企業(yè)全面預算管理問題與對策

董芳

由于市場經(jīng)營環(huán)境日趨復雜，企業(yè)間互相競爭的力度越來越大，在這種經(jīng)濟大環(huán)境下，如果企業(yè)要提升自身競爭力，就必須要加大自身的管理，將所有的資源統(tǒng)籌規(guī)劃，發(fā)揮最大的力量，這就需要企業(yè)認識到全面預算管理的重要性，加大全面預算管理，合理分配各部門的人力資源及物力資源，從而實現(xiàn)利益最大化，促進企業(yè)提升自身競爭力。

一、企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀和存在的問題

（一）沒有結合企業(yè)戰(zhàn)略目標

每一家企業(yè)都有自身的戰(zhàn)略目標，或成為行業(yè)第一、或上市、或未來幾年內(nèi)盈利突破多少，這些戰(zhàn)略目標表達了近幾年企業(yè)的經(jīng)營計劃，因此在制定全面預算管理的過程中，企業(yè)需要結合戰(zhàn)略目標編制全面預算，但是很多企業(yè)有一個通病，那就是注重短期效應，忽視企業(yè)的長期發(fā)展。制定企業(yè)全面預算管理是為了企業(yè)的發(fā)展目標服務，如果忽略這一點，那么制定全面預算管理的意義也就不復存在。企業(yè)全面預算管理與戰(zhàn)略目標結合程度不高，這就造成了企業(yè)雖然能夠在短時間內(nèi)獲得較好的業(yè)績，但是對企業(yè)的長久發(fā)展與經(jīng)營不利，企業(yè)的全面預算管理需要與企業(yè)戰(zhàn)略目標相結合，這樣才能夠在實現(xiàn)短期經(jīng)營效益的同時促進企業(yè)長期健康發(fā)展，最終實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標。

（二）缺乏完善的組織結構

專業(yè)完善的組織結構是確保企業(yè)全面預算管理工作有效開展的前提條件，但是很多企業(yè)將企業(yè)全面預算管理的任務交給了財務部門，認為全面預算屬于財務范疇，也就沒有設置專門的企業(yè)預算管理組織結構，財務管理只是全面預算管理的一項內(nèi)容，還包含著其他資源的預算管理，如果只是將全面預算管理工作交給財務部門，財務部門自然而然的會將重心放在資金預算上，對其他各項資源的預算也就會忽略，并且會在執(zhí)行的過程中容易與其他部門產(chǎn)生各種矛盾，缺乏各部門之間的合作配合，最終出現(xiàn)各種問題，也就與企業(yè)全面預算管理的初衷背道而馳，影響整體管理效果，最終反映到企業(yè)的經(jīng)營狀況，不利于企業(yè)的長久發(fā)展。

（三）預算的可操作性不強

預算的編制是企業(yè)全面預算管理的重要環(huán)節(jié)之一，也是制定全面預算管理的起點，從而使事中控制與事后反饋能夠有據(jù)可依，但是很多企業(yè)在制定預算的過程中缺乏可操作性，甚至在進行預算編制的時候將各項資源都進行理想化壓縮，導致很多支出都被壓縮，嚴重影響了各部門的工作積極性，過分的壓縮預算會導致企業(yè)經(jīng)濟效益的降低，這也是因為企業(yè)在進行預算編制的過程中沒有考慮到各種外界因素和市場環(huán)境，在編制預算的時候一般會采用上一年度作為編制基礎，但是市場環(huán)境是在不斷變化的，如果沒有及時調(diào)整預算編制在一定程度上也會制約企業(yè)的發(fā)展。不僅如此，很多企業(yè)在編制預算時采用自上而下的編制形式，也就是由上層管理者對預算進行編制，但是上層管理層容易與市場環(huán)境脫節(jié)，對信息的掌握也相對單一，造成預算與實際需求相脫節(jié)，嚴重影響了全面預算管理的有效性，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）重編制，輕執(zhí)行

編制全面預算管理自然是為了促使企業(yè)的資源能夠合理配置，將有限的資源最大化利用，發(fā)揮全面預算管理的作用，但是很多企業(yè)在經(jīng)營過程中重視企業(yè)全面預算管理的編制，在預算執(zhí)行的過程中就缺乏一定的執(zhí)行力，甚至在執(zhí)行過程中完全摒棄全面預算管理，沒有根據(jù)預算管理進行生產(chǎn)經(jīng)營，全面預算管理的實際意義也就不復存在，與此同時，還有一些企業(yè)在編制的時候過于復雜，沒有考慮企業(yè)的實際情況，反而不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，并且在執(zhí)行全面預算管理的過程中缺乏嚴格的監(jiān)督體系和獎懲機制，嚴格影響了企業(yè)全面預算管理的真實效果。

二、企業(yè)全面預算管理的對策研究

（一）預算管理要結合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標

首先企業(yè)的全面預算管理要結合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標制定，因為戰(zhàn)略目標是企業(yè)執(zhí)行日常經(jīng)營活動的總規(guī)劃，全面預算管理必須要根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展目標去制定編制，以戰(zhàn)略目標為基本要求，與此同時在制定全面預算管理的同時也要具備戰(zhàn)略思維，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標去制定預算管理，并且將預算管理合理的分配落實，有效分配到各個部門，甚至是各個崗位，使預算管理成為動態(tài)管理，而不是一成不變，因此在制定預算管理的過程中，有兩點需要注意，一是要有企業(yè)高層人員參與，二是企業(yè)的執(zhí)行者必須要了解企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標，由高層管理人員對預算編制者進行戰(zhàn)略目標解讀，在預算管理制定者明白公司未來幾年的發(fā)展規(guī)劃以后再制定全面預算管理，從而使企業(yè)全面預算管理高度結合戰(zhàn)略目標，使各項工作能夠有效開展，在獲得短期效益的同時也能夠促使企業(yè)長期健康發(fā)展。

（二）設置獨立的預算機構

企業(yè)要打破財務部門負責編制預算管理的固定模式，要結合自身行業(yè)特點，從各部門抽調(diào)人員組建全面預算管理組織體系，當然主要是以財務部門為主，其他各部門為輔，明確各部門的責任與擔當，確保各個部門的人員都能夠參與其中，同時也要抽調(diào)高層管理人員擔任預算管理組織的監(jiān)督者，一來高層管理人員能夠將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略融入到全面預算管理中去，二來高層人員能夠確保全面預算管理組織體系能夠有效運行，各部門互相配合，防止其他部門出現(xiàn)不配合、推卸責任的事情出現(xiàn)，從而有效確保全面預算管理能夠有效開展，并保證其權威性。與此同時，預算管理部門可以結合當前企業(yè)的發(fā)展狀況調(diào)整管理目標，加強各部門之間的流動性，使預算管理工作能夠根據(jù)市場環(huán)境的不同及時調(diào)整，確保預算管理工作的有效性。另外企業(yè)要注意加強預算管理部門的培訓，強化其責任意識，明白自身工作對于企業(yè)發(fā)展的重要性，提高其工作積極性，從而建設一支現(xiàn)代全面預算管理組織體系。

（三）結合外界經(jīng)濟環(huán)境科學編制預算管理

企業(yè)的全面預算管理必須要具備實際意義，要與市場環(huán)境息息相關，要不然所謂的全面預算管理只是一紙空文，因此，企業(yè)要結合市場環(huán)境科學編制預算管理，選擇合適的編制方法。因為有些部門的預算管理編制方法主要是自上而下，這種編制方法就會導致實際與編制不符，而管理層與市場接觸相對較少，編制的預算管理缺乏一定的科學性，還有些企業(yè)則是根據(jù)上一年度的預算編制進行調(diào)整，但是市場是在不斷變化的，全面預算管理不是上一年度的延續(xù)，而是對新的一年的預測與計劃，如果按照上一年度進行改編，企業(yè)不僅缺乏生機，同時還缺乏發(fā)展的潛力，因此，編制全面預算管理一定要結合市場環(huán)境科學制定，調(diào)整編制方法，例如可以采用作業(yè)預算法，以戰(zhàn)略目標為作業(yè)中心，根據(jù)中心制定非增值作業(yè)與增值作業(yè)，將各項資源有效分配到增值作業(yè)中去，提升資源的利用率，同時也要打破傳統(tǒng)“自上而下”或“自下而上”的預算編制方法，要上下結合，分級編制，使各個部門都能參與到全面預算管理編制中去，集思廣益，確保全面預算管理是科學有效的，從而有效提升企業(yè)的核心競爭力。

（四）提高預算管理的執(zhí)行力度

好的全面預算也需要得到有效的落實，因此，除了科學的制定以外，還需要有效的監(jiān)督，從而提高預算管理的執(zhí)行力度，對此，企業(yè)可以從兩個方面入手，一是預算管理部門的內(nèi)部監(jiān)督，二是外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要就是抽調(diào)企業(yè)高層管理人員對預算管理工作進行監(jiān)督，將具體責任落實的具體人員，明確其責任意識，外部監(jiān)督可以由其他部門的員工進行監(jiān)督，覺得與實際不符的可以向上級反映，從而確保企業(yè)的工作與預算目標相吻合，與此同時還要有明確的獎懲制度，將預算管理部門員工的考核結合預算的執(zhí)行結果，如果預算執(zhí)行的較好，就對其進行獎勵，如果預算與實際落實情況差異較大，就進行一定的懲罰，強化預算管理部門的責任意識，使員工能夠權責對等，從而有效調(diào)動員工的工作積極性，進而反饋到企業(yè)的經(jīng)營活動去，使企業(yè)能夠有效利用全面預算管理，將有限的資源科學利用，提升企業(yè)核心競爭力。

（作者為青島金鑫商品混凝土有限公司中級會計師）