良好納稅信用助力企業發展

王羽佳

摘要：稅務領域信用建設作為社會信用體系建設的重要組成部分，在鼓勵和引導納稅人依法誠信納稅，糾正納稅失信行為等方面發揮了重要作用。本文結合最新出臺的稅收政策，分析了納稅信用在助力企業發展方面發揮的作用，旨在引導納稅人依法誠信，提高稅法遵從，弘揚誠信美德。

關鍵詞：納稅信用;誠信;信用修復

“人而無信，不知其可也。大車無輗，小車無軏，其何以行之哉？”從古至今，人無信不立，業無信不興，信用作為市場經濟發展的道德基石，更是維護現代市場交易秩序的重要保障。社會信用體系依托相對完善的法律、法規和契約，以激勵守信和懲戒失信為手段，是社會主義市場經濟體制和社會治理體制的重要組成部分。

一、我國稅收信用的發展歷程

早在2004年國家稅務總局就印發了《納稅信用等級評定管理試行辦法》，根據納稅人的不同等級實施分類管理。對于誠信納稅人給予兩年免除檢查，放寬領購發票限量等激勵政策，反之則列為重點監控對象，強化管理。通過差異化的管理與服務，將誠信的價值直觀化、可視化。

新《個人所得稅法》及其實施條例的全面施行，使對自然人的納稅信用進行評價、應用成為可能。2019年8月，國家發展改革委辦公廳和稅務總局辦公廳聯合印發《關于加強個人所得稅納稅信用建設的通知》，提出建立個人所得稅納稅信用管理機制，要求納稅人在申報個人所得稅時對填報內容的真實性、準確性、完整性負責，做出守信承諾，該承諾的履行情況將納入個人的信用記錄。

這樣一來，納稅信用信息就從覆蓋以企業、個體工商戶為主的商事主體，擴大到了自然人。納稅人在涉稅事項辦理過程中形成的相關信息將成為評價企業信用、個人信用的重要參考指標。

二、稅收信用價值的具體利用

隨著社會信用體系建設的不斷推進，納稅信用與其他社會信用管理聯動，讓誠信的納稅人享受到“信用紅利”，也讓失信納稅人體會到“一處失信、處處受限”的聯合懲戒。

都說融資難，信息對稱就不難;都說融資貴，真講信用就不貴，“銀稅互動”在幫助守信納稅企業緩解融資難題方面發揮了積極作用。某銀行推出“納稅e貸”項目，不要抵押、隨借隨還，快速為企業特別是小微企業解決資金困難。這既體現企業納稅信用的現金價值，又是銀行和稅務部門在納稅信用信息綜合運用方面的嘗試，更是全社會信用體系建設取得進步的縮影。納稅信息很好的反映了企業信用，解決了銀企信息不對稱問題，為精準有效解決企業融資難題提供可能。特別是在疫情背景下，針對小微企業迫切的資金需求，納稅信用信息為銀行部門精準放貸提供依據，稅收信用貸款更是為小微企業復工復產助力。隨著“銀稅互動”工作的不斷深入，互動方式不斷創新，互動成果日漸顯著，“稅企銀”互動融資推介會就是銀稅互動的嶄新形式。稅務部門通過融資推介會的形式向銀行和企業介紹稅務信用評級規則和作用，為企業和銀行搭建溝通的橋梁，實現“稅企銀”三方聯動，三方共贏。

為誠信納稅人提供個性化服務是納稅信用價值利用的又一種嘗試。某公司是2020年度納稅信用A級納稅人，主管稅務機關為了更好的為企業提供涉稅服務，在全面了解企業經營狀況的情況下，深入企業開展精準政策輔導，引導企業增強誠信納稅意識，讓納稅信用這塊“金招牌”成為企業發展壯大的“助推器”。

對于誠信企業而言，納稅信用就等于真金白銀，誠信納稅就可獲得更優的服務。而對于那些低信用納稅人，迎接他們的是行政性、市場性和行業性多管齊下的聯合懲戒，通過約束企業投融資、限制法定代表人高消費等方式，促使其珍視納稅信用、促進納稅遵從。

三、稅收信用動態管理與修復

2020年1月1日起，19種情節輕微或未造成嚴重社會影響的納稅信用失信行為，在滿足一定條件下，在一定限度范圍內可以進行修復，給失信納稅人提供主動糾錯的機會，減少信用損失。納稅信用修復以納稅人主動糾正失信行為、消除不良影響為前提，使納稅人在規定期限內通過信用承諾、完成信用整改等方式修復前期信用評價結果。它是一種規則創新，是一項正向激勵措施。人性化的納稅信用修復制度，能夠對納稅人的行為進行引導，符合依法行政的法制內涵，在發揮稅收懲戒機制的基礎上，給予納稅人信用重塑的機會，有助于納稅遵從和營商環境建設。納稅信用修復機制的建立使納稅信用信息更準確、動態的反映納稅人信用實際情況，也使納稅信用建設形成一個“評價、運用、整改”的閉環。

2021年4月1日施行的《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》，與納稅信用修復機制則是異曲同工。不予行政處罰的納稅人必須是首次發生清單中所列事項且危害后果輕微，在稅務機關發現前能夠主動改正或在稅務機關責令限期改正期限內改正。換言之，只有前期沒有發生類似違法行為并且糾正違法行為意識強烈的納稅人，才能不予行政處罰。它在體現執法柔性的同時，同樣體現出誠信納稅和主動糾錯的重要性。

中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》明確提出，健全守信激勵和失信懲戒制度，充分發揮納稅信用在社會信用體系中的基礎性作用。在社會信用建設逐步發展的今天，“信用”早已不是無形的商譽，而是可以變成真金白銀的價值，每一名納稅人都要避免因日常管理的小問題失去融資發展的大機會，立足于自身的長遠發展，樹立良好的信譽和形象。稅務部門也將繼續通過精準服務、差異管理等方式，增強納稅人依法誠信納稅意識，提高稅法遵從度，助推誠信企業“誠”風破浪。