基于平衡計分卡的H供電公司績效評價體系探究

摘要：我國經(jīng)濟社會已經(jīng)邁入高質(zhì)量發(fā)展新階段，電力工業(yè)作為關(guān)乎國計民生的基礎(chǔ)性行業(yè)和公共事業(yè)，不僅要實現(xiàn)自身的高質(zhì)量發(fā)展還要為經(jīng)濟社會的高質(zhì)量發(fā)展保駕護航。面對復雜且瞬息萬變的嚴峻形勢和諸多不確定因素，處于深化國企改革的供電企業(yè)應(yīng)該進一步適應(yīng)變革，推進創(chuàng)新發(fā)展，以適應(yīng)國企改革需要。本文以H 供電公司經(jīng)營績效評價體系為例，利用管理會計重要工具—平衡計分卡建立了一個完善的績效評價體系。通過平衡計分卡的四個維度：財務(wù)層面指標、客戶層面指標、內(nèi)部運營層面指標、學習與創(chuàng)新層面指標把企業(yè)的戰(zhàn)略目標承載并細化分解為具體的、量化的、可視化的業(yè)績評價指標，從而實現(xiàn)對企業(yè)的全面考核及管理，激發(fā)了企業(yè)的原生動力、價值創(chuàng)造力，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)提供堅實有力的保障。

關(guān)鍵詞：平衡計分卡;供電公司;績效評價體系

隨著我國電力體制改革的不斷深入以及市場化經(jīng)濟的快速發(fā)展，電力行業(yè)的壟斷性逐步被打破。提高供電企業(yè)經(jīng)營管理水平，強化戰(zhàn)略目標管理，正成為當今電網(wǎng)企業(yè)的工作重點。對各級供電公司的績效評價工作提出了新的要求。很多供電公司沒有構(gòu)建完整的績效評價體系，當前的績效管理工作主要是以績效考評為主。公司當前的績效管理體制已經(jīng)難以滿足發(fā)展的要求，績效評價體制改革迫在眉睫。平衡計分卡作為一種有效的績效評價管理工具，能將企業(yè)的績效評價工作與企業(yè)的戰(zhàn)略目標結(jié)合起來，并且能克服傳統(tǒng)績效管理僅利用財務(wù)手段進行考核的弊端，不失為供電公司構(gòu)建績效評價指標體系的首選工具。為確保公司戰(zhàn)略目標的有效落實，本案例將運用平衡計分卡這一工具，對當前的績效評價管理進行了改進，并構(gòu)建科學有效的績效評價指標體系，為平衡計分卡在供電公司績效評價管理工作中的推廣提供借鑒作用。

一、H供電公司基本情況

H公司主要經(jīng)營、管理、建設(shè)區(qū)域電網(wǎng)，承擔促進全市電力資源優(yōu)化配置的責任，主要負責H市電網(wǎng)規(guī)劃、建設(shè)、運營和電力供應(yīng)。現(xiàn)有員工1376人，公司下轄十個縣級供電分公司，供電人口142萬，供電客戶34萬戶，供電面積2.2萬平方公里。2020年資產(chǎn)總額42億元，銷售收入20.45億元。

作為集團公司的下屬機構(gòu)，H供電公司在績效管理上有其特殊性，其壟斷特性和國有企業(yè)的特性決定了他的管理具有非常明顯的時代特征。H公司的績效管理模式具有濃重的行政管理特點。其現(xiàn)行的績效管理是以具有行政管理特點的績效管理與兼顧經(jīng)營績效與行業(yè)領(lǐng)先的雙重績效管理模式。

二、公司經(jīng)營績效評價體系中存在的問題

1.對績效管理認識不足

績效管理是一個系統(tǒng)工程，由組織、部門領(lǐng)導和員工共同參與共同完成。實施平衡計分卡以前H公司對績效管理沒有足夠的認識，管理層對績效管理重視程度不夠，缺乏戰(zhàn)略管理的思想，沒有創(chuàng)新意識，不能將部門績效與企業(yè)、組織整體績效很好地聯(lián)系起來，員工在態(tài)度上存在消極情緒。考核評價體系不夠完善，缺乏規(guī)范性、科學性、合理性，系統(tǒng)性。

2.績效管理目標不明確

H公司的經(jīng)營績效管理不能與企業(yè)的戰(zhàn)略目標結(jié)合起來，不能傳達到每一個員工身上去。這樣，績效管理的目標不能有效支撐企業(yè)的戰(zhàn)略目標，對提升企業(yè)績效、提升部門績效以及員工素質(zhì)起不到實質(zhì)性的作用。公司經(jīng)營績效管理作為企業(yè)管理層細化和落實戰(zhàn)略目標的一種手段，應(yīng)該將這一目標傳達到每個員工工作中去，與員工的績效目標相結(jié)合才能真正發(fā)揮企業(yè)戰(zhàn)略目標的作用。

3.績效指標體系不完善

公司沒有完善的績效管理體系，僅有簡單的績效考核辦法，且主要是對公司的簡單財務(wù)指標、安全指標以及精神文明類的指標進行考核，考核的結(jié)果多用于分配員工的薪酬，沒有對管理過程中的問題進行總結(jié)和改正。績效評價體系不夠完善，缺乏規(guī)范性、科學性、合理性，系統(tǒng)性。

4.績效考核過程形式化

公司在進行績效考核的時候一般是上級對下級進行審查和考評，沒有公開績效考核的操作過程。由于考核的指標比較繁瑣，考核者通常憑印象進行打分，上級與下級的私人友情或沖突等主觀因素會直接影響績效考核的結(jié)果，企業(yè)的員工難免會對績效考核的標準產(chǎn)生猜疑，甚至產(chǎn)生負面情緒。這些對企業(yè)績效管理的長遠實施是不利的。

5.評價結(jié)果應(yīng)用不合理

績效管理的目標是為了提升企業(yè)績效，公司的績效考核只是單純的與工資和獎金掛鉤，沒有對績效考核的結(jié)果進行有效分析。績效好的部門或個人沒有得到應(yīng)有的激勵，對于績效差的部門或個人也沒有分析績效差的原因。績效管理的激勵和鞭策的作用沒能得到很好的發(fā)揮，企業(yè)的績效水平也沒得到提高。

從以上幾方面的問題可以看出，H供電公司原有的績效評價體系沒有起到促進經(jīng)營績效及公司管理水平提升的作用。

公司必須改變當前簡單的績效考核模式，建立一套完整的績效管理體系。平衡計分卡作為一種有效的績效管理工具，能將企業(yè)的績效管理工作與企業(yè)的戰(zhàn)略目標結(jié)合起來，并且能克服傳統(tǒng)績效管理僅利用財務(wù)手段進行考核的弊端，不失為公司構(gòu)建績效管理指標體系的首選工具。

三、基于平衡計分卡的績效評價體系構(gòu)建

作為一種利用綜合指標評價體系對企業(yè)績效進行積分評價的衡量工具，平衡計分卡主要采用的是一些可量化的功能指標和一些不可量化的定性指標。它是一種將企業(yè)愿景和戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)換成可執(zhí)行、可視化、可監(jiān)測的語言，并使整個機構(gòu)了解的管理方法。平衡記分卡衡量績效主要是從財務(wù)狀況維度、客戶評價維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程及學習與創(chuàng)新維度四個方面確定15個左右的可量化指標進行綜合評價。各評價指標之間以企業(yè)的戰(zhàn)略愿景為中心構(gòu)成相互影響的內(nèi)驅(qū)因素。

平衡計分卡四維度指標的設(shè)計

H公司按照“領(lǐng)導有力、全員參與、融入實際、系統(tǒng)推進、重點突出、追求效益”的總體思路，將平衡計分卡從公司、部門、班組、崗位四級層級，按戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略地圖、計分卡、KPI、行動計劃五條業(yè)務(wù)線進行設(shè)置，認真考慮各項決策和計劃之間的協(xié)調(diào)配合和綜合平衡。

1.第一維度財務(wù)層面指標設(shè)計。

供電企業(yè)財務(wù)管理的指標主營業(yè)務(wù)利潤率、銷售收入增長率、資產(chǎn)負債率、電費回收率等都是財務(wù)維度重點考核的對象，當前電力體制改革正在深入推進，供電企業(yè)只有注重對財務(wù)維度的績效考核，才能將企業(yè)做大做強。1、主營業(yè)務(wù)利潤率：是從企業(yè)主營業(yè)務(wù)的盈利能力和獲利水平方面對資本金收益率指標的進一步補充，體現(xiàn)了企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤對利潤總額的貢獻，主營業(yè)務(wù)利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤÷主營業(yè)務(wù)收入凈額×100% 。2、銷售收入增長率：是評價企業(yè)成長狀況和發(fā)展能力的重要指標。它是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況和市場占有能力、預(yù)測企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)拓展趨勢的重要標志。銷售收入增長率=本年銷售收入增長率÷上年銷售收入總額×100% 。3、資產(chǎn)負債率：是衡量企業(yè)負債水平及風險程度的重要判斷標準。該指標是國際公認的衡量企業(yè)負債償還能力和經(jīng)營風險的重要指標。資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100% 。4、電費回收率：是供電企業(yè)的一項重要考核指標，這個指標體現(xiàn)的是供電企業(yè)的電費管理工作體制以及客戶服務(wù)的水平，同時體現(xiàn)了電費回收可控、在控、能控的能力。供電企業(yè)通過電費回收獲得經(jīng)濟收益和企業(yè)后續(xù)的運營資金。電費回收率=本期電費實收額/本期電費應(yīng)收額×100%。

2.第二維度客戶層面指標設(shè)計。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，各類電子產(chǎn)品在人們生活中的應(yīng)用越來越廣，人們對用電質(zhì)量的要求越來越高，供電公司在客戶層面的主要任務(wù)就是提高服務(wù)質(zhì)量、提高故障處理速度、提高供電可靠性，對應(yīng)的指標指標有：1、顧客滿意率：顧客滿意的程度反映了客戶對企業(yè)所提供的產(chǎn)品或服務(wù)的評價，是評價企業(yè)綜合業(yè)績的重要指標。顧客滿意率=滿意人數(shù)÷抽樣調(diào)查總數(shù)。根據(jù)供電公司所處的行業(yè)特點，用供電可靠率和綜合電壓合格率來進一步表示顧客滿意的程度，這兩個指標用來保證用電質(zhì)量。2、 供電可靠率：供電可靠率=1-[用戶平均停電時間（小時）]/8760 小時 。3、綜合電壓合格率指的是實際運行電壓在允許電壓偏差范圍內(nèi)累計運行時間（分鐘）與對應(yīng)總運行統(tǒng)計時間（分鐘）的百分比。4、市場占有率：反映了企業(yè)在特定商品市場上所占業(yè)務(wù)的比例。市場占有率=本企業(yè)的電力銷售收入÷同區(qū)域所有企業(yè)的電力銷售收入。

3. 第三維度內(nèi)部流程層面指標設(shè)計

內(nèi)部流程層面的指標，應(yīng)當反映對顧客滿意度有最大影響的內(nèi)部業(yè)務(wù)程序，這些業(yè)務(wù)程序構(gòu)成了企業(yè)的核心能力的一部分。結(jié)合供電企業(yè)內(nèi)部運作過程的特點，全員勞動生產(chǎn)率反映了企業(yè)的生產(chǎn)能力;綜合線損率反映供電企業(yè)的內(nèi)部操作水平;年創(chuàng)百日安全周期率代表企業(yè)的安全生產(chǎn)能力。1、綜合線損率=（供電量-售電量）÷供電量。2、全員勞動生產(chǎn)率=產(chǎn)值÷年均職工人數(shù)。3、年創(chuàng)百日安全周期率：內(nèi)部研究表明，出現(xiàn)事故帶來的間接成本，是直接成本的5倍到50倍。安全指標對于供電企業(yè)內(nèi)部運行是一個非常重要的指標。年創(chuàng)百日安全周期率=年創(chuàng)百日安全周期÷3.6。

4. 第四維度學習與成長層面指標設(shè)計

企業(yè)想要維持現(xiàn)有業(yè)績就必須不斷地改進，要調(diào)動員工的思維和創(chuàng)造力來實現(xiàn)企業(yè)的目標，企業(yè)必須重視員工的學習與成長。① 全員崗位培訓率 ：是顯示員工素質(zhì)的指標。全員崗位培訓率=受培訓人數(shù)÷全部職工人數(shù) 。② 員工留住率 ：這一指標主要反映員工對企業(yè)的滿意度，員工留住率=1-（辭職人數(shù)/員工總數(shù)）。③ 科技投入產(chǎn)出比 ：激烈的競爭市場要求供電企業(yè)不斷改進現(xiàn)有技術(shù)和業(yè)務(wù)程序，擴大供電能力，不斷推出新服務(wù)。科技投入產(chǎn)出比=技術(shù)創(chuàng)新活動總費用÷電力產(chǎn)品銷售額 。④ 人均合理化建議率：用來衡量是否促進服務(wù)創(chuàng)新和業(yè)務(wù)改進這樣一種氛圍。人均合理化建議率=職工提建議數(shù)÷職工平均人數(shù)。

平衡計分卡評價指標體系是由四個維度構(gòu)成，其指標之間又由“績效”相互關(guān)聯(lián)。在上述評價指標體系中，首先需要確定的是維度的權(quán)重，同樣為績效貢獻維度，但他們對績效的貢獻顯然是有差異的。這就需要對每一維度及其內(nèi)部各維度指標權(quán)重進行設(shè)置。本文兩個方面的權(quán)重確定均采用層次分析法，使用軟件yahp10.5完成。

由上述評價表可得 H供電公司的績效可為分為財務(wù)績效貢獻×0.35+客戶 績 效 貢 獻×0.25+內(nèi)部流程績效貢獻×0.22+學習與成長績效貢獻×0.18。

四、結(jié)論

本文通過平衡計分卡基本構(gòu)建了供電企業(yè)的績效評價體系，在權(quán)重確定方面采用的是層次分析方法，二者的結(jié)合在很多行業(yè)的績效評價方面都有相當成功的表現(xiàn)。電力體制改革已經(jīng)進入深化階段，隨著經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，以戰(zhàn)略為導向的績效考核體系必然會更加完善、更加與企業(yè)的實際相契合。同時可以幫助企業(yè)實現(xiàn)公司經(jīng)營目標與戰(zhàn)略目標發(fā)展相統(tǒng)一，實現(xiàn)短期行為與長期戰(zhàn)略趨于平衡、財務(wù)指標與非財務(wù)指標間的平衡、外部環(huán)境與內(nèi)部經(jīng)營過程間的平衡及業(yè)績衡量指標和業(yè)績驅(qū)動指標的平衡，從而最大化地促進管理者目標和員工行為的統(tǒng)一、提升公司品牌效應(yīng)，進而促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

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作者簡介：郝宇（1972.7-），男，漢族，大學本科，高級經(jīng)濟師，會計師，工程師，研究方向：管理會計。