健全體制機制 狠抓成果應用 以高質(zhì)量內(nèi)審促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

中國鐵路工程集團有限公司（以下簡稱中國中鐵）審計部深入學習貫徹習近平總書記系列重要講話精神，認真落實審計署和國資委的工作要求，以完善體制機制為重點、以提高成效為關鍵、以強化成果應用為根本，充分發(fā)揮內(nèi)部審計強監(jiān)督、促管理、控風險的重要作用，以高質(zhì)量內(nèi)部審計工作促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

完善體制機制，在強化審計集中管控能力上下功夫

構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系，是提升內(nèi)部審計監(jiān)督成效的根本保證。中國中鐵審計部立足適應國企改革新任務、市場競爭新形勢和全面從嚴治黨新要求，不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計管理體制機制。

一是強化審計工作組織領導。在公司和所屬二級單位，分別成立了審計工作領導小組，由單位主要領導任組長。健全完善黨委書記、董事長分管審計工作，審計部對黨委、董事會負責，接受審計委員會監(jiān)督和指導的審計工作領導體制。實踐中，中國中鐵審計部通過強化審計工作組織領導，規(guī)范審計工作領導小組運行機制，加強內(nèi)部審計工作的頂層設計、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，強化內(nèi)部審計工作的督導落實。審計工作領導小組自2019年1月成立以來，在黨委書記、董事長和總裁的主持下，累計審議總部審計管理改革方案、年度審計計劃等重要議題42項。

二是改革總部審計管理格局。為了適應企業(yè)需要，中國中鐵審計部結合企業(yè)組織架構、經(jīng)營管理特點、改革發(fā)展需要，持續(xù)深化公司審計管理體制改革。構建“1+3+1”總部審計管理機構，設立由審計部垂直管理的3個區(qū)域?qū)徲嬛行暮?個境外審計中心，按照滿足總部審計業(yè)務實施全覆蓋的要求，在4個審計中心設立11個業(yè)務處室，集中選配80名審計人員，形成了審計部主“管”、審計中心主“審”的一體化審計管理體制。

三是突出審計資源集中管控。堅持全公司審計工作一盤棋思想，加強審計資源的統(tǒng)籌調(diào)配。中國中鐵審計部負責統(tǒng)籌、組織、部署、指導和督促全公司審計工作，統(tǒng)籌調(diào)配公司審計資源，保證了總部審計項目的高質(zhì)量實施。堅持重大問題線索和審計部門負責人任免雙報告制度，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題及線索，在向同級黨政領導報告的同時，必須向上一級審計部門報告;所屬單位審計部門負責人的任免，必須由上一級審計部門負責人的簽字認可。以合理解決總部抽調(diào)人員的經(jīng)費渠道為重點，出臺總部調(diào)配審計人員管理措施，為審計資源統(tǒng)一調(diào)配、集中管控提供經(jīng)費保障。

四是健全內(nèi)部審計工作制度。結合國資委和審計署的有關要求，中國中鐵審計部參照中國內(nèi)部審計準則，積極推動審計制度建設，梳理優(yōu)化《審計工作管理辦法》等20項審計規(guī)章制度。同時編寫《建設項目審計發(fā)現(xiàn)問題清單》《經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)問題清單》，分類列示建設項目和經(jīng)濟責任審計問題案例355個。完善的審計制度、全面的典型問題案例，為指導各級審計機構堅持問題導向，優(yōu)質(zhì)高效地開展審計業(yè)務提供了遵循和指導。

聚焦重點難點，在提高內(nèi)部審計工作成效上下功夫

內(nèi)部審計工作成效是檢驗內(nèi)部審計監(jiān)督質(zhì)量的重要標尺。中國中鐵審計部聚焦企業(yè)“虧損治理三年行動”、投資風險管控、境外經(jīng)營風險防范等企業(yè)管控重點和難點問題，全面履行內(nèi)部審計監(jiān)督、評價和建議職責，內(nèi)部審計“保落實、防風險、助提升”的工作成效得到充分彰顯。

一是加強虧損治理審計。圍繞公司“虧損治理年”活動，將虧損治理審計擺在突出位置，開展基于問題導向的工程項目審計研究，制定虧損項目審計業(yè)務指導書，指導所屬各級審計機構落實虧損治理要求，深入開展虧損項目審計，取得良好的治虧、扭虧效果。

二是突出投資風險審計。把投資領域的風險防范，作為年度審計項目安排和審計資源分配的重點。在認真開展投資業(yè)務審計的同時，積極組織所屬單位開展投資業(yè)務的審計理論研究，相繼完成《SPV項目公司審計監(jiān)督指導意見》《政府和社會資本合作PPP項目審計研究》等投資審計制度、課題研究任務，為進一步完善投資業(yè)務審計規(guī)范提供參考依據(jù)。

三是推進境外項目審計。創(chuàng)新審計方式，推動境外審計項目有效實施。近年來，中國中鐵認真落實加強境外資產(chǎn)審計的要求，將境外國有資產(chǎn)審計納入企業(yè)經(jīng)濟責任審計、工程項目審計、投資項目審計的范圍，一體計劃安排、一體推進落實，基本實現(xiàn)了境外審計三年全覆蓋的目標。

四是做好經(jīng)濟責任審計。按照黨政同責、同責同審的要求，扎實開展經(jīng)濟責任審計，客觀評價領導干部履行經(jīng)濟責任的情況，揭示企業(yè)管理中存在的問題和風險，并有針對性地提出審計建議，有效發(fā)揮內(nèi)部審計在維護國有資產(chǎn)安全、促進領導干部正確履職和廉潔勤政的重要作用。

近年來，中國中鐵各級審計機構累計完成各類審計項目9496項，在促進企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行落地、促進企業(yè)依法合規(guī)運營、促進企業(yè)重大風險識別與防范等方面發(fā)揮了重要作用。

突出問題整改，在深化內(nèi)部審計成果應用上下功夫

開展問題整改，加強審計成果應用，是審計工作的最終落腳點和審計工作的價值所在。中國中鐵審計部認真落實“治已病”“防未病”的工作要求，深入開展審計管理提示和管理建議活動，建立審計發(fā)現(xiàn)問題案例庫，從嚴從實做好審計“后半篇文章”。

一是健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作機制。印發(fā)《審計發(fā)現(xiàn)問題整改管理規(guī)定》，健全了審計整改機制，落實被審計單位的整改主體責任，被審計單位主要負責人為整改工作第一責任人職責，業(yè)務部門落實督導整改責任，審計部承擔督導驗收責任;建立整改“對賬銷號”制度，針對審計發(fā)現(xiàn)的重點問題實施掛牌督導，有效推進問題整改、舉一反三整改、源頭整改，實現(xiàn)問題整改閉環(huán)管理。

二是開展審計管理提示和管理建議活動。組織公司所屬各級審計機構，對全公司實施的各類審計項目中發(fā)現(xiàn)的問題進行系統(tǒng)梳理、分析，對企業(yè)經(jīng)營管理中存在的普遍性、典型性和傾向性問題進行歸納，向管理層提出管理建議，向各業(yè)務管理部門進行管理提示。在公司2019年管理提示和管理建議活動中，公司各級審計機構結合審計發(fā)現(xiàn)的問題，共向本級管理層提出管理建議241條，向同級業(yè)務管理部門發(fā)出管理提示函167份，有效推動審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，促進企業(yè)管理制度和管理目標的貫徹落實。

三是加大審計整改督查力度。建立多層次審計發(fā)現(xiàn)問題督導檢查機制，促進審計發(fā)現(xiàn)問題的整改。把審計問題整改列為黨委巡視巡察的重點內(nèi)容，通過各級黨委巡視巡察進一步壓實所屬單位的審計問題整改責任。將整改落實情況作為經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容，在經(jīng)濟責任審計中專項評價被審計單位主要負責人、履行審計整改工作第一責任人職責的情況。將審計整改成效作為審計業(yè)務考評的重點，定期開展對所屬單位的審計業(yè)務檢查，重點檢查審計問題整改開展情況和開展效果。建立專項督導檢查機制，針對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題開展專項督導檢查。比如，通過京張高鐵審計問題整改和保開通等專項督導檢查，推動被審計單位反思到位、自查到位、整改落實到位。

四是開展警示教育以案促改。建立常態(tài)化審計警示教育機制，著力以案明紀、以案示警、以案促改，促進企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營管理，不斷提升治理能力。教育引導各級領導干部和管理者深刻反思審計發(fā)現(xiàn)的突出問題，切實提升管理水平，推進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。2020年，針對審計警示教育通報事項反映的突出問題，在全公司范圍內(nèi)，共組織開展6項審計問題專項整改工作，開展“靶向治療”，堵塞了經(jīng)營管理漏洞，促進了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。

近年來，中國中鐵各級審計機構通過強化審計發(fā)現(xiàn)問題整改，深化審計成果應用，實現(xiàn)了審計監(jiān)督從審計計劃擬訂、審計質(zhì)量過程督導、審計發(fā)現(xiàn)問題整改、審計成果運用、違規(guī)經(jīng)營投資追責、審計警示教育的閉環(huán)管理，審計成果價值突顯。

（本文由中國鐵路工程集團有限公司提供）