信息化在高校內部審計中的應用研究*

賀媛

天津音樂學院 審計處 天津 300171

引言

信息技術的發展，深刻地影響著整個社會的經濟形勢、生產能力以及人民的生活水平。為了完善高校內部審計功能，適應信息化高科技的發展，就必須要加快審計信息化建設。這對于擺脫審計的“刀耕火種”模式、推動內審工作發展、提升審計效率、保障審計工作質量發揮著越來越重要的作用，為實現內部審計經濟監督、經濟鑒證和經濟評價職能的充分發揮提供有力保證，推動內部審計工作向著更加專業化、科學化、智能化的方向發展。

從現實看，隨著國家科技化和信息化技術的不斷提升，審計信息化建設也需迎頭趕上。山東省網絡安全和信息化委員會主任劉家義認為“在這樣一種環境下，如果沒有審計監督的信息化，無法在信息化的趨勢中迎難而上，也沒有審計管理的數字化，就可能被時代拋下，無異于新形勢下的‘刀耕火種’。所以我們必須緊緊握住信息化的良好發展機遇，努力占領審計發展的制高點。”信息技術發展越來越迅速，面對逐漸擴大的數據量，被審計單位必須要不斷采用新技術，內審部門所使用的工具、審計方式方法和程序也應具有創新性，兩者相輔相成，形成緊密的相互監督和相互制約關系。

與新形勢對審計工作提出的新要求相比，我國高校內部審計信息化建設仍處于相對滯后的狀態，審計工作除了任務繁重和審計力量有限外，還面臨著現有技術水平落后與海量數據處理需求、信息技術快速發展與復合型人才結構短缺等信息化技術矛盾。其主要原因在于：一是相關部門缺乏對審計信息化建設的足夠重視，審計工作方法和信息化手段相結合的創新意識不強，傳統的審計模式依然保留；二是人才引進和培養機制還不完善，缺乏掌握財務審計、工程和信息化等方面的復合專業型人才；三是審計信息化建設成本投入不夠，高校硬件系統和軟件開發、網絡建設力度還不足以滿足相關需求。以上各種因素相互疊加，放慢了高校信息化的發展腳步。如何應對這些挑戰，進而有效提升高校審計信息化水平是我們亟須探討的問題。努力推進審計信息化建設，能夠在制度建設、資金投入、人員拓展、方法創新等方面發揮積極的作用。

1 完善高校內部審計的相關規章制度，在制度中融入信息化理念

應建立健全規章制度，內審部門和其他相關部門應深入學習了解《國家網絡安全法》，積極統籌協調、組織推動網絡內容建設、信息化建設和網絡安全工作；制定高校內部審計部門信息化發展規劃，起草信息化方面規章制度，加強管理和保密，確保信息安全使用；內審部門可以聯合網絡與信息化辦公室等部門共同制定出臺《計算機網絡安全使用管理規定》、《計算機及相關設備安全使用管理規定》、《計算機維修維護及報廢資產管理規定》、《涉密電子文件保密管理規定》、《網絡安全教育和培訓制度》等相關制度，明確內審部門專門的計算機管理及網絡維護人員，承擔應用系統、網絡通信、審計網站和計算機等設備管理維護；按照信息系統安全具體要求，實行分層級負責，做到有的放矢，加強重點方面的監督，依法依規管理和信息系統安全建設同時進行；信息化設備管理模式，要堅持集體決策、科學定級的原則，確定信息系統安全的保護等級；加強涉密信息系統和非涉密信息系統的分層分級和等級保護，確保審計信息可控可用[1]。

2 加強配套資金，安排技術保障，重視基礎設施建設，提升軟件、硬件的建設水平，降低審計信息化成本

隨著科學技術的不斷發展，為適應新形勢下現代化辦公的需求和辦公效率的提高，應在高校財政預算中納入信息化建設。加大信息化建設的有效投入，加強和完善硬件基礎建設和信息化建設工作，注重發揮自身優勢，打造信息化建設的新引擎，使得審計能力和效率大幅度提升，確保實現審計實施和審計管理的全過程數字化；對高校有關信息化的硬件和軟件進行提升改造，充分應用OA、AO，運用信息技術，并購置、更新部分計算機設備以提高信息化條件下內部的審計管理、審計過程和審計分析能力，增強審計的效率性和效果性，促進高校內部審計工作的開展[2]。

信息化建設資金的使用，可以推動信息化項目的建設和發展，使信息化的軟件、硬件設施和技術有了很大的提高。

3 強化人才隊伍建設，科學配置人力，培養復合專業型人才，增強審計人才力量

堅持以人為本的工作理念，將審計信息化人才隊伍建設列為重點，不斷加大學習培訓工作力度，開展信息化知識講座，提高審計人員素質，增強團隊凝聚力，推進審計隊伍建設，強化人才智力支撐，增強審計人員信息化審計的能力；鼓勵審計人員積極參加計算機等級考試，強化審計人員計算機應用能力，增強實戰應用能力，為大數據審計的全面深入應用筑牢人才基礎；組建一支理論知識豐富、技術能力強的計算機審計信息化建設的專家人才隊伍，加強相互溝通聯系，積極建言獻策，充分發揮專業優勢，優先培養信息化人才，以內外協作的專家隊伍為審計信息化建設提供方案論證和技術支撐，為推動內部審計工作快速發展提供了智力支撐和人才力量；借助外力、引進外援、成立智庫的人才合作機制，學術能力和專業素質都具有高水平，涉及信息化綜合管理、數據分析、網絡安全、軟件研發等多個領域，有效解決高校審計人員知識結構、專業層次、實踐鍛煉與信息化審計發展需要間的沖突，實現社會資源和審計資源的優化配置，不斷探索審計人才隊伍建設，共同推進高校內部審計信息化發展[3]。

4 創新審計方法，構建審計風險模型，設置審計預警指標

4.1 建立信息共享平臺，加大信息化建設工作力度

通過信息共享平臺，例如公務卡報銷與結算系統、財政支付系統與國庫支付系統動態監控、移動審計支撐系統、移動辦公設備、審計法律法規庫的建設等。在平臺最初建設時期，注重加強基本信息采集和文件資料及時報送并存檔。審計項目使用AO系統管理功能，并定期將審計內容、事項和標準等考核指標量化，以提高審計人員審計技能和提升審計信息化建設成果。

圖1 審計信息共享平臺

4.2 對政府采購政策和“三重一大”執行運轉情況進行實時監測，加強對制度執行效果的跟蹤問效

內審部門可以研究開發一個審計數據追蹤、分析平臺，由查詢數據、數據預警、內審系統管理等幾大模塊組成，功能強大，充分運用信息化手段和分析平臺執行各類信息的有效獲取并進行綜合分析，對突出問題和矛盾以及可能存在的風險進行分析評價，得到相應的反饋意見，提出整改措施和建議，努力提升信息化建設水平。

4.3 在工程審計方面，加強數據間的交叉稽核比對，降低審計成本與風險

在工程領域，工程點多面廣、數據量龐大、審計資金量大、涉及人群多以及相關部門信息化管理程度在逐步提高，傳統的審計模式是要求內審人員親自采集審計數據，再將數據輸入計算機上進行比照分析。采用這種模式數據量大、工作效率較低、涉及范圍小、易出差錯，得到的審計結論往往很有限，也不全面和客觀。計算機審計也可以用于對工程的跟蹤審計，這也是信息化審計的典型案例，可以降低審計風險，減少審計成本，提高審計效率。在實際操作中，內審人員無須對數據進行轉換，而是采用計算機信息化新手段，實行新的數據對照分析方法，充分利用相關部門管理的各類電子數據，可以直接將相關的數據傳輸到數據中心，生成所需的表格，在此基礎上進行審計。緊接著，內審人員進入數據比對信息系統，設置一些主要關聯條件，通過計算機聯網系統輸入查詢條件后可以進入數據篩查平臺，將相關基礎信息輸入，與標準信息進行比對，以核實是否符合標準，還可以對數據進行標準化處理。這種新的方式有助于起到多元監督作用，傳統的“刀耕火種”式審計模式逐漸被取代。

4.4 充分利用大數據和聯網審計

通過提供技術咨詢、組織專題講座等方式協助信息化建設及大數據審計工作，圍繞數據采集、數據集合、網絡安全等方面，不斷提升審計人員大數據建模與分析、大數據組織方式、大數據審計運用、依托大數據開展非現場全覆蓋審計情況的能力，擴大大數據審計監督的范圍，使審計人員逐漸樹立大數據思維，加快審計信息化建設，為深入推進大數據聯網審計打下堅實的專業智力支持和技術基礎，為促進審計人員專業能力和綜合素質的提高，為進一步促進審計信息化建設提供先進可行的方式和經驗。

為了提高審計監督的效果性，隨著審計手段的不斷進步，聯網審計的作用力正日益突顯，應用范圍也逐漸擴大。定期組織內審人員學習相關內容，圍繞聯網實時審計的組織模式、工作流程、數據采集轉換、安全保障以及數據管理等內容進行深入研討。溝通交流促進了學習效果的優化和深厚友誼的建立。同時，也能夠建立審計模型思路共享機制，實現各部門資源共享，促進共同發展進步。審計信息化可以解放審計人力、推進審計全覆蓋的實施，加強審計信息化的交流和學習，努力營造科技強審的濃厚氛圍。

4.5 組織人員進行交流學習、取長補短

組織內審部門人員參觀其他學校或者聯系當地審計機關的信息化建設、軟硬件采購及開發、預算及支出、設備運行維護等情況，了解各個軟件系統的運轉使用情況。內審部門與網絡信息化辦公室相關專業人員密切聯系，可以合作舉辦相關培訓，為全體審計干部講解計算機審計流程法及電子檔案歸檔辦法，通過培訓，使審計人員了解基本流程步驟與規則及電子檔案歸檔程序和規定，為進一步深化計算機審計打下了良好基礎。加強同高校其他部門、外部企業、社會團體等的交流和學習力度，可以學習審計信息化先進經驗，拓展雙方的審計眼界，啟發工作思路，為今后更好地開展審計工作打下良好的基礎。

全面提供技術服務和保障，強化審計結果運用，用審計結果助推高校各項工作取得新的進展，審計系統的信息化工作將更上一層樓。

在國家的發展、經濟和社會的進步中，信息化為人們的生產、生活提供了太多的便利條件，面對越來越重的審計任務、工作壓力和一些重大專項審計項目，有時候時間緊、任務重，我們應該審時度勢，轉變審計發展思維，提高審計監督能力、審計系統管理能力、審計決策能力等，充分運用信息化審計手段努力將內部審計工作圓滿完成。這就需要把加快審計信息化建設擺在重要位置，通過努力推進審計信息化建設，不斷提高內部審計的工作能力，進一步發揮內部審計的查錯糾弊、促進管理更加規范的能力，推進高校創新體制建設，有效發揮內部審計管理對高校發展的推動作用，促進高校健康科學持續有序的發展。