發(fā)揮慈善信托的獨特優(yōu)勢，還需解決幾個關鍵問題

劉忠祥 蔡概還

我國慈善信托依法合規(guī)開展，不斷創(chuàng)新模式，但也存在一些亟須解決的問題

慈善信托亦即公益信托。《慈善法》第四十四條明確“本法所稱慈善信托屬于公益信托，是指委托人基于慈善目的，依法將其財產(chǎn)委托給受托人，由受托人按照委托人意愿以受托人名義進行管理和處分，開展慈善活動的行為。”

發(fā)展現(xiàn)狀

《慈善法》對慈善信托的規(guī)制，在一定程度上解決了公益信托難以落地的問題，促進了慈善信托的發(fā)展。根據(jù)中國慈善聯(lián)合會慈善信托委員會統(tǒng)計，截至2021年5月31日，全國共備案慈善信托577單，財產(chǎn)規(guī)模33.8億元。其中，2016年22單，規(guī)模2.65億元;2017年45單，規(guī)模5.88億元;2018年87單，規(guī)模11.58億元;2019年126單，規(guī)模9.18億元;2020年261單，規(guī)模4.061億元;2021年前5個月36單，規(guī)模4529.22萬元。

綜合分析以上慈善信托，顯著的特點是緊緊圍繞服務黨和國家的中心工作來設立。截至2020年末，以扶貧為主要目的的共269單，財產(chǎn)規(guī)模24.5億元，占比達73.13%。實踐中，信托公司利用慈善信托創(chuàng)新出企業(yè)帶動、收益分紅、杠桿撬動、保險保障、教育扶智等扶貧模式，將慈善與金融有機結合起來。據(jù)魯冠球三農(nóng)扶志基金官網(wǎng)2021年2月22日消息，經(jīng)資產(chǎn)評估，以2020年6月末為基準日，魯冠球三農(nóng)扶志基金慈善信托全部資產(chǎn)價值達141.79億元。自2020年2月2日中國信托業(yè)協(xié)會倡議發(fā)起設立的第一單“中國信托業(yè)抗擊新型肺炎慈善信托”以來，共設立抗疫慈善信托92單，資產(chǎn)規(guī)模達1.47億元，為助力抗擊疫情作出了積極貢獻。

同時，慈善信托目的也漸呈多元化之勢。除扶貧、抗疫以外，慈善信托目的還體現(xiàn)在教育、文化、醫(yī)療衛(wèi)生、養(yǎng)老扶幼、科技創(chuàng)新、環(huán)境保護等領域。如中信信托2019年推出的江平法學教育慈善信托和無慮慈善信托，聚焦法律教育;萬向信托設立了2單永續(xù)型文化類慈善信托，其中涓流慈善信托用于資助文化傳統(tǒng)、科學技術、非物質(zhì)文化遺產(chǎn)傳承保護及其他符合慈善法規(guī)定的目的;移投行慈善信托以慈善文化傳承與教育研究、家風家道建設等為目的。中醫(yī)郭博信先生捐資設立“五礦信托-三江源—郭博信中醫(yī)藥慈善信托”，用于中醫(yī)藥學術研究、交流、文化普及與發(fā)揚、醫(yī)藥扶貧領域等。

總的來說，這幾年來，我國慈善信托依法合規(guī)開展，不斷創(chuàng)新模式，開拓慈善信托財產(chǎn)來源，助力脫貧攻堅和抗擊疫情，服務人民對美好生活的期許。

存在的問題

首先是認識有偏差。對于慈善信托，人們對它的認識不足，存在著偏差。有的把慈善信托視為保值增值的一種手段。在評判慈善信托時，往往更多地關注受托人的專業(yè)資產(chǎn)管理能力和信托財產(chǎn)的收益。事實上，當受托人為信托公司時，由于其具有金融牌照，具有更多管理資產(chǎn)的手段和工具，確實在慈善財產(chǎn)的保值增值方面要比慈善組織更勝一籌。但不能據(jù)此認為設立慈善信托目的是財產(chǎn)保值增值，更不能認為慈善信托是慈善財產(chǎn)保值增值的工具。慈善信托是通過對慈善信托財產(chǎn)進行管理和處分來開展慈善活動的一種方式，是否對慈善信托財產(chǎn)進行投資管理，以及采用何種管理方式，由慈善信托當事人自主約定。如果慈善信托合同中未對信托財產(chǎn)投資管理做出要求，并不影響慈善信托的設立和存續(xù)。

有的則是把慈善信托視為慈善組織的競爭對手。慈善活動的本質(zhì)是將資源（財產(chǎn)和服務）遞送給受益人。考慮到慈善活動的專業(yè)性和永續(xù)性，資源遞送可以通過慈善組織和慈善信托來實現(xiàn)。所以說，慈善組織和慈善信托均是社會公眾開展慈善活動的方式，目的是一致的。二者不是競爭對手，存在著互補關系，更何況慈善組織也可以作為慈善信托的受托人或者與信托公司作為共同受托人。

其次，有關稅收優(yōu)惠政策沒有出臺。為了鼓勵發(fā)展慈善信托，《慈善法》和《慈善信托管理辦法》均規(guī)定了相應的促進措施，其中最重要的是稅收優(yōu)惠，例如《慈善信托管理辦法》第四十四條規(guī)定，“慈善信托的委托人、受托人和受益人按照國家有關規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。”但是，這一規(guī)定過于籠統(tǒng)，缺乏可操作性。事實上，關于慈善信托稅收優(yōu)惠的“國家有關規(guī)定”目前并不存在，針對對慈善信托所涉及的所得稅、增值稅、印花稅等稅收優(yōu)惠政策仍然沒有出臺。

第三，財產(chǎn)登記制度仍然欠缺。信托財產(chǎn)獨立性的實現(xiàn)除了依賴《信托法》關于信托財產(chǎn)具有獨立性的相關規(guī)定（主要是信托財產(chǎn)有別于委托人、受托人、受益人的自有財產(chǎn)等）外，還依賴于信托財產(chǎn)登記，通過書面登記形式把委托人設立慈善信托的財產(chǎn)打上“信托”的烙印，從而對外彰顯為具有獨立性的“信托財產(chǎn)”。信托財產(chǎn)登記后，才能更好地受到《信托法》關于獨立性規(guī)定的保護，更充分享有信托財產(chǎn)資產(chǎn)隔離的制度優(yōu)越性。

但是，信托財產(chǎn)登記制度尚未建立，以股權、房產(chǎn)等財產(chǎn)設立慈善信托，如何通過登記實現(xiàn)計價、過戶，仍不明確。信托財產(chǎn)登記制度的缺失，制約著慈善信托的發(fā)展。

最后一個問題是發(fā)展后勁不足。《慈善法》頒布實施之后，慈善信托一度發(fā)展勢頭很猛，進入2019年，開始出現(xiàn)乏力的現(xiàn)象，2020年較為明顯。主要表現(xiàn)：一是受托人集中度上升。2020年慈善信托新增261單，光大信托作為受托人就有85單;二是慈善信托的規(guī)模明顯下降，2020年新增慈善信托財產(chǎn)規(guī)模4.06億元，較2019年的9.18億元下降了5.12億元，而單筆慈善信托財產(chǎn)規(guī)模，大部分在百萬元以下，且沒有新設的億元級的慈善信托，這也是《慈善法》頒布實施以來，首次出現(xiàn)當年度無新設億元級慈善信托的情況;三是慈善信托的受托人主要是信托公司，慈善組織作為受托人的仍然很少。2020年新增的慈善信托中，受托人仍以信托公司為主，保持以往的受托人結構。2020年新增261單慈善信托中，信托公司擔任單一受托人的有244單，采用雙受托人模式，即信托公司與慈善組織共同擔任受托人的有15單，慈善組織擔任單一受托人的僅有2單。

2021年前5個月，新設慈善信托僅26單，財產(chǎn)規(guī)模不足5000萬元，發(fā)展后勁明顯不足。

政策建議

十九屆四中全會提出，要“重視發(fā)揮第三次分配作用，發(fā)展慈善等社會公益事業(yè)”;《中共中央關于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二〇三五年遠景目標的建議》提出，要“發(fā)揮第三次分配作用，發(fā)展慈善事業(yè)，改善收入和財富分配格局”。對于財富傳承，做大蛋糕，同時又分好蛋糕來說，慈善信托具有獨特的優(yōu)勢。建議從以下幾個方面促進慈善信托的發(fā)展：

進一步加大宣傳推廣力度。加大宣傳力度，促進慈善信托文化和理念普及，讓慈善信托人人皆可參與的認知根植于民眾;同時以科技賦能，提升慈善信托服務的可及性和公眾參與的便捷性，讓慈善信托真正滿足實際需要;以“慈善+”的方式倡導大眾參與，連接慈善信托與人們?nèi)粘Ｉ睿_到慈善信托與多領域的廣泛融合。

加快出臺相關配套制度。一是要制定慈善信托財產(chǎn)登記管理制度，包括股權、房產(chǎn)等信托財產(chǎn)的計價、過戶的具體規(guī)定;二是明確慈善信托稅收優(yōu)惠政策;三是加快出臺《慈善信托信息公開管理辦法》。

關于稅收優(yōu)惠，筆者認為，慈善信托主要涉及委托人、受托人和受益人三方主體，其稅收問題比照慈善組織的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行即可。

建立寬嚴適度的慈善信托備案制度。《慈善法》將《信托法》的設立信托的事先審批制改為事后備案制，希冀慈善信托能夠得到快速發(fā)展。但《慈善法》關于慈善信托的備案，是形式上的備案還是實質(zhì)上的審查，理解和執(zhí)行不一。《慈善法》關于慈善信托事后備案的規(guī)定，不是審批。但是，慈善信托事后備案，也不是不審查，應該根據(jù)申請備案的慈善信托是否符合《信托法》《慈善法》《慈善信托管理辦法》等規(guī)定，主要審查三個方面的內(nèi)容：一是信托當事人或者范圍是否明確;二是慈善信托財產(chǎn)是否明確;三是慈善信托目的及其實現(xiàn)路徑是否明確。對于法律法規(guī)沒有強制要求的，不宜在備案中強加給慈善信托，并因此削弱慈善信托的個性化安排和靈活性。未來，待慈善信托稅收優(yōu)惠具體政策出臺后，備案后的慈善信托享受稅收優(yōu)惠，就應接受實質(zhì)性備案審查。

行業(yè)自律也是促進慈善信托發(fā)展的重要力量。《慈善法》第九十六條規(guī)定：慈善行業(yè)組織應當建立健全行業(yè)規(guī)范，加強行業(yè)自律。《慈善信托管理辦法》第五十三條規(guī)定：行業(yè)組織應當加強行業(yè)自律，反映行業(yè)訴求，推動行業(yè)交流，提高慈善信托公信力，促進慈善信托事業(yè)發(fā)展。2016年11月，由慈善組織、金融機構和專業(yè)工作者倡議發(fā)起、共同參與的中國慈善聯(lián)合會慈善信托委員會正式成立，旨在加強行業(yè)規(guī)范建設，完善慈善信托行業(yè)標準，推動行業(yè)自律。今后，中國慈善聯(lián)合會慈善信托委員會應進一步促進慈善信托應用與普及，為社會力量參與慈善事業(yè)提供更暢通的途徑，推動我國慈善事業(yè)持續(xù)健康有序發(fā)展。

（劉忠祥，蘇州大學紅十字國際學院客座教授;蔡概還，中國慈善聯(lián)合會慈善信托委員會主任委員。）