提升內部審計執行力促進企業高質量發展

謝 濤 /文

/ 內部審計作為企業管理的重要防護線，旨在通過審計監督和評價提升企業管理水平，促進企業實現經營目標。提高審計執行力是增強內部審計在企業中的價值體現，是企業內部審計發展的必然方向。

黨的十八大以來，審計作為國家監督體系的重要組成部分，在推進廉政建設和維護國家經濟安全等方面作出了重要貢獻，習近平總書記在中央審計委員會第一次會議中指出“努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用”，新時代審計在促進國家健康發展的重要作用越發凸顯。內部審計服務于企業管理，在新時代背景下全面提升內部審計執行力度，使內審機構和審計工作者以過硬的執行力為企業經濟發展保駕護航，勢在必行。

當前內部審計執行力的現狀分析

審計重心把握方面由于內部審計在企業管理中沒有直接體現參與經濟效益的創造，有的企業對內部審計的重視不夠，審計部門也沒有對自身的價值有合理的認知，在內審工作中趨于被動，認為做好常規性審計和受托審計就可以了，未清晰建立起內部審計是基于提升企業管理、增加企業價值的定位，也沒有深度結合國家和企業的發展趨勢進行策劃，審計的前瞻性和服務意識不強，導致審計計劃流于形式，與企業中心工作結合不緊密。

審計能力素質方面傳統的內部審計主要是以財務收支合規性審計為主，許多企業配備的審計人員多為財經專業，業務知識面相對局限。面對現代內部審計功能從查錯防弊向價值管理的轉變，職能從單一的監督到與評價及建議服務并舉的轉變，多數內審機構都存在缺乏綜合型、復合型的審計人才，審計力量配備不足，專業結構不合理的情況。此外，一些內審機構及人員的內生動力不足，還未真正樹立起奮發向上的新時代審計主人翁意識，工作積極主動性不高，缺乏鉆研精神，工作上得過且過，責任擔當意識不強。

審計基礎工作方面審計基礎工作是指審計工作所必備的基礎條件以及審計人員對審計程序和操作規范的嚴格執行，是對內部審計準則遵循程序的體現，是確保和提高審計工作質量的關鍵。目前一些企業內審機構依然存在審計制度更新不及時、審前調查不充分、審計計劃不嚴密、審計測試和抽樣隨意性強，在審計過程中溝通不暢等現象，仍未建立有效的內部審計質量控制機制，各項審計基礎工作不到位，審計工作效率和效果不佳，一定程度上阻礙了內部審計效能的發揮。

審計創新工作方面我國正處于高質量發展階段，宏觀形勢的發展變化給內部審計帶來更多的機遇和挑戰，如果內部審計仍拘泥于一些傳統的思維和方法，在新形勢下將很難實現審計價值目標的最大化。目前企業內部審計多少都存在創新發展動力不足的問題，這就需要審計人員具備創新意識，在繼承優良傳統的基礎上，強化創新給予審計工作注入新的活力。通過審計理念、審計方法上的創新賦予內部審計新的內涵，不斷提高內部審計的綜合實力以適應變化發展的審計形勢，從而進一步發展內部審計事業。

審計成果應用方面內部審計報告是審計成果的重要組成部分，審計成果的有效利用既是審計工作的出發點，又是審計工作的落腳點，是審計價值增值服務的最終體現。大多數企業在開展內部審計工作時形成了一系列規范的審計操作規程，能夠通過審計程序發現問題，但在審計成果的應用方面卻做得不夠好，尚未根據企業的實際情況制定審計成果應用辦法，導致在現實工作中，往往只重視審計過程和結果，而忽視了后續審計決定的利用，使審計決定的執行和整改要求的落實缺乏有效的督察督辦，影響審計預期目標的實現，削弱了內部審計的權威性，未切實發揮內部審計監督評價和咨詢的作用。

提升內部審計執行力的幾點思考

提升審計執行力，找準工作重點是前提高質量發展經濟和合規管理是當前國家形勢和企業管理的迫切需要，內部審計工作要與中央方針及企業的經營理念同頻共振，在統一認識的基礎上，主動跟進企業中心工作，明確審計工作目標，把握審計工作重點，以圍繞中心、服務大局為前提增強對內部審計工作的駕馭力。這就需要內審機構從審計計劃上聚焦中央和企業的決策部署，堅持問題導向，突出主責主業，以防范化解重大風險為目標，圍繞落實國家重大政策、企業重要決策部署和經營目標，做好專項審計和管理審計的規劃；圍繞聚焦權力運行、責任落實和激勵干部擔當作為，做好經濟責任審計的規劃。并在審計工作中“宏觀著眼，微觀著手”，主動深入企業內部的管理難點和薄弱環節，深入高風險高敏感領域，關口前移地做好過程審計，提前預警為企業規避風險，通過強化審計監督評價工作力度，持續建立健全服務于企業中心工作的審計監督機制，履行好企業“免疫系統”的重要職責。

核燃料組件

提升審計執行力，提升能力素質是保障“打鐵還需自身硬”，能力是保障工作質量的基礎，作風是保障工作效能的關鍵，內審隊伍專業化水平高低和工作作風好壞將直接影響審計執行力。面臨國家新形勢新要求，內審機構必須以提高審計人員能力素質為抓手，在引進復合性審計人才的同時，更要采取各種方法開拓審計人員的視野，提高審計人員的站位，不斷通過提高審計人員的綜合業務能力和“嚴、慎、細、實”的工作態度，使審計人員始終保持專業勝任能力。作為新時代的審計人員還要爭當學習型的管理人才，時刻保持學習的歸零意識，在審計工作實踐中善于思考，在吃透審計工作理論知識的基礎上，加強對經濟、法律等知識的學習，使自己成為熟悉業務的行家里手和工作能手。要樹立起恪盡職守、奮發向上的新時代審計主人翁意識，保持職業尊崇，嚴謹細致，實事求是，在審計工作中敢于堅持原則，實施審計項目時做到依據法規制度和審計證據，正確履行審計程序，客觀公正反映審計結果，履職盡責。

提升審計執行力，嚴格遵循準則是基礎內部審計準則和企業內部審計各項制度是內部審計工作的綱要和操作指南，只有在審計的各個環節中嚴格遵循準則和履行程序才能確保審計質量。一要審計制度化落地。內部審計機構要結合國家、上級相關要求和企業具體情況，逐步完善各項內部審計制度，建立起符合企業實際的內部審計工作手冊，明確內部審計目標職責，細化主要審計工作流程和內部審計質量控制程序，使審計有據可依并嚴格執行。二要審計規范化落地。內部審計機構要梳理和規范各項內部審計流程和程序，加強審計工作底稿表單化管理，以表單作為審計輔助管理工具，對審前調查、審計方案、審計抽樣和分析、工作底稿及審計報告等進行過程管理和復核管理，及時反饋和分析問題，找準關鍵風險控制點，以審計工作流程化和標準化促進審計項目管理與控制的有效性。三要審計溝通落地。內部審計機構應當建立審計結果溝通機制，及時做好與被審計單位、管理層、審計組內部等的橫向審計溝通，以及審前、審中及審后的縱向溝通，特別要加強審計結果與溝通方的討論和交流，通過積極有效的溝通使審計結果取得被審單位和管理層的認同，從而實現提高內部審計公信力的目的。

提升審計執行力，勇于開拓創新是動力創新是發展的驅動力，新時代的內部審計需要探索符合企業管理實際的新思路和新舉措，通過不斷改進審計工作方式方法來提高審計工作效率和質量，以審計創新工作驅動企業高質量發展。一要在工作思路上創新，前移審計關口，從事后監督向事前事中全過程監督轉變，通過同步驟嵌入式的跟蹤審計充分發揮內部審計防風除弊作用；利用內控評價和風險評估結果，堅持風險導向，在實施審計全覆蓋的基礎上，突出重點事項和高風險領域，以點帶面力求審計實效。二要在工作內容上創新，強化管理審計和效益審計，加強對企業戰略、計劃、內部控制系統及經濟投入效率效果的審計，通過對企業管理弱點和經濟活動問題進行剖析，促進企業管理效能和經濟效益的提高。三要在工作方法上創新，開發整合審計資源，克服審計人員“單兵作戰”的情況，吸納工程、技術、法務等專業人員作為特邀審計員，利用其專業特長做深做細各項專項審計；以科技強審，深化內部審計信息化支撐，逐步建立涵蓋審計計劃、現場審計、復核管理、質量控制等業務環節的內部審計信息化系統和各類審計數據庫，對各類信息進行集成分析和預警，提高內部審計的分析判斷能力；探索遠程審計和實時控制，從傳統的現場檢查向現場檢查與遠程在線審計相結合轉變，提高內部審計的快速應變能力。

提升審計執行力，審計成果落地是關鍵內部審計的根本目的是要促進企業規范管理，將審計成果轉化為“生產力”，形成有效的審計成果應用機制，才能打通審計執行落地的最終關口。一要及時梳理匯總審計成果，總結提煉審計工作先進經驗，通過經驗學習和共享提升審計人員綜合判斷能力和業務水平。二要推進審計發現問題整改工作的落實。建立健全審計發現問題整改機制，加強對問題整改的后續檢查和跟蹤審計，促進被審計單位及時有效糾正存在問題，實現審計發現問題閉環監督管理。三要堅持與完善內部控制體系相結合。對審計發現問題結合內控制度的健全性和執行的有效性進行分析評價，尋找企業管理的薄弱環節，不斷健全完善內部控制體系。四要完善審計協調聯動機制。內審部門要加強與財務、紀檢、巡視巡查等監督機構的協作配合，建立信息共享、成果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實的工作機制，將審計結果和整改情況作為考核、任免、獎懲干部的重要依據，確保審計結果的延續性和有效性。

審計執行力是內部審計工作的生命力，強化審計執行力度，是提升審計成效的關鍵。內部審計工作要以新時代高質量發展要求為統領，培育一支高效團結有執行力的團隊，最大限度地發揮審計監督、評價和建議的職能作用，為企業宏觀決策、防風除弊做好服務，以高效的審計工作助推企業健康持續高質量發展。