高校預算管理績效評價指標體系構建及實施對策

李暢 李素英 石家莊鐵道大學

近年來，我國日益關注和重視預算績效管理，績效管理已成為當代國家有效治理的工具之一。2020年，財政部印發《項目支出績效評價管理辦法》（財預〔2020〕10 號），為行政事業單位開展和完善預算績效管理工作提供了政策指引。2021年政府工作報告中再次明確“強化預算約束和績效管理，加大預算公開力度”的要求，深化預算績效改革，推進財政政策的提質增效和更可持續發展。隨著我國對高校教育經費投入力度的日益加大，構建一套科學完善的預算管理績效指標體系是高校落實國家全面實施預算績效管理戰略部署的必要途徑，也是高校健康持續發展的有效手段。

一、當前高校預算管理績效評價存在的問題

當前，大多高校以相關政策文件為指引，制定了預算績效管理的相關制度規定及指標評價體系，但受傳統預算管理理念限制影響，其預算管理績效評價在制定、實施等環節仍存在不足。

（一）預算管理績效評價意識淡薄

目前高校全面預算績效理念尚未樹立牢固，大多高校的預算績效管理工作中仍存在重收支、輕管理、輕效益、輕評價的問題，尚未將全面預算績效理念融入自身發展規劃目標當中。此外，大多高校并未設置預算績效管理部門，通常由財務部門擔任此項工作，各職能部門對績效評價認識不足，權責不明晰，認為績效管理僅是財務部門的工作，致使應涵蓋事前、事中、事后各環節和全過程的績效評價工作進行較為困難，管理效果不理想。

（二）預算管理績效評價指標體系不完善

當前大多高校對績效評價指標體系的建立、實施處于初步發展階段，仍需進一步完善。一是績效評價指標體系維度有待擴展。多數高校以財政部制定的績效評價指標體系框架為主要參考借鑒對象，因而評價范圍主要集中在項目支出層面，與高校自身的發展戰略及實際情況聯系度不高，層次性不足；部分三級指標的選取也較為簡單，存在一定的主觀隨意性和不規范性。二是績效評價指標的設置有待完善。當前評價指標體系中大多為財務指標；指標量化程度低，定性指標過多；指標側重于結果評價，缺少聚焦于事前立項、事中執行等環節的評價指標，未能形成全過程全方位的預算績效評價和監管。

（三）預算績效評價結果的應用不充分

績效評價結果是高校預算績效管理質量和成效的真實反映，也是高校合理編制下一年度預算和有效開展下一年度績效管理工作的基礎，但當前大多高校不夠重視績效評價結果所蘊含的有效信息。一是缺少對績效評價結果的及時反饋、分析和利用。二是缺少相應的獎懲措施及問責機制。尚未能真正落實“用錢必有效，無效必問責”，難以提升各部門工作人員對預算管理績效評價工作的了解程度、重視程度和配合程度。

二、基于平衡計分卡的高校預算管理績效評價指標體系的構建

本文遵循統籌兼顧、動態完善、可比性和可操作性的原則，以高校發展規劃目標為導向，將平衡計分卡運用到高校的預算管理績效評價中，探索其管理優勢與高校預算管理實踐工作的最佳結合。同時，遵循二八原理，通過關鍵績效指標（KPI）聚焦高校實際工作中的重點問題，選取有代表性的績效評價指標，實現指標與維度的點面結合，構建多層次、多維度且兼具系統性與實用性的預算管理績效評價指標體系（如表1所示），旨在加強高校預算管理工作。

表1 高校預算管理績效評價指標體系

（一）財務維度

經費是高校教育科研事業持續發展的保障，高校作為非營利的事業單位，財務維度主要衡量和評價其對資金的籌措和管理，以及對資金的使用是否合規、有效。高校應重視財務維度，保證資金的正常運轉，從高校的收入和支出兩個層面出發，同時考慮到高校自身的風險承受能力，舉債和風險之間的矛盾，將財務維度劃分為籌資能力、預算執行、風險控制三類，并進行指標細化。

（二）顧客維度

高校的首要職能為教書育人，為社會為國家培養優秀人才。其次，科學研究也是高校肩負的一項重要職能，通過科研激發創新活力，推動創新發展，從而更好地服務社會。高校的服務職能涵蓋人才培養、科學研究和社會服務三大領域，顧客維度主要反映各級政府、企事業單位、學生及家長、社會公眾對高校發揮服務職能、提升服務效益的評價和反饋。從服務對象評價角度出發，將顧客維度劃分為教師學生滿意度、社會滿意度、社會服務三類，并進行指標細化。

（三）內部運營維度

高校發展規劃目標的實現離不開良好的內部運營管理。高效穩健的內部運營機制有助于強化高校自身素質，提升教育科研質量，從而更好地發揮其服務職能和提升服務對象的滿意度。內部運營維度主要反映高校自身職能的履行情況和發展規劃目標的實現進度，將此維度劃分為人才培養、科學研究和內控管理三個層面，并進行指標細化。

（四）學習成長維度

學習成長維度主要反映高校自身的發展情況和綜合實力的提升程度。學科建設是高校發展的一項核心任務，高校教學與科研工作的順利進行離不開高素質高水平的師資隊伍，師資隊伍的日益成長與壯大是高校得以良好運營的關鍵因素，也是其學科建設取得積極發展的必要推動力。同時，國際交流合作也日益成為衡量高校發展的一個重要方面，高校應積極推進和予以支持。在此基礎上，學習成長維度的績效評價集中在師資隊伍建設、學科建設、國際交流與合作三個層面，并進行指標細化。

三、保障高校預算管理績效評價指標體系順利實施的對策措施

（一）加強對預算績效管理工作的重視，提供思想保障

學校領導層應轉變傳統預算管理理念，牢固樹立全面預算績效管理思想，將預算績效評價真正融入高校的發展規劃目標之中，充分發揮領導層的組織領導和核心帶動作用。高校可定期開展宣傳和培訓活動，增強相關部門及工作人員預算績效管理意識，提升工作能力。此外，高校應加強全體職工對相關制度的學習，使其明確預算績效管理是一項需要全員參與、積極配合的過程化管理工作，使預算管理績效評價理念深入人心，為績效評價指標體系的實施營造良好的思想意識氛圍。

（二）完善預算績效管理組織架構，提供組織保障

為確保預算管理績效評價指標體系的真正落地，建立科學有效的組織架構是一項必不可少的條件。高校應在遵循分層級管理的原則下將預算績效管理嵌入現有的組織形式中，可以設立不掛靠財務處的獨立預算績效管理領導小組，由校領導及各職能部門成員參與，明確責任主體，糾正認知偏差，加強各部門聯系。同時，高校可成立一支具備預算績效管理能力和素養的專業隊伍，起到輔助配合和傳上達下的作用，將預算績效管理落到實處，促進績效目標的實現。

（三）強化績效評價結果的再應用機制，提供機制保障

高校對績效評價結果的再應用是影響后續評價指標體系順利施行的重要因素，對績效評價信息和結果的放松管理，致使評價指標體系無法充分發揮其存在的價值和意義。因此，高校應探索建立預算管理績效評價結果再應用機制，切實做到追責問責，與獎勵懲罰措施相結合，充分發揮激勵約束作用。通過預算績效評價結果及應用的公開透明化和全員監督，提升高校預算績效管理的有效性和權威性，為績效評價指標體系的實施提供堅實的制度保障。

（四）積極推進預算績效信息化管理，提供技術保障

在當今的信息化時代，高校預算績效管理工作的開展同樣需要信息技術作為依托，通過建立預算管理信息系統或全面預算管理平臺，實現預算編制、審核、執行、監控、績效評價、分析等一系列工作的動態化和信息化發展，加強各相關部門之間的信息溝通，為預算管理績效評價指標體系的精細化發展提供推進力和技術保障。同時，信息化管理有助于高校提高信息質量和降低管理風險，從而更加科學高效地決策，提升高校預算績效管理工作質量。

總之，高校把預算績效管理工作制度化常態化，是突破預算管理現實困境的自身發展要求，也是貫徹落實全面預算績效管理戰略部署的社會發展要求。高校的預算管理績效評價是一項動態發展的長期工作，因此高校構建的績效評價指標體系也需要不斷的修正完善，同時需要借力完善組織架構、信息化建設等保障措施，更好地發揮其促進資源合理配置和提高資金使用效益的積極作用，從而推動高校發展規劃目標的實現和高質量的蓬勃發展。