新稅法下企業會計的稅務籌劃問題分析

鄢琴

摘要：社會發展進程中，不斷對稅制作出調整，并于2019年出臺新稅法，涉及到很多稅收優惠政策。對企業的實際發展來說是重要的機遇，可以在很大程度上減少納稅，降低繳稅壓力，同時還是強大的挑戰，需要不斷提高對稅務籌劃的重視，并在增強會計人員意識的基礎上，通過系統的學習和培訓，使其在工作中能夠熟練應用新稅法，提升自身的稅務籌劃能力，進而提升企業的發展實力。

關鍵詞：新稅法;企業會計;稅務籌劃問題

對企業的經營管理來說，高效的稅收籌劃可以幫助其實現資金的科學管理，企業需要針對存在的主要問題做好深入分析，并采取有效策略做好解決，讓稅務籌劃能夠充分發揮實際作用和價值。

1.新稅法發生的主要變化分析

1.1對納稅人及增值稅的征收標準進行明確

新稅法將賺取營業收入的組織或者單位納入其中，在新稅法中，對企業所得稅的納稅人進行明確，具有獨資以及合伙兩種企業不作為企業所得稅納稅人，將年增值稅作為主要的衡量標準之后達到規定數值的企業，會劃分到一般納稅人行列中。新稅法中對增值稅有了明確規定，將起征點定為30萬的季銷售額，對于達不到起征點的企業，不能將其劃定在增值稅納稅人的范圍內，但是存在相關規定，尊重個人意愿，此類企業可以自愿申請，成為增值稅納稅人。同時新稅法中將稅率劃分為三個檔位，稅率分別為6%、9%以及13%，而征收率定為3%，與舊稅法相比較而言，新稅法中的增值稅具備更長的計稅時間，使納稅更加便捷，并且將舊稅法中的1日、3日以及5日三個計稅期間取消，增設了“半年”的計稅期間。除了基本的法定免稅內容之外，國務院還可以結合不同的實際情況，有針對性地推出增值稅專項優惠政策。

1.2對企業所得稅稅率做適當調整

在傳統的納稅管理中，雖然部分企業滿足國家稅率要求，但是依然需要履行納稅義務，但是通過新稅法的出臺，對企業的實際發展規模作出明確，進而實現部分企業的免稅或者稅收優惠。新稅法針對企業涉及到的稅前扣除比例作出合理調整及明確規定，在開展企業所得稅扣除工作之前，允許將企業經營管理中包含的所有合理費用扣除，同時制定相應的扣稅標準，主要包括將企業在合理范圍內的工資費用進行扣除，并將內資企業傳統的按照稅種分發工資方式取消，對企業捐贈稅前扣除比例作出統一規定，即占自身經營利潤總額的12%，并同時對廣告費用及研發費用扣除比例作出相關規定。

1.3針對個稅的稅收優惠政策出現的調整

新稅法主張行業優先的規則，同時加強區域性優惠制度的建立，通過與舊稅法的比較分析，新稅法加大了稅收優惠制度的調整力度，針對個人所得稅，將免征額提升到5000元，對居民對應的個人工資以及薪金所得稅進行全新明確，通常會采用累計預扣法，開展預扣預繳工作，而對于非居民個人所得稅的繳納來說，采用分項計算的方式，對個人所得稅進行計算。在新稅法中，引入綜合所得的概念，在綜合征稅的范疇內涵蓋工資、薪酬所得、薪金所得以及稿酬所得等勞動性所得，以上相關變化減輕工作人員的壓力，使其有更多的資金用于生活、理財等方面的改善，激發居民工作的積極性。

2.新稅法下企業會計稅務籌劃工作開展過程中涉及的主要問題

2.1會計人員的稅務籌劃意識較弱及綜合素質待提高

在多數企業中，稅務管理部門及會計工作人員缺少對新稅法的深入研究和了解，在開展稅務籌劃以及稅收管理等工作時，缺乏一定的合理性及適用性，導致企業的重要決策沒有充分的依據，生產經營活動得不到正確引導。部分企業在發展過程中，對利益過于重視，在開展會計核算工作時，采用的方法存在違反規定的問題，同時存在偷稅漏稅的違法行為，對社會經濟建設來說，是較大的阻力，并且危害社會的穩定發展。部分企業內部的會計工作人員缺少對新稅法學習的重視，致使其在實際工作中無法對稅務籌劃的相關標準及政策進行有效落實，很難做到將偷稅漏稅與稅務籌劃做好準確區分，不僅稅收籌劃意識薄弱，還缺少合理的稅務籌劃方案編制，使得企業內部稅務籌劃的各項工作難以順利開展，沒有降低稅務資金的支出，讓企業的經營管理面臨很多風險。部分企業內部的會計人員沒有參加專業的稅務籌劃培訓，致使其專業能力得不到有效提升，職業素養得不到全面培養，面對稅法項目的處理時，無從下手，很難對稅務籌劃工作做到合理安排及科學規劃。多數部門及管理層領導將工作重心放在業務開發方面，通常會對資金的流動方向作出簡單調整，對稅務籌劃方案的編制缺少重視，使稅務籌劃的實際作用得不到有效發揮，同時無法實現對不同種稅收業務的有效處理。

2.2稅務籌劃體系缺少合理性及完善性

為了讓企業的稅務籌劃工作得到有效支持及配合，需要配套的稅務籌劃機制以及相關的管理制度，但是部分企業在開展稅務籌劃工作時，缺少相應的制度規范，沒有結合實際情況，對稅務籌劃工作的職責范圍作出合理劃分，導致企業編制的稅務籌劃方案出現不合理的情況，同時缺少對市場變化的分析和掌握，使自身的發展很難滿足不斷提高的市場需求。部分企業雖然存在稅務籌劃機制的建立，但是實際工作中缺少監督和落實。

3.新稅法下加強企業會計稅務籌劃工作深度落實的措施建議

3.1建立健全的稅務籌劃管理制度

為了在新稅法落實的環境下，促進企業的穩定發展，需要對新出臺的稅收法律做好了解，結合實際情況建立完善的稅務籌劃管理制度，對會計工作人員形成正確的引導，并加強對其實際工作落實情況的監督，讓稅務籌劃的有效性得到提升。首先，企業應該對自身的稅務籌劃管理體系進行完善，將新稅法發生的變化做好總結分析，如退稅比率、經營稅率以及稅務類目等，將企業內部不同的經營稅務進行集中核算，讓會計工作人員對稅務籌劃的全新標準及規定進行明確，將企業的經濟效益創造作為工作宗旨，并保證稅務籌劃的合法性，避免發生偷稅漏稅行為;其次，在開展稅收籌劃編制工作時，需要做好全面的監督，保證每項規劃能夠得到充分落實，并對會計工作人員的崗位職責做好劃分，對各崗位工作人員的工作流程和實際表現做好觀察和分析，一旦發現工作方式存在問題，或者有失誤出現，應該及時采取措施作出合理糾正。

3.2會計人員應該加強對新稅法的學習和了解

在2019年出臺的新稅法中，有明確規定，納稅不區分企業的經營類型，同時也無需在稅務局做備案，在達到規定的標準后，企業可以享受各種稅收優惠政策。為了提高稅務籌劃的有效性，需要企業及會計人員不斷深入對新稅法的學習，并可以在實際工作中做到靈活運用。但是由于新稅法與舊稅法同時存在，導致會計人員的稅率計算方法缺乏準確性，致使稅務籌劃工作結果不夠可靠，無法讓企業的資金得到合理配置。部分企業內部的稅務籌劃工作人員缺少自主學習的能力和積極性，需要企業開展有效的內部調整工作，減少稅務籌劃過程中工作失誤的出現，讓企業的稅務工作能夠保證穩定開展。會計部門工作人員思想意識較為陳舊，對新鮮事物的接受能力較弱，在開展稅務籌劃工作過程中主要依賴自身經驗和傳統的方法，同時不同崗位間的責任劃分不清晰，工作流程缺乏合理性，導致稅收籌劃工作很難達到實際目的，并且無法獲得理想的效果。主要原因是部分企業內部的管理層領導缺乏稅務籌劃意識，在工作過程中沒有起到良好的引領和帶頭作用，為了對以上現狀做好改善，企業應該提高領導人員的重視，使其在管理過程中做好全面普及和宣傳，增強會計工作人員的稅務籌劃意識。

3.3加強不同部門間的有效配合

為了實現企業稅務籌劃的目標，應該讓領導人員在不同部門之間做好有效協調，使其在實際工作中能夠進行互相合作及支持，主要內容包含現金流量、債務結構以及應收賬款等的稅收籌劃工作。首先，企業應該給予會計人員較大的稅務籌劃工作權限，在開展不同的稅務籌劃工作過程中，加強與財務部門的有效交流，如果企業的進項稅額較多，需要將稅收籌劃的工作重點放在現金流量方面，如果與設備的購買相關，應該將經營稅以及城建稅對應的稅率計算作為主要工作內容。企業還需要結合新的稅收政策及標準，加大管理力度，使各項工作的開展更加規范化及合法化，在當地稅務管理部門的正確引導下，對內部的稅務籌劃做好審查，及時發現存在的偷稅漏稅行為，并依據相關法律有針對性地進行處罰，讓稅務籌劃工作充分，滿足新稅法的相關要求。

4.結語

合理的稅務籌劃可以幫助企業減輕稅收壓力和負擔，使其擁有更多的可利用資金。為了提高稅務籌劃工作的效率和實際作用，企業應該增強管理層領導和會計工作人員的意識，同時建立完善的監督管理制度，通過專業化培訓，提高會計人員的個人能力及專業素質，讓稅務籌劃方案的編制更加合理，進而提升企業的市場競爭力，為重要的決策打下堅實基礎，促進更多的經濟效益創造。

參考文獻：

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