強處理。

提高制度執行力 制度在實際執行時發揮其作用，單位加大對財務內控制度執行，建立起健全考核機制激勵機制，對執行結果要嚴格監督評估，采取合理的舉措，加強對制度執行的監控監督檢查，在單位內部設立內審工作小組，實行不定期的制度執行檢查，發現問題快速處理整改。

加強員工培訓和教育 為了提高行政事業單位財務內控制度的執行力度，加強對員工的培訓和教育，培訓內容應包括財務內控制度的基本原理、相關政策法規、內控流程和具體操作方法等方面的知識。通過培訓，提升員工對財務內控制度的理解和認同，并增強各級人員的內控意識和執行能力。例如，組織針對財務人員的內控制度培訓，培養他們對財務內控制度的理解和運用能力[4]。

完善監督機制

加強內部審計監督 加強單位內部審計監督是單位內部財務內控制度的關鍵舉措，單位需要建立健全內審機制，確保正常活動的都會被監督監察到，內審都要獨立于被審計單位，有更高的獨立性，對單位內部的活動合規性效率性都進行全方位的審計查。設立內審部門，專門組織開展從活動審計和計劃制定、審計工作的執行，審計報告的編制。

建立信息披露制度 行政事業單位應當建立健全的信息披露制度，及時向內外部相關利益相關方披露財務信息和財務內控情況，增強透明度和公開性，以提高對內部財務活動的監督和檢查。例如，建立健全的財務報告編制和披露制度，規定了具體的披露內容、披露時點和披露方式等。

提高人員素質

建立選拔機制 單位建立起人才選拔制度，優先選聘那些專業知識儲備豐富，能力更強，素質更高的財務人才。選拔制度更加關注人的綜合能力素質，有技能，也有經驗，還有團隊合作力，以使財務人員具有更高的素質，建立起人才選拔小組，向社會公開選拔，尤其是展開內部選拔，選拔那些有背景、有工作經驗的財務專業人士。

加強員工培訓和考核 行政事業單位應加強對財務管理人員的培訓和考核工作，不斷提升其專業知識和工作能力，提高整體素質，培訓內容應涵蓋財務管理法規、內部控制制度、財務軟件操作等方面的知識和技能，以適應財務管理工作的需求。例如，組織定期的內部培訓和外部學習，邀請相關專家學者或行業精英進行授課，提高財務管理人員的業務水平和管理能力。

提高信息化水平

建立信息化管理系統 行政事業單位應建立和完善信息化管理系統，將財務管理過程和信息化技術相結合，提高財務內控工作的效率和準確性。信息化管理系統涵蓋財務核算、預算管理、資產管理、采購管理等方面的功能，以實現財務管理的規范化和自動化。

例如，建立財務管理軟件系統，實現財務數據的集中管理和自動化處理，如財務報表的編制、預算控制、費用核算等[5]。

加強數據安全保護 隨著信息化水平的提升，數據安全保護成為關鍵問題，行政事業單位應加強對財務數據的保護和管理，防止數據泄露、濫用或篡改，確保財務信息的完整性和可靠性。

例如，建立嚴格的數據權限管理制度，明確各級人員對財務數據的訪問權限，限制非授權人員的數據訪問和修改。同時，應定期對系統和數據庫進行安全檢查和維護，及時修補漏洞，加強系統的防護和安全性。

通過建立健全制度體系，加大執行力度，完善監督機制，提高人員素質以及信息化水平，行政事業單位可以有效完善財務內控制度，確保財務活動的合規性、規范性和透明度。建立健全的制度體系有助于明確內控標準和流程，為內控提供有力支持；加大執行力度有助于確保內控制度得到有效貫徹落實，從而減少違規和失誤的發生；完善監督機制可以提高內控的監督和評估效果，及時發現問題并加以糾正；提高人員素質有助于確保內控人員具備必要的專業知識和技能，提升內控執行的質量和水平；提高信息化水平可以加強內控的自動化程度和數據安全性，提升內控的效率和可靠性。

（作者單位：湖南省新寧縣第一中學）