企業(yè)財務管理內(nèi)控體制的建設與風險防范探尋

閆敬德 國網(wǎng)甘肅省電力公司

引言

在當前這個大背景下，建設企業(yè)內(nèi)控體系，不僅是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部深化改革的有力手段，還是保持企業(yè)生命力的有效措施，保證企業(yè)能在日益激烈的競爭環(huán)境中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)控體系打破了以往的發(fā)展模式，推動了企業(yè)挖掘新時代的特點與需求，并以此探索出新的方向去發(fā)展。所以，加強對企業(yè)財務管理內(nèi)控體系的建設，完善其風險防范機制，有利于企業(yè)健康的運營并獲得長久穩(wěn)定的發(fā)展。

一、企業(yè)財務管理內(nèi)控體系建設概述

企業(yè)內(nèi)控制度是指為了確保企業(yè)內(nèi)信息和資產(chǎn)的安全與其完整性，保證企業(yè)經(jīng)營活動受控，能有序順利地進行而制定的一系列的管理過程和制度手段。財務內(nèi)控主要是指在企業(yè)內(nèi)控制度中，與資金管理有關聯(lián)的制度。具體包括以下五方面的內(nèi)容：① 內(nèi)控環(huán)境。主要指企業(yè)的治理結構中，內(nèi)部機構設置和授權管理、內(nèi)部審計、人力資源制度和文化建設等內(nèi)容。② 風險評估。主要指企業(yè)風險評估前期撤銷設置合理性、輻射的全面性、評估結果的有效性及對策的科學性。③ 控制活動。根據(jù)風險評估結果進一步提升對策的科學性及其效果的有效性。④ 內(nèi)控的信息與溝通。企業(yè)內(nèi)控信息在收集、處理和傳遞過程中的嚴密性，分析信息技術在內(nèi)控信息中的效用，判斷企業(yè)在反舞弊相關工作中機制的有效性。⑤ 內(nèi)部監(jiān)督制度。主要指企業(yè)內(nèi)部審計機構的權責分配及其實施的有效性。

二、內(nèi)控體系建設及提高風險防范對企業(yè)的重要意義

（一）有利于確保企業(yè)會計核算流程的合法遵規(guī)

建立內(nèi)部控制體系，可以監(jiān)督企業(yè)中的財務人員，在進行業(yè)務核算、會計信息收集、匯總數(shù)據(jù)等工作時，規(guī)范準確地操作，確保編制的會計憑證、出具的會計報表屬實。這些報表能反映單位一段時間內(nèi)的財務狀況與經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量狀況，如果單位出現(xiàn)管理上的漏洞，也能通過對憑證與報表的內(nèi)部審核及時發(fā)現(xiàn)并處理，這樣不但降低了單位的財務狀況的不確定性，還能確保單位遵守國家的各項法律、法規(guī)和制度，沒有偷稅漏稅的行為。

（二）有利于企業(yè)降低經(jīng)濟活動的財務風險

企業(yè)在開展經(jīng)濟活動時，也要承擔財務人員偽造會計憑證、私吞公款造成的財務風險。鑒于此，內(nèi)部控制工作需要認真設計制度，思考崗位的設置，以最大程度降低因財務人員造成的風險。在制度方面可以設計分離授權審批等制度，并設置不相容的崗位，防止企業(yè)工作人員利用職務之便，為自己謀取私利，鉆管理漏洞，損害國家利益。

（三）有利于避免固定資產(chǎn)受到侵害造成流失

合理可行的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度可以監(jiān)管企業(yè)固定資產(chǎn)管理的活動，確保其在進行編制資產(chǎn)預算、審批采購申請、盤點固定資產(chǎn)及報廢等工作時，能合法規(guī)范進行，減少企業(yè)因重復采購、擅自處置等行為造成財產(chǎn)流失，損害固定資產(chǎn)。

（四）有利于促進企業(yè)公益事業(yè)的順利展開

通過運行審批、核算、內(nèi)部審核等工作，企業(yè)內(nèi)控制度可以最大限度地將各處室的工作串聯(lián)起來，增加處室間的交流與合作，在保證企業(yè)公益服務工作的順利完成的基礎上，多與其他部門進行交流，集中大家的力量，一起為實現(xiàn)公益事業(yè)這個目標奮斗。除此之外，企業(yè)可以根據(jù)自己單位的人員組成及特點，建立一套獎勵機制，在內(nèi)部控制工作中表現(xiàn)比較突出的處室或者工作人員，在經(jīng)過嚴格的考核后，可以給一定的獎勵，以此鼓勵企業(yè)內(nèi)的其他處室與全體人員積極參加內(nèi)部控制的工作，提高他們的工作積極性，推動企業(yè)的工作順利運行[1]。

三、當前建設企業(yè)財務管理內(nèi)控體制存在的問題

（一）企業(yè)管理層內(nèi)控意識不強

由于當前我國市場經(jīng)濟的發(fā)展還處于初期階段，很多企業(yè)的管理者與經(jīng)營者還沒意識到內(nèi)部控制的重要性，還未樹立起完善的風險防范意識，導致他們在規(guī)劃企業(yè)未來的發(fā)展方向與運營目標時，更加傾向于追加投資，吸引更多的外資，使企業(yè)實現(xiàn)資本規(guī)模的擴大，這樣就不可避免地減少了對企業(yè)現(xiàn)狀的認識，忽略了企業(yè)存在的安全隱患。有時候經(jīng)營者與管理者對企業(yè)收益盲目的估價，過分樂觀，會導致企業(yè)在后期入不敷出，出現(xiàn)資金周轉困難，財務風險一路升高，嚴重阻礙企業(yè)向前發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)控制度不健全

就目前的情況而言，企業(yè)的管理機制不能與飛速發(fā)展的經(jīng)濟水平相匹配，特別是對于企業(yè)內(nèi)部的管理與應對風險的防范機制，遠遠落后于經(jīng)濟發(fā)展水平，不利于企業(yè)健康發(fā)展。形成當前這種局面的主要原因是企業(yè)對內(nèi)控管理系統(tǒng)的忽視，使得內(nèi)控機制不能得到完善，其輻射面也很窄。一套健康完善的內(nèi)控體系應該有一個完備的組織架構，董事會領導各部門與機構的同時，下設一個審計委員會。審計委員會的主要工作內(nèi)容有：設計企業(yè)內(nèi)部控制制度、監(jiān)督內(nèi)控制度實施、組織領導評議等。而其他部門與機構，應該明確分工，各司其職，在工作范圍內(nèi)正常開展相關工作，發(fā)揮該職位的最大效用，為完成企業(yè)的目標而努力。然而現(xiàn)實情況卻并非如此，很多企業(yè)由于管理者對內(nèi)控制度的忽視，導致制度輻射面過窄，很多業(yè)務游離于內(nèi)控管理之外，同時對于風險測試中常出現(xiàn)的問題也沒有相應的防范措施[2]。

（三）企業(yè)內(nèi)控信息設備基礎不健全

企業(yè)追求經(jīng)濟效益，對于信息系統(tǒng)建設這種無法在短期內(nèi)見到收益的工程，企業(yè)往往會縮減投資，或者直接選擇性忽視。資金不到位，直接導致了企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)的軟硬件設備也比較陳舊，先進的計算機輔助系統(tǒng)及其配套軟件的缺乏，使得企業(yè)在進行風險監(jiān)測、預估與防范方面無法得到準確的信息，也難以識別工作中出現(xiàn)的漏洞，更別說提供相應有效的防范措施了。企業(yè)內(nèi)控信息系統(tǒng)設備差是導致內(nèi)控管理效果不良的一大原因。

（四）企業(yè)財務內(nèi)控人員素質(zhì)不高

除了管理系統(tǒng)設備不完善等問題以外，內(nèi)控人員的質(zhì)量也是風險內(nèi)控效果差的一個原因。國有企業(yè)內(nèi)部工作人員良莠不齊，部分內(nèi)控人員素質(zhì)低、能力差、不了解風險管理，這就直接導致了工作中內(nèi)控人員會忽視這方面的問題；即使他們發(fā)現(xiàn)了風險漏洞，也常常因工作能力不足而無法進行及時有效地處理，不能避開此類風險。由于缺乏相應的培訓指導，內(nèi)控人員不僅不能發(fā)現(xiàn)風險，就算發(fā)現(xiàn)了也不能實施有用的措施。

（五）內(nèi)控體系考核評估機制不完善

在建設內(nèi)控系統(tǒng)的時候，科學合理的評估體系建設也很重要。不過如前文所提到的，企業(yè)忽視對內(nèi)控系統(tǒng)的建設，同樣也忽視了對評估環(huán)節(jié)的建設。一般而言，評估需要建立一個專門的部門或者環(huán)節(jié)，然而很多企業(yè)直接將其歸并為財務管理部門。問題在于財務部門本應該受制于內(nèi)控管理系統(tǒng)，但卻包含了內(nèi)控管理系統(tǒng)的一個環(huán)節(jié)，這就導致了財務管理部門形成了自管自評的局面，危害企業(yè)正常運作。

（六）預算管理、內(nèi)控體系與風險防范機制不配套

控制預算和風險是會計控制體系的主要工作，其目的在于降低成本、規(guī)避風險、提高經(jīng)濟效益。然而在我國行政企業(yè)中，由于管理部門的不重視，會計控制體系往往不能發(fā)揮其職能，這主要歸咎于會計控制體系未能與預算和風險的控制相適應，即二者脫軌了。具體表現(xiàn)在：一是某些企業(yè)為了達到上級下發(fā)的指標，完成上級發(fā)布的任務，偽造虛假的財務數(shù)據(jù)，導致預算指標失控；二是某些企業(yè)的法人，因經(jīng)費是直接由財政部門撥付的，而沒能支持內(nèi)控工作；三是某些企業(yè)在預算管理的工作中，割裂了內(nèi)控工作與預算編制、審批、執(zhí)行及內(nèi)部審核等工作之間的聯(lián)系，沒能做到內(nèi)控系統(tǒng)需要各處室合作交流的要求[3]。

四、提高內(nèi)控體制建設和風險防范水平的策略

（一）要加強內(nèi)控風險防范意識

要想提高企業(yè)的內(nèi)控管理水平，要先從思想意識抓起，企業(yè)的管理者和經(jīng)營者自身要樹立良好的內(nèi)控風險防范意識，并將其貫徹到對企業(yè)經(jīng)營管理的每一項決策當中。在運營企業(yè)時，要從上至下，將內(nèi)控風險的防范意識傳達到企業(yè)的每項工作中，使內(nèi)控風險防范意識能根植于每位員工心中，并落實到每項日常的工作的業(yè)務流程。

（二）培養(yǎng)內(nèi)控管理文化

企業(yè)的所有活動流程中都存在內(nèi)控管理，其管理環(huán)境的重要性不言而喻。企業(yè)的管理者和經(jīng)營者都要重視內(nèi)部控制，轉變重制度輕文化的內(nèi)控管理模式，戰(zhàn)略性地加強內(nèi)控文化建設，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，結合先進的內(nèi)控管理理念，為做好內(nèi)控管理文化建設，努力打造一個優(yōu)良的文化環(huán)境。除此之外，還要加強對企業(yè)員工的思想道德教育，樹立職業(yè)道德，規(guī)范職業(yè)行為，避免員工因思想道德不端正而做出違紀違規(guī)違法的舉動。利用組織員工進行培訓學習的方法，打造一個優(yōu)良的內(nèi)控管理文化環(huán)境，提高員工的自我約束力，令其自覺遵守規(guī)章制度，積極規(guī)避內(nèi)控風險。

（三）完善財務內(nèi)控體制建設

內(nèi)部控制能順利執(zhí)行的前提是完善的內(nèi)部控制制度。首先，內(nèi)控制度應該貫徹企業(yè)業(yè)務流程的全過程，從采購，到生產(chǎn)、營銷推廣，再到售后及財務與人事管理，整個流程都需要受到內(nèi)部控制制度的管理。內(nèi)控人員要對企業(yè)經(jīng)濟活動的每個環(huán)節(jié)逐一分析整理，并對其進行規(guī)范，要有針對性地對內(nèi)控風險測試中常出現(xiàn)風險點及部分重要的業(yè)務制定一定的規(guī)則，實現(xiàn)風險防范。其次，企業(yè)在完善了內(nèi)控制度的建設，優(yōu)化內(nèi)控機構設置后，對于內(nèi)控制度的售后工作也要落實到位。企業(yè)要加強對內(nèi)控管理的學習，將內(nèi)控管理意識貫徹于每項執(zhí)行任務中，將內(nèi)控管理的理念貫徹到每位員工，確保制度的有效性，令其在企業(yè)管理中最大限度地發(fā)揮其效用。主要途徑有：一要實行崗位責任制，明確規(guī)定其職責與權限，規(guī)范財務部門人員的工作流程，分離不相容崗位，形成內(nèi)部牽制；二要落實授權審批制度，確定負責人審批權限，對授權范圍嚴加管控，減少權限重復或遺漏的情況發(fā)生；三是要優(yōu)化資產(chǎn)盤點制度，對財產(chǎn)進行定期清算。財務人員對企業(yè)資金具有支付權限，為了避免出現(xiàn)挪用公款，侵占企業(yè)財產(chǎn)的情況出現(xiàn)，定期清算很有必要，其能有效地維護企業(yè)財產(chǎn)安全，避免出現(xiàn)損失。最后，要完善預算制度，為內(nèi)部控制工作的開展提供證據(jù)。預算是管理者協(xié)調(diào)、貫徹計劃的一種重要管理工具，明確了各部門的考核標準，為內(nèi)部審核提供了依據(jù)，幫助建立健全財務內(nèi)控制度，并促進其實施。

（四）加強財務內(nèi)控監(jiān)督

除了要建立健全財務內(nèi)控體制以外，對于內(nèi)部控制的監(jiān)督機制也要加快建設。首先應該強化內(nèi)部審計的監(jiān)督功能，發(fā)揮其效用。審計監(jiān)督不是單純地遇到問題解決問題，還要對財務人員起到警示作用，督促其在日常工作中自覺地遵守規(guī)章制度，落實財務內(nèi)控制度的實行。其次就是要定期實行輪崗制度。員工在某個崗位工作時間較長，容易出現(xiàn)工作厭倦、工作效率和質(zhì)量不高的現(xiàn)象，還會積累一定的資源，滋生腐敗。輪崗制度可以通過內(nèi)部合理流動，減少公司內(nèi)耗和避免資源壟斷，防止腐敗滋生，有利于維護企業(yè)的利益。

（五）落實內(nèi)控考核機制

企業(yè)要科學合理地設置內(nèi)控考核標準，以更高效地達到內(nèi)控管理目標。考核標準要全面、可量化，要對各個不同的指標賦予權重，然后對這些指標進行評分。設置獎懲機制，在考慮員工的績效晉升時，參考加權分析后的考核結果。這樣有利于加強員工的責任心，形成自律的意識，推動員工積極落實工作責任。

（六）提升員工綜合素質(zhì)

一支優(yōu)秀的財務團隊，是提高工作能力、增強員工內(nèi)控意識、提升內(nèi)控水平的基礎。為此，企業(yè)要積極組織道德教育活動，把對財務人員的職業(yè)道德教育放在首位。財務人員職業(yè)道德水平的提高，能有效降低因人員道德敗壞而產(chǎn)生的損失。除此之外，還要加強對財務人員專業(yè)知識的培訓，能有效地提高他們的工作能力，保證各項財務工作能夠有序開展。另外，對財務人員業(yè)務知識的培訓也很重要，令其深入學習公司的業(yè)務流程，實現(xiàn)財務業(yè)務二合一，有利于業(yè)務活動符合規(guī)定，滿足內(nèi)部控制的要求，實現(xiàn)財務內(nèi)部控制的目標。

（七）利用信息技術，加強內(nèi)控過程管理

企業(yè)可以引入信息化手段，提高管理效率，完善內(nèi)部控制的手段。首先，通過建立企業(yè)內(nèi)部信息網(wǎng)，有利于業(yè)務信息在企業(yè)內(nèi)部有效流通，規(guī)避了信息壁壘，達到信息可追溯，可控制的效果。其次，實現(xiàn)財務業(yè)務二合一，令其數(shù)據(jù)一體化，通過共享能滿足對業(yè)務全過程的監(jiān)管控制。再次，可以利用信息手段來規(guī)范授權審批的權限，運用科技管理授權范圍，有效避免了審批不規(guī)范，或者濫用職能權限的現(xiàn)象發(fā)生。最后，可以通過機器人、AI等技術，實現(xiàn)對預算標準的自動控制，識別真假發(fā)票，對業(yè)務的執(zhí)行過程也能實現(xiàn)自動進行內(nèi)部控制。利用信息化手段，內(nèi)部控制能夠融入企業(yè)管理和經(jīng)濟活動的各個流程中，有利于加速內(nèi)控體系的建設，增強其效果。

結語

綜上所述，財務內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與否，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營是否能遵規(guī)守法、企業(yè)資產(chǎn)的安全性及其財務報告的可信度。因此財務內(nèi)控體系應該要引起管理層的重視，管理者或經(jīng)營者要通過戰(zhàn)略性地建設內(nèi)控管理系統(tǒng)，保障其能正常有效地運作。企業(yè)在建設內(nèi)控體制的同時，管理層要加強內(nèi)控意識，完善內(nèi)控制度及其考核標準，打造良好的內(nèi)控文化環(huán)境，提高人員素質(zhì)水平。利用信息化手段，提高內(nèi)控管理工作的科學性與合理性，以達到高效管理企業(yè)的效果，有效規(guī)避企業(yè)易遇到的風險，保證企業(yè)能做到可持續(xù)發(fā)展。