環境保護稅對紡織行業節能減排的影響分析

殷昊　劉桂春

摘要：《環境保護稅》于2018年1月1日正式實施。至此，排污費正式退出歷史舞臺。本文在對環保稅進行環境規制進行經濟學分析的基礎上，分析了征收環境稅后紡織行業在節能減排及環保投資方面的變化，并據此提出紡織業應對環境稅的相關措施，期望在排污費改稅的大環境下給紡織企業一些意見和幫助。

關鍵詞：紡織行業;節能減排;環保稅

1.我國紡織行業的環保稅征收現狀

1.1紡織業行業概況

紡織業在中國是一個勞動密集程度高和對外依存度較大的產業。中國是世界上最大的紡織品服裝生產和出口國，紡織品服裝出口的持續穩定增長對保證中國外匯儲備、國際收支平衡、人民幣匯率穩定、解決社會就業及紡織業可持續發展至關重要。自2018年以來，紡織機械行業深入推進產業升級，在新型高效、低能耗、柔性化、自動化、數字化、智能化等多方面取得了不同程度的進展，技術創新和結構調整支撐了行業的穩定增長。

1.2地區環保稅征收狀況

2018年1月1日《中華人民共和國環保稅法》正式施行，山東省開始對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪音等4大類污染物共計117種主要污染因子征稅，環保稅正式取代已延續30余年的排污費，在保護和改善環境、推進生態文明建設方面發揮起重要作用。2018年，山東省共有1.17萬戶納稅人申報環保稅29.45億元，減免稅額10.37億元，累計入庫19.08億元，較2017年排污費收入總體穩定，實現了由排污收費向征稅平穩過渡。環保稅作為首個體現“綠色稅制”的綜合稅種，“多排多征、少排少征、不排不征”的正向激勵作用初步顯現，減免稅優惠政策惠及環保稅納稅人3087戶，減免稅額10.37億元，占整個環保稅申報應納稅額的比重超過三分之一。自2018年開征至2020年，全國環保稅累計完成631.5億元。2020年，繳納環保稅的納稅人主要大氣污染物二氧化硫、氮氧化物排放量較改革前2017年分別下降42.5%、28.7%;主要水污染物化學需氧量、氨氮排放量較改革前2017年分別下降54.5%、35%。[1]

2.征收環境稅對紡織業減排的影響分析

2.1利用環保稅進行環境規制的經濟學分析

紡織工業活動對水資源造成嚴重污染，水資源作為一種經濟資源，相對于紡織行業的需求而言，具有一定的稀缺性。同時，紡織企業水污染具有負外部性，即市場中第三方所承擔的部分成本沒有包括在交易雙方的價格當中，污水的排放對周邊其他企業甚至居民產生不利影響，而并未在市場價格體系中得到體現，違背了公平原則。

而環保稅的經濟效率原則強調，盡量減少政府行為對經濟行為的干擾，稅收的課征盡可能避免額外負擔。而當紡織業的負外部性導致市場失靈，利用環保稅可以將其外部性內在化，矯正市場失靈，改進資源配置效率。我國現行的環保稅是指對污染者單位產品的征稅，使單位稅額等于污染者在有效的生產水平上造成的邊際損害。假設一條河流不被任何人擁有，一家河岸邊的紡織企業將其工業廢水向河流內傾倒，導致下流以捕魚為生的漁民的福利受影響，紡織企業的污水排放產生負外部性。MB代表企業生產的邊際效益，MPC代表企業的私人邊際成本，MD代表企業排污的負外部性對下游漁民造成的邊際損害，即企業行為的邊際環境成本。

根據帕累托最優理論，在不征收環保稅的情況下，為獲得更大的利潤，企業的最優產出是邊際收益MD的產出等于邊際私人成本MPC的產出。對于企業本身來說，Q1是利潤最大化的產出。然而，對于整個社會來說，紡織企業的排污行為對下游漁民造成的福利影響為環境成本，為了使社會利益最大化，帕累托有效的產量應為社會邊際成本MSC（MPC和MD之和）和邊際收益的交點Q2。此時，若企業不改變原生產量，則其處于過度生產，并非社會最優產量。此時，對紡織企業開征環保稅，單位稅額等于在社會最優產量下的邊際環境成本，由邊際私人成本和邊際收益的交點確定的最優產量正好為Q2，紡織企業的廢水污染負外部性得到有效控制。

如果將經濟學的需求彈性考慮進去，對于紡織企業而言，由于其處在完全競爭市場，企業如果單純只采用提價策略來彌補環保稅成本的話，雖然短期可能能夠保持以往的利潤水平，但是相比其他選擇前期投入大量資金進行環保改造的紡織企業而言在長期的競爭中很可能敗下陣來，這是因為紡織企業進行的環保投資會在之后的數年起到降低企業生產成本、減輕環保稅稅負的作用，而單純采取提價策略的紡織企業受銷售量下降、生產成本又無法壓縮的影響，很可能在與同行業其他進行技術升級、環保改造的企業的競爭中敗下陣來。

環保稅利用了成本和利益原則來迫使企業進行節能減排，節能減排做得好就可以少交稅或者不交稅，反之要多交稅。同時由于進行環保改造的紡織企業除了可以節省環保稅支出外，還可以通過應用新技術降低相關物料的損耗，起到有效降低成本的作用，在之后的行業競爭中更容易搶占先機。企業為了降低成本，獲得更大收益，不管是出于自愿還是被迫，都要加強環保意識，淘汰落后的生產設備、購買先進的節能設備，進行技術升級和創新，減少對環境的污染。

2.2紡織業節能減排情況分析

紡織業對環境污染具體表現在空氣污染和水污染。空氣污染主要指在織布機工作的時候產生大量的灰塵混入空氣當中，通過呼吸系統進入人的身體內，影響人類健康。水污染方面，紡織廢水主要包括印染廢水、洗毛廢水、化纖生產和紙漿廢水。而其中的印染廢水是主要污染源。印染廠排放的廢水中含有纖維原料本身的夾帶劑，以及加工過程中使用的泥漿、油、染料和化學添加劑，一般都有pH高、色度大、有機物含量高和廢水黏性大等特點，不利于廢水處理。從用能角度來看，印染行業的染色、印花需要使用大量的水和能源，特別是蒸汽、煤消耗量大，綜合能耗高，是典型的耗能大戶。

環保稅開征后，各地政府、各企業加大了淘汰落后產能、環保減排的力度。從污染物排放量來看，2019年以來，由于推行技術升級和清潔生產，印染行業廢水排放增加速率低于產量增加速率。此外，以山東省為例，棗莊市組織對印染企業污水預處理后接入污水處理廠，減少各類污染物的直接排放。根據山東省2019年生態環境公報，2019年全省共新建擴建21座污水處理廠，新增污水處理能力65萬噸/日。并制定紡織印染業廢水處理技術標準《紡織印染工業高鹽廢水污染控制與治理技術規范》，規范企業的廢水處理。

以魯泰紡織股份有限公司為例，其作為山東省紡織業的領頭企業，2018年實行環保稅之前，公司已經開始持續推行清潔生產，改進生產流程，研究新型環保節能工藝技術，降低物料與能源消耗，減少廢棄物的產生、實現節能減排。

在開征環保稅之后，公司進一步提升節能減排能力，構建能源管理大數據平臺，科學的進行能源購入、轉換、輸送、使用管理。采用國際先進的“浸沒式超濾+反滲透”工藝，實現污水的深度處理再生回用。再生水各項指標優于國家相關回用水水質標準，年減少新鮮水取水量約500萬噸。全年開展各類工藝、設備改造項目70余項，重點對企業余熱資源進行回收利用。同時相較以往大力提升減排力度。2017年比2016年氮氧化物降低5%;而2018年氮氧化物排放量相較2017年降低12.28%。企業引用德國科爾庭的多效蒸發液堿回收設備，濃縮弱堿液后繼續用于絲光整理，回收率達80%以上，2018年減少污水排放量8.46萬噸，節約濃硫酸6593噸。液氨回收率可達98%以上，實現了零排放。

2.3紡織業的環保投資分析

在平均利潤率不足5%的紡織業，做環保改造無疑是給企業帶來了額外的經濟負擔，但不做環保改造企業又可能因環保硬約束而出局。做印染業的環保改造，絕不是單純的購買單設備，做局部改造就能完成的。實現卓有成效的節能減排需要有大量投資，但是以往紡織企業都只抓短期效益，很少注重長期目標。環保稅的開征，以法律形式確定了“污染者付費”的原則，提高了環保稅征收的規范性和透明度，有利于向企業釋放減排信號，促進企業增加環保投資，減少污染物排放量。

根據山東省財政廳數據，在環保稅開征之后，其在對全省142戶重點排污企業進行跟蹤中發現，多數企業在“費改稅”后加大了環保投入。以魯泰紡織股份有限公司為例，2018年以前魯泰先后投資近2億元，采用德國先進技術，6次對污水處理系統進行配套、擴建和整修，建成一個污水處理廠，三個污水站，五套污水處理裝置。環保稅開征后的次年，2019年魯泰投資上億元擴建日處理4萬噸污水項目，進一步提高污水處理能力。其2019年度的單年環保投資，占以往環保總投資的50%以上。在生產的各個環節，通過環保技術實現節能減排，2019年建立了能源集中管控平臺，通過半缸染色節能技術、泡沫上缸生產技術等減少生產環節印染廢水的排放量，同時對染色機附件進行保溫隔熱出來，減少由于表面積裸露造成的熱量散失。并安裝熱量交換系統和吸收式熱泵機組對印染廢水進行余熱利用，預熱染缸進水，從而節約蒸汽用量，實現節能減排。

3.紡織行業應對環保稅的對策

3.1加強企業對環保稅重視程度

一方面，從業人員應自覺主動地學習有關環保稅法的內容，積極參與各級稅務部門和環保部門組織的培訓，提高對于環保稅征的處理能力。另一方面，企業應做好環保稅政策宣導工作，樹立整個企業的環保意識。通過環保稅的學習，使企業在今后的生產、決策中能真正運用到相關知識，幫助企業實現降低成本、環保生產的長遠高效發展。

3.2制定符合企業的稅收籌劃

企業應合理規劃自身的生產戰略，嚴格把控生產過程中污染物的排放量，結合環保稅的優惠政策，切實將生產與環保相融合，實現合理避稅。為此，企業應詳細分析每一個生產流程，從根源出發，減少污染物的排放量，對于無法降低的流程，可以通過引進環保設備或集中運往污染物處理廠等方法進行處理。充分結合企業的實際情況，分析其成本，最終做出合理的稅收籌劃。

3.3加大科技創新力度，實現轉型升級

企業為了實現長遠發展的目標，必須要提高自主創新能力，降低污染物排放，減輕稅負負擔。此外，企業還需加快轉型升級，通過對市場需求的觀察，在減輕企業生產過程污染物排放的同時，研制開發當前市場上需求量更大的綠色產品，真正從根源上減少污染物的排放，降低企業的稅收負擔，實現企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]羋斐斐，張自力.環保稅促進了企業創新成果嗎？——來自中國企業專利數據的實證研究[J].哈爾濱商業大學學報（社會科學版），2020（06）：80-90.

[2]劉子婷.運用稅收效率原則分析紡織行業環境污染問題的解決對策[J].紡織報告，2019（08）：54-55.

[3]吳春燕.紡織印染行業常見節能減排措施探討[J].資源節約與環保，2020（07）：9..

[4]胡曉雙，裴瀟.財政分權、環保稅對產業結構優化升級的影響——基于長江經濟帶11個省市的實證[J].統計與決策，2020，36（20）：136-139.

注釋：

[1]數據來源：國家稅務總局http：//www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810724/c5162225/content.html