淺談油品零售行業(yè)電子發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

陳永剛

摘 要：發(fā)票是每個(gè)納稅人用以納稅申報(bào)的計(jì)稅憑證，以前使用紙質(zhì)發(fā)票進(jìn)行納稅申報(bào)，自從進(jìn)入信息時(shí)代，電子發(fā)票慢慢地進(jìn)入了人們的視野。電子發(fā)票的應(yīng)用越來越普及，在油品零售行業(yè)也是如此。分析電子發(fā)票推行過程中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對電子發(fā)票各類風(fēng)險(xiǎn)的對策。

關(guān)鍵詞：電子發(fā)票;風(fēng)險(xiǎn);對策;油品零售行業(yè)

中圖分類號：F812.42 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2021）19-0090-03

近年來，隨著成品油銷售競爭主體不斷增多，銷售企業(yè)深入推進(jìn)主營業(yè)務(wù)互聯(lián)網(wǎng)化運(yùn)營，積極拓展新業(yè)務(wù)，不斷創(chuàng)新商業(yè)模式。微信支付、APP支付、自助機(jī)支付、電子加油券支付等新手段的全面應(yīng)用，已實(shí)現(xiàn)了油品、非油品支付環(huán)節(jié)以及加油卡充值環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)自助化。而在開票環(huán)節(jié)，大部分銷售企業(yè)接受電子發(fā)票。為了簡化開票操作，應(yīng)全面推行電子發(fā)票。

當(dāng)前，加強(qiáng)電子發(fā)票研究及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，深入學(xué)習(xí)電子發(fā)票管理原理及科學(xué)管理方法，對于加強(qiáng)銷售企業(yè)電子發(fā)票日常管理，最大限度規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升公司稅收管理信息化進(jìn)程，具有一定的指導(dǎo)意義。

一、電子發(fā)票的發(fā)展、優(yōu)點(diǎn)及其在油品銷售企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）電子發(fā)票的發(fā)展現(xiàn)狀

電子發(fā)票在我國經(jīng)歷了三個(gè)發(fā)展階段：局部試點(diǎn)：2012—2015年重點(diǎn)建立監(jiān)控電子商務(wù)交易的電子發(fā)票系統(tǒng);廣泛推廣：2016—2017年微信打通并整合不同電子發(fā)票服務(wù)平臺;覆蓋進(jìn)行時(shí)：2017—2018年國家稅務(wù)總局大力推行“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”改革，發(fā)達(dá)地區(qū)重點(diǎn)城市紛紛成為電子發(fā)票試點(diǎn);2018年8月10日，深圳開出第一張區(qū)塊鏈電子發(fā)票;2019年，區(qū)塊鏈電子發(fā)票、ETC電子發(fā)票、鐵路電子客票、醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)電子化大力推廣。

推行電子發(fā)票的法律依據(jù)是《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第84號）第3條規(guī)定，增值稅電子普通發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅電子普通發(fā)票推行工作的指導(dǎo)意見》（稅總發(fā)〔2017〕31號）第四條，開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票，可以自行打印電子發(fā)票的版式文件。購買方向開具電子發(fā)票的納稅人當(dāng)場索取紙質(zhì)普通發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)免費(fèi)提供電子發(fā)票版式文件打印服務(wù)。對于拒絕提供免費(fèi)打印服務(wù)或者紙質(zhì)發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以糾正。

（二）電子發(fā)票的優(yōu)點(diǎn)

相比紙質(zhì)發(fā)票，電子發(fā)票不受空間、時(shí)間限制，可快捷地提供給消費(fèi)者。未來，電子專用發(fā)票可以像電子普通發(fā)票一樣全面推廣使用后，紙質(zhì)發(fā)票完全可以終結(jié)其歷史使命。那么，電子發(fā)票的優(yōu)點(diǎn)在油品銷售企業(yè)都體現(xiàn)在哪些方面呢？

1.提升加油站客戶體驗(yàn)?？蛻敉ㄟ^掃碼開票、自助開票等手段，大幅提升開票效率，減少客戶等待時(shí)間。線上業(yè)務(wù)開票由“繁”變“簡”，原來相互隔離的普票系統(tǒng)和加油系統(tǒng)打通后，業(yè)務(wù)互聯(lián)、數(shù)據(jù)互通，改變了原線上業(yè)務(wù)線下開票的現(xiàn)狀，衍生出多種自助開票模式，客戶體驗(yàn)大幅提升。

2.大幅增加客戶關(guān)注量，提高客戶黏性。電子發(fā)票主要通過油品銷售公司公眾號與APP推送至客戶，公眾號與APP承載了會員注冊、電子券、積分商城等營銷功能。系統(tǒng)上線以來線上平臺客戶注冊量大幅增加，客戶黏性效果十分明顯，客戶的信息質(zhì)量顯著提升。此外，發(fā)票數(shù)據(jù)將交易與客戶綁定，為加油站客戶分析和精準(zhǔn)營銷奠定了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

3.發(fā)票日常監(jiān)管更加便捷。紅字發(fā)票和發(fā)票作廢開具更簡便易行，避免消費(fèi)者因丟失紙質(zhì)發(fā)票售后維修的糾紛或產(chǎn)生退貨。稅務(wù)管理員可以通過發(fā)票系統(tǒng)核查到每張發(fā)票的開具、紅沖、作廢以及發(fā)票庫存等情況。

4.電子發(fā)票在保管、查詢、調(diào)閱時(shí)更加方便，能及時(shí)提供企業(yè)經(jīng)營者決策支持，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。電子發(fā)票應(yīng)用是公司加強(qiáng)發(fā)票監(jiān)管、規(guī)范發(fā)票開具、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。一是通過全業(yè)務(wù)聯(lián)動開票，與業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)無縫鏈接，所有開票數(shù)據(jù)由業(yè)務(wù)系統(tǒng)前端生成，從源頭有效控制虛開、代開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn);二是通過APP綁卡開票，基于客戶實(shí)名認(rèn)證開票，系統(tǒng)對可開票金額自動控制，有效避免加油卡發(fā)票盜開、超開、重開風(fēng)險(xiǎn)。

（三）油品銷售企業(yè)電子發(fā)票業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

有部分油品銷售公司全面推行電子發(fā)票，加油站不再向客戶提供紙質(zhì)發(fā)票。更多的油品銷售企業(yè)還處在電子發(fā)票和紙質(zhì)發(fā)票并存的階段，盡管如此，不少油品銷售公司電子發(fā)票的應(yīng)用比率也不高，大多維持在5%～20%的比率，應(yīng)用進(jìn)度還處于初級水平，各油品銷售分公司推廣電子發(fā)票的力度及進(jìn)度也不盡相同，缺乏系統(tǒng)有效的推廣進(jìn)度計(jì)劃;有些油品銷售公司加油站現(xiàn)場無電子發(fā)票宣傳資料及操作指引說明，也未有現(xiàn)場人員給客戶進(jìn)行電子發(fā)票的應(yīng)用指導(dǎo)，再加上油品銷售公司對待發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的防范強(qiáng)度不盡相同，最終導(dǎo)致當(dāng)前出現(xiàn)了“雷聲大，雨點(diǎn)小”的推廣現(xiàn)狀。

二、電子發(fā)票推行過程中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)

（一）制度流程跟進(jìn)速度滯后

當(dāng)前成品油零售公司均缺乏相應(yīng)電子發(fā)票管理辦法及內(nèi)控控制流程。作為一項(xiàng)新興事物，電子發(fā)票業(yè)務(wù)發(fā)展速度很快，原有發(fā)票管理辦法大多沒有涉及電子發(fā)票的各項(xiàng)管理內(nèi)容，相應(yīng)內(nèi)控流程也未及時(shí)進(jìn)行更新補(bǔ)充。大家對電子發(fā)票存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患也沒有引起足夠重視，大部分成品油銷售公司均未深入研究及探討電子發(fā)票可能帶來的應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際稽查中也缺乏行之有效的檢查方法及手段，常規(guī)紙質(zhì)發(fā)票的檢查方法已經(jīng)不再適應(yīng)新興電子業(yè)務(wù)的現(xiàn)況，需要加大系統(tǒng)大數(shù)據(jù)的分析及預(yù)警運(yùn)用。

（二）管理效率未有效提升

1.未能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)全覆蓋及大數(shù)據(jù)共享。為解決成品油零售稅務(wù)監(jiān)管急需，各單位對批發(fā)開票電子化統(tǒng)一管理需求較為迫切。此外，當(dāng)前發(fā)票系統(tǒng)在防范虛開套開風(fēng)險(xiǎn)方面雖然取得了一定成效，但尚未實(shí)現(xiàn)發(fā)票數(shù)據(jù)與銷售各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的整合共享，從而利用銷售大數(shù)據(jù)共享平臺進(jìn)一步提高對發(fā)票數(shù)據(jù)的分析能力和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。