基于會計視角的企業內部控制研究

楊淑云 北京商貿學校

引言

隨著市場形勢瞬息萬變，全球競爭日趨激烈，企業面臨的財務風險和經營風險也越來越大。為了確保企業戰略目標的實現，加強企業內部控制就變得至關重要。從會計角度出發，良好的資金管理水平、會計資料的高質量、財務管理的規范化、真實完整的財務報告不僅能為管理者和投資者提供決策依據，改進管理措施，還能優化資源配置，提高運營效率，規避各種風險，提高企業競爭力。

一、財務內部控制至關重要

財務內部控制可以通過事前財務預算，事中財務控制，事后財務分析和評價，來降低企業的財務風險，有效防范財務危機的發生。

經營成本是影響企業長遠發展的重要因素，而運用CVP（量本利分析）、ERP（企業資源計劃）、BSC（平衡記分卡）、KPI（關鍵業績指標），ABC（作業成本分析法）等工具，能夠優化財務內部控制，從而有效地降低企業經營成本，保障企業的經營效益。

二、財務內部控制中存在的問題

（一）制度建設方面

1.內控制度不健全

缺乏嚴謹預算編制和嚴格審批制度的預算管理制度，導致資金制度不透明，預算執行力度偏低，資金流向不明確，存在企業資金閑置現象；沒有形成統一的固定資產成本核算標準；在會計報表的合成和資金狀況分析時存在計算時間較長導致的誤差較大。此外，內控制度需要根據外部環境的變化及時進行調整，否則也無法適應企業業務管理的需要。

2.監督制度不完善

良好的財務稽核和審計工作為財務管理工作的有序開展提供了強有力的保障，可以在第一時間發現存在的各種失誤及違規行為，有效地減少財務問題的出現，最大限度地降低企業的經濟損失。但有些企業沒有設立專職的內控機構，只是指派財務部門的人員來負責內控工作，這樣由于權力與地位的因素很難保證監督的獨立性。

3.考核機制不合理

要創建良好的考核環境，不僅要管理者和員工樹立內控意識，還要自覺用內控制度約束個人行為。目前我國很多企業存在以下問題：沒有嚴格遵循企業的內控制度，操作存在隨意性，內控制度形同虛設，執行力度不夠等。因此，企業應將內控制度的執行情況納入員工的業績考核，并且和薪酬掛鉤，從而保證內控工作的順利開展。

（二）機構設置方面

由財務部門負責內部控制，將無法保證工作的獨立性。一方面由于職級的原因不得不聽從領導的指揮，另一方面和其他部門的協作也很難進行，無奈之下，只能敷衍了事，互不得罪。這樣，即使有一整套內控管理制度，也無法真正地落地，形同虛設，不能貫徹落實。

（三）人員配備方面

由于種種原因，形成良好的內部控制環境不是一件容易的事。某些企業由于對內部控制重要性的意識淡薄，內控崗位成了安置閑散人員甚至裙帶關系戶的地方，這樣自然難以發揮內控崗位的作用。另外，作為一名合格的財務人員，也需要深入學習內控相關管理制度，不斷提高專業素質和綜合能力，從而能夠結合企業實際的市場環境和經營要求，對企業面臨的風險做出準確的判斷，并提出風險應對和規避措施。

如果內控人員本身不具備基本的綜合素質和管理經驗，工作中也不重視內部控制制度的學習，再加上缺乏業內內控專家對員工進行專業培訓，最終將導致內控管理方面出現一定的漏洞，無法實現對重點經營事項和投資金額的控制。

三、優化財務內部控制的舉措

（一）創建良好的內部控制環境

1.確保內部控制部門的獨立性

現階段，我國大多數企業在財務部門內部設立審計機構，不利于審計工作的規范開展。企業內部應設立獨立于其他部門的控制部門，杜絕業務出現交叉，避免部門紛爭和既得利益管理者的相互干擾，從而實現內控工作的獨立性。

企業在軟硬件建設及公司規章制度建設方面應加大力度，通過構建嚴格的內部審計和風險評估機制，一方面明確專職內控部門的管控權限和職責分工，另一方面明確企業內部各職能部門負責人的財務權限及授權流程，對財務權力進行約束，對企業的財務狀況及會計報表進行核算與監督，有效地降低企業經營風險，有效監管會計財務管理和內部控制。企業管理者對獨立的內部控制部門提交的工作報告要高度重視，并及時進行反饋，對企業內部控制的缺陷與不足盡快進行整改，從而規避企業運行中的各種重大風險。同時，還應加強部門協作及業務監管，既能夠對日常業務活動加以規范，防控運營風險，又能夠合理劃分責權邊界，各部門各負其責，共同完成內控目標，實現企業平穩健康發展。

2.全員參與是關鍵

提升意識是加強財務內部控制的關鍵因素，企業應在日常辦公、業務發展、管理經營中逐步滲透內部控制。招聘認同企業文化，具備職業道德和專業技能的員工，在企業經營活動中，通過宣傳、培訓與繼續教育，使管理者和全體員工都能夠對企業內部控制引起足夠的重視，切實認同財務管理制度的規定，并按操作流程辦理各項具體業務。通過樹立現代企業管理理念，建立風險防控機制，優化內部流程，加強部門溝通，全員樹立內控意識，自覺運用內控制度約束個人行為，加強對企業內部日常工作的監管，進而形成良好的內部控制環境。

（二）加強內控制度建設

華為公司能夠成功躋身世界500強，和創始人任正非重視運用現代企業管理理論，推行了一系列適合華為公司自身特點的內部控制制度，使公司不斷苦練內功，能夠有效地規避各種風險，形成獨特的競爭優勢。

企業可以參照同行業優秀企業的相關內控規章制度，同時應結合自身特點，制定出一套適用于本企業自身發展的有效的內部控制制度。從財務角度出發，企業應當結合自身發展情況和市場政策編制科學的預算機制，規范管理預算執行流程，加強監督管理制度，總結預算審查經驗。會計核算要準確及時地記錄企業的每一筆經濟業務，對于往來賬項、債權債務等會計系統一定要有明細，這樣才能對每一筆資金的走向有清晰地把握，從而對企業的經營情況和財務情況一目了然，憑借著敏銳的職業判斷，對可能出現的各種風險提前感知，并做好應對之策。

（三）加大財務信息化建設

完善會計信息系統，確保會計信息合法、完整、準確、及時，保護企業資產完整，優化配置企業資源，規避企業經營風險，加強部門間的溝通，從而有效提高會計系統控制，為企業的財務運營和決策提供有力的保障。

企業需要從資金、人力、物力等方面入手，為財務信息化建設提供大力支持，如：優化財務管理軟件，善用大數據信息，構建自己的信息數據庫……。通過信息平臺的數據分析，可以更加準確高效地提供報表和數據，為企業的發展規劃提供依據，在資源配置方面形成線上與線下的企業內部監督，降低人為因素對財務內部控制的影響。

財務信息化建設可以簡化財務內控工作，提升工作效率，保障企業內部控制的科學化、有效化，從而促進企業的健康成長和可持續發展。

（四）提升人員素質

作為復合型的財會人才，不僅要與時俱進，不斷更新管理理念，了解國家新的會計規定，而且還要熟悉企業內部控制的制度、流程，關注企業戰略調整和行業發展趨勢，具備風險識別能力和緊急事件應對能力，才能提高其內部控制管理效率，使企業市場競爭力全面提升。

在工作過程中，通過加強自身的學習或者請企業專家進行專業的指導和培訓，讓員工能夠理解財務內部控制的重要性，并將各項規章制度落到實處，真正地發揮作用。

結語

企業提升內部控制的有效性，管理者和全體員工要強化內部控制意識，在建立完善的財務會計控制體系的前提下，處理好企業財務會計和其他部門之間的有效協作和責任劃分，充分發揮全員的內控意識，切實從自身做起，加強內部控制體系的執行力度，強化資金管理，將可能面臨的各種風險提前感知，及時應對，合理規避。完善的財務內部控制制度、獨立的內控機制、高素質的內控人員，在良好的內控環境下，勢必發揮出超乎尋常的“協同效應”，為企業建立起獨特的競爭優勢，從而在外部競爭中立于不敗之地！