大數據背景下中小企業財務風險內部控制

楊琳惠 山西省財政稅務專科學校

引言

近年來，山西省中小企業數量呈上升態勢，中小企業在蓬勃發展的過程中，增加了就業機會，促進了山西省經濟的整體增長，保證了社會和諧，促進了科技的創新。近兩年來，我國經濟增速趨于放緩，市場環境復雜多變，這些大環境嚴重影響了山西省中小企業的健康發展。國內外很多中小企業面臨著損失的局面，關于企業財務風險失控并最終導致企業破產的案例時有發生，這也為山西省中小企業加強財務風險控制敲響了警鐘。如果不能及時對山西省中小企業財務風險進行內部控制，很容易影響中小企業的健康發展，嚴重時還會導致這些企業出現經營失敗和停業的問題。因此，增強山西省中小企業風險防范意識，對中小企業的財務風險進行科學的識別和正確的評估，積極制定相關的應對措施，做到防患于未然，為促進山西省中小企業的健康、可持續、穩定發展奠定基礎。

一、相關概念闡述

（一）財務風險

在企業的財務活動中對企業財務狀況帶來的負面影響，使企業的實際收益無法達到預期目標的各類風險稱之為財務風險。

（二）內部控制

新版的美國CPSP委員會出臺的相關報告中認為：內部控制是為了達到管理目標的方法實現過程，即：所謂內部控制是一種由企業的管理層進行設計，由各個層級的員工共同執行，對企業經營績效進行合理保證、確保財務報告有效性與可靠性的管理過程。2008年我國頒布的《企業內部控制基本規范》中認為：所謂內部控制是由企業的董事會、監事會、經理與全體員工共同實施的，為實現企業內部控制目標的整個過程。

（三）財務風險控制

財務風險控制是一個全面性的概念，可以從兩方面進行闡述與理解，一方面是“外部牽制”，主要是要求企業必須構建嚴密的、科學的內部控制體系，并以此為基礎提升企業抵御風險的能力；另一方面是“外部預測”，主要是增強企業對外部風險的預測能力，從而更好地防范風險的發生。綜合上述觀點，本文認為：財務風險控制主要是在企業的經營管理流程中將各種風險降到最低的全過程管理。

二、中小企業財務風險管理內部控制中存在的問題―以A企業為例

（一）A企業基本情況介紹

A企業于2003年成立于山西省，主要生產、銷售、服務于各種用于工業清洗、石油化工、廢水處理等領域的化學藥劑。公司于2010年為了全面拓展產業鏈條邁入了污水處理設備的生產加工行業。經過多年的打拼與快速發展，A企業充分發揮自身優勢，組建了一支技術過硬的研發團隊、推銷能力較強的市場營銷團隊。作為中小型制造企業，A企業憑借良好的產品質量、品牌信譽在山西省的相關市場上擁有了一定的影響力。但是，在不斷的發展中，由于中小企業的自身特征和發展困境，A企業所屬的行業紅利期已過，而在前期的投入、資金回籠等方面的影響使得企業資金的正常周轉出現了困難。另外，由于行業發展趨勢的變化，導致該企業的經營領域變窄。在用工成本高、融資成本高、償還貸款的多重壓力影響下，A企業的利潤總額不斷降低，近年來一直處于微利、薄利的惡劣生存狀態下。

（二）內部控制在財務風險管理中的應用現狀

A企業想要長久發展，就要提高自身財務風險管控水平，降低風險對企業發展帶來的不利影響。目前從內部控制視角下分析，A企業財務風險管理還存在諸多問題。

（三）A企業財務狀況

2016—2020年這5年的時間中，A企業的股權架構較為穩定，持股比例始終保持在70%以上，筆者遴選了該公司的幾個關鍵性財務指標，對其長期償債能力進行科學的分析。

1. A企業資產負債率與中小板公司資產負債率的對比

2016—2020年A企業的資產負債率分別為：61.75%、50.36%、47.43%、52.65%、67.88%，中小板公司的平均資產負債率分別為：34.28%、35.34%、36.67%、34.23%。

A企業2016—2020年的資產負債率與中小板公司平均資產負債率相比明顯要高，這也表明該公司到期不能償還本金和利息的風險較大，這在很大程度上加大了該企業對財務風險的管理難度。A企業應該根據自身的發展狀況，對資本結構進行合理而科學地調整，適當地利用杠桿對資本結構進行優化，從而對財務風險進行有效防控。

2. A企業流動比率與速動比率

2018—2020年A企業的流動比率分別為：1.56、1.35、0.96，速動比率分別為：1.87、1.52、1.09。

流動比例充分體現出企業的短期償債能力，通常流動比率的下限為1：1，而最理想的比例狀態為2：1以上。A企業2020年流動比率與2018和2017年相比，出現了大幅的下降，這主要是由于該企業在2020年收入大幅降低，而銀行貸款又即將到期，導致應付賬款大幅增加，從而使2020年的流動比率較之前出現了大幅下降的情況。因此，該企業必須加強管理，進一步提升流動比率。

企業短期償債能力的另一個重要指標是通過速動比率來反映，速動資產主要包括：交易性金融資產、貨幣資產、各種應收賬款。在資產中存貨的變現能力最慢，并且可能出現滯銷的問題，因此在計算時要從速動資產中予以扣除。A企業2018和2019年的速動比率基本維持或超過了行業的平均水平，而2020年的速動比率處于正常水平，這與前兩年相比體現出企業短期償債能力在下降。

3. A企業的凈資產收益率

2016—2020年A企業的凈資產收益率分別為：7.63%、7.6%、6.34%、6.95%、6.13%，凈資產利潤增長比值分別為：1.6%、-0.38%、-15.8%、9.80%、-11.8%。

通過上述統計數據不難看出：A企業的凈資產收益率一直處于不斷下降的趨勢中，即使在2019年出現了小幅的增長，但是從整體上看仍處于不斷下降的狀態中。凈資產利潤增長的比值只有2016年和2019年出現正增長，其余年度一直處于負增長的狀態中。

4. A企業資金運營情況

由表1可見，2016—2020年A企業應收賬款周轉率指標不斷下降，這也充分體現出該企業的應收賬款回款周期長、回款速度慢，無形中加重了企業的負擔。從經營管控能力方面來看，A企業處于較低的水平中，存貨所占用的資金較大，存貨的周轉速度較慢，2017年和2018年存貨周轉率不斷加深，這也充分表明該企業在生產經營過程中出現了資金使用不合理、貨物積壓擠占了大部分資金的問題。A企業的總資產周轉率在行業水平中處于中等，并未達到發展的預期。這三個指標對于A企業而言均處于中等偏下的水平，這也說明該公司的資金使用效率不高。

表1 A企業2016—2020年資金運營情況統計表

（四）財務風險的識別

對企業經營管理過程中面臨的財務風險進行正確的、科學的識別能夠幫助企業科學避免風險的發生。運營風險、融資風險、投資風險是A企業的主要風險。作為企業的管理者，應充分認識到企業在不同的發展階段所面臨的風險也各不相同，對風險進行識別和分析將始終貫穿企業的整個經營活動中。

（五）A企業財務風險內部控制中存在的主要問題

1.內部控制制度缺乏科學性、完整性

A企業目前在內部控制體系的構建中并未與財務風險的控制達成一致和同步，還需要進一步完善。A企業并未成立專門的財務風險管理部門、缺乏科學的財務風險預警機制和控制體系。作為該企業的財務總監，主要是對營業收入、凈利潤指標等進行綜合評估，營業收入保持穩定發展狀態、企業的凈利潤為正值的情況時就單純地認為不存在重大財務風險。這些只停留在表面的數據分析并未充分反映出發生財務風險的真正原因，這也就導致企業的管理人員和財務工作者不能及時發現問題、更不能有針對性地采取有效措施來確保本企業的財務安全。

2.缺乏合理的資本結構

通過對A企業資產負債率的統計不難發現，該企業資本中的債務比重較大、數額較多。因此，這在很大程度上使得該企業的償債能力被削弱，加大了現金融資的風險。

3.缺乏合理的信用政策

為了進一步開拓市場，A企業對大客戶的信貸政策進行了調整，并給予了一些大型經銷商一定的分銷權利。然而從信貸政策調整后的營業收入來看，企業的整體銷售量并未增加，只是對應收賬款的規模和水平進行了一定的控制。通過對應收賬款相關數據的統計看出2016—2020年A企業應收賬款周轉率指標不斷下降，這也充分體現出該企業的應收賬款回款周期長、回款速度慢，無形中加重了企業的負擔。

4.對供應商的議價能力有待提升

A企業生產所需原材料價格年年上漲，導致企業的采購價格不斷攀升，攀升速度明顯高于產品價格的上漲幅度。A企業在議價還價能力方面并未與原材料供應商之間搭建起親密的合作伙伴關系，導致供應過程中的原材料問題頻出，原材料的采購成本不斷增加，最終導致產品的生產成本上漲。由于產品價格的上漲速度與采購價格的上漲速度導致產品的盈利能力較低，從而擴大了企業的盈利風險、收益風險和融資風險。

三、中小企業財務風險管理內部控制的有效建議和措施―以A企業為例

（一）以制度做保障，搭建完善的財務風險控制制度體系

A企業在激烈的市場競爭中要想獲得可持續、穩定的發展前景，就必須加大對財務風險的防控力度。而這一切的實施離不開制度做保障。因此，A企業必須從內部著手，以制度做保障，在企業內部搭建科學而完善的財務風險控制制度體系。例如：A企業要完善財務管理體制，并在此基礎上不斷改進內部控制體系。為了確保企業資產的安全性與完整性，為了能夠實現企業經營和戰略發展目標，為了確保會計信息的準確性和可靠性，A企業內部控制體系的合理規劃與完善尤為重要，這也是全面提升企業管理水平的利器。如：A企業針對自身在經營狀況中的問題逐漸完善了《原材料采購管理系統》《營銷管理體系》《財務管理制度》《人事管理制度》，這些制度將對該企業之后的各項工作形成嚴格的規范化管理，并以此為基礎形成一套標準化的財務風險管理體系。

（二）結合企業實際，全面規范財務風險的控制行為

1.全面優化企業資本結構

A企業的實際經營規模較小，在運營的過程中缺乏足夠多的融資渠道，再加之融資能力有限，要想真正實現全面上市就必須盡快拓展融資渠道。另外，A企業還應該加強與金融機構、銀行等之間的溝通與交流，與他們構建一種合作共贏的良好關系，為企業今后的發展提供信用貸款等資金支持。為了全面提升A企業的資金周轉率，A企業的管理者應略微提升資產負債率，可以通過舉債的方式擴大企業的生產規模、增強企業的活力、拓展市場、贏得更高的利潤。資本結構的優化是一個動態化的、不斷完善的過程，A企業應結合自身的實際、結合內外部環境所帶來的變化，將債務方面的資本控制在一定的范疇中，不會由于償還債務而引發財務風險，確保企業的實際杠桿利潤始終保持良好的狀態。

2.確定合理的公司信用政策

隨著企業在市場中所面臨的競爭環境不斷嚴峻，為了能夠盡快增加銷售額、提高企業在行業中的競爭力，A企業采取信貸銷售政策而增加了應收賬款。因此，A企業應對應收賬款風險進行妥善地控制與防范，適度增加應收賬款、增加銷量、減少庫存。對于企業的管理者而言，只有從真正意義上理解了應收賬款管理的重要性，才能在制定的信貸政策中做出正確的引導，并且幫助企業對應收賬款所面臨的風險進行管控。例如：A企業應盡快完善相關的信貸政策，在確保銷售能夠贏得穩定增長的基礎上適當縮短應收賬款的平均期限，有效降低由于壞賬的發生而產生的風險。

3.加大對公司采購成本控制的力度

A企業所面臨的市場環境較為復雜。因此，加強對企業采購成本的控制與管理不忽視。在激烈的市場競爭中，A企業要想站穩腳跟，一方面要提升產品的質量，另一方面加大對采購成本的管控也是工作的重心。只有對采購成本進行更加科學而合理的控制，才能真正降低產品的實際價格，使企業的產品在激烈的市場競爭中提升核心競爭力。面對瞬息萬變的經濟環境和市場環境，A企業應加大對采購成本的管控力度；A企業可以對采購流程進行優化、對于生產所需的不同原材料采用不同的采購方式。

結語

綜上所述，財務風險與生產經營活動是企業經營管理中相伴相生的兩個元素，財務風險是無法避免的。企業只有通過科學的風險識別、評估、管理和控制等不同的措施予以控制，從內部著手加強內部控制制度的完善，對財務風險做到事前防范、事中控制與事后監督，在企業內部搭建科學而有效的財務風險防范系統，為推進企業的健康、穩定、長遠發展奠定堅實的基礎。