“一帶一路”征管合作機(jī)制與納稅服務(wù)

曹陽 歐陽潔茹

【摘要】自2013年“一帶一路”倡議提出，“一帶一路”合作蓬勃發(fā)展，2019年稅收征管合作機(jī)制的提出使稅收在“一帶一路”發(fā)展中發(fā)揮著愈發(fā)重要的作用。加之自2020年受新冠肺炎疫情影響，稅收征管合作機(jī)制與納稅服務(wù)將面臨更加復(fù)雜的挑戰(zhàn)。文章首先通過解釋“一帶一路”中稅收征管合作機(jī)制和納稅服務(wù)的重要性與現(xiàn)狀，為讀者呈現(xiàn)兩者在當(dāng)前“一帶一路”沿線經(jīng)濟(jì)中的境況。其次，從稅收征管合作機(jī)制入手，就企業(yè)所得稅、稅收協(xié)定、稅收情報交換機(jī)制三個方面闡述當(dāng)前征管合作機(jī)制存在的問題，并相應(yīng)地提出改善措施。最后，針對納稅服務(wù)在“一帶一路”建設(shè)中的問題適當(dāng)?shù)靥岢鼋ㄗh，以求在“一帶一路”背景下更好地發(fā)揮應(yīng)有的作用。

【關(guān)鍵詞】一帶一路；稅收征管合作機(jī)制；納稅服務(wù)

【中圖分類號】F812.42

★ 基金項目：吉林省社會科學(xué)基金項目《疫情催生的數(shù)字型稅務(wù)機(jī)關(guān)建設(shè)研究》（2020C031）、吉林財經(jīng)大學(xué)校級青年基金項目（2020Q31）和吉林省教育廳項目（JJKH20210140SK）。

一、“一帶一路”背景下征管合作機(jī)制探討

（一）“一帶一路”背景下稅收征管合作機(jī)制的現(xiàn)狀

近年，中國重視改善營商環(huán)境以及制定不同時期的各項合作計劃并推廣實行。首先，有效合理地運(yùn)用“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制，加強(qiáng)對稅收征管的協(xié)調(diào)和對接，助力我國與“一帶一路”沿線國家地區(qū)積極開展經(jīng)濟(jì)、政治、文化等方面的交流合作并打造互利共贏的合作模式。其次，從“一帶一路”合作的實際需要出發(fā)，例如：稅收征管數(shù)字化、稅收公平合理化、稅收合作爭端的有效解決等方面，針對性地制定稅收征管合作計劃，為跨境納稅提供真正地優(yōu)質(zhì)服務(wù)，推動合作計劃的落實。再次，在2019年舉辦的“一帶一路”稅收征管合作論壇為“一帶一路”沿線國家和地區(qū)打造了一個可以共同參與稅收征管的合作平臺。將各國相關(guān)部門、組織、學(xué)者與企業(yè)納入其中，不斷推動對稅收征管信息與情報的研討，分享實踐經(jīng)驗，開發(fā)稅收產(chǎn)品，深化稅收合作。優(yōu)化配置跨境生產(chǎn)要素，幫助納稅人降低稅收風(fēng)險、化解涉稅爭端、避免雙重征稅。

（二）“一帶一路”背景下現(xiàn)存稅收征管合作機(jī)制的問題

1.企業(yè)所得稅方面

“一帶一路”合作正經(jīng)歷著繁榮發(fā)展，我國也不斷地有企業(yè)“走出去”，隨之而來的是大量的跨境交易、高速增長的對外投資額。“一帶一路”倡議在為“走出去”企業(yè)帶來大量利益的同時，也為這種利益帶來了風(fēng)險。國際競爭日趨激烈，各企業(yè)都使出渾身解數(shù)進(jìn)行稅制改革，國家也為了經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展不斷降低企業(yè)所得稅稅率，調(diào)整優(yōu)化稅收征管等，往往此時稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的問題越發(fā)嚴(yán)重，讓本就“搖搖欲墜”的稅收征管更加困難。在“一帶一路”背景下，稅收主體多為企業(yè)，那么直接關(guān)系企業(yè)利益的企業(yè)所得稅便是重中之重，不僅要有針對企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，還需要高效合適的稅收征管方式。但是要在“一帶一路”這一復(fù)雜背景下滿足這樣的條件，就變得更加困難。一個突出的原因就是“一帶一路”沿線國家和地區(qū)間稅收制度的差異，這種差異使得貿(mào)易雙方或是多方難以在交易時達(dá)成一致，不匹配的稅制讓稅收合作難以順利開展。所以我們需要對“一帶一路”背景下不同國家之間的稅收制度中關(guān)于企業(yè)所得稅部分進(jìn)行分析，以便“走出去”企業(yè)能更好地維護(hù)自身利益，也能讓稅收征管在跨境交易中更加便利高效。

以下是對“一帶一路”背景下企業(yè)所得稅稅收征管存在問題進(jìn)行的分析。

第一，企業(yè)所得稅名稱問題。不同于我國，在境外具備企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款卻有著不一樣的名稱，比如，法人所得稅、利得稅，工業(yè)稅等。這種不同會給“走出去”的企業(yè)在境外稅收抵免方面帶來困難，甚至因為不能進(jìn)行稅款抵扣而使企業(yè)利益受損。例如，安哥拉的法院注冊稅、土耳其的印花稅等。第二，企業(yè)所得稅所得類型問題。全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，虛擬商品、服務(wù)盛行，企業(yè)通過將用戶所需要對象進(jìn)行數(shù)字化，在虛擬網(wǎng)絡(luò)中完成一系列交易行為。這種跨境交易所造成的問題有二：一是，虛擬的交易方式讓收入來源之間的界面很模糊，稅收機(jī)關(guān)難以對這些收入所得進(jìn)行準(zhǔn)確的分類，而在不同國家對不同的所得又有著不同規(guī)定。二是，虛擬交易信息易被技術(shù)人員進(jìn)行修改甚至是杜撰，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)難以辨別這些收入的真實來源，為稅收征管工作帶來很大迷惑性。第三，企業(yè)稅收遵從度問題。在“一帶一路”沿線進(jìn)行貿(mào)易，涉及跨境且交易對象復(fù)雜廣泛，我國或是他國的稅收制度、政策等都不及單純在國內(nèi)有約束性，使得一些企業(yè)抱有僥幸心理進(jìn)行不合理的避稅甚至逃稅。

2.稅收協(xié)定方面

第一，稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)不健全。稅收協(xié)定，是“走出去”企業(yè)能夠有效保全自身利益的法寶。據(jù)統(tǒng)計，截至2018年年底，我國已與54個“一帶一路”沿線國家和地區(qū)簽署了雙邊稅收協(xié)定。而全球范圍內(nèi)，我國和110個國家簽訂了雙邊稅收協(xié)定。但從全球角度來看，我國與他國所簽署的稅收協(xié)定數(shù)量不夠，覆蓋面也不夠全面。就“一帶一路”沿線而言，仍然有部分國家沒有和我國達(dá)成稅收協(xié)定。

第二，稅收協(xié)定的內(nèi)容需要根據(jù)實際情況進(jìn)行補(bǔ)充和完善。隨著“一帶一路”經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，中國也有越來越多的企業(yè)“走出去”，但境外投資的稅收風(fēng)險也隨之而來，威脅著“走出去”企業(yè)的切身利益。數(shù)據(jù)顯示，“走出去”企業(yè)因為受到沿線國家稅收歧視，或卷入國際稅收爭端等問題，每年承受著高達(dá)數(shù)百億元的損失。例如，福建漳州的旗濱玻璃有限公司，在“一帶一路”倡議下走出國門，盡管公司在投資前已經(jīng)對目標(biāo)的營商環(huán)境、生產(chǎn)資源等方面做足了功課，但在實際操作中仍遇到了很多問題，特別是對當(dāng)?shù)囟愂照吡私獾牟粔蛲笍亍Ｗ詈笥晌覈悇?wù)機(jī)關(guān)與對方進(jìn)行交涉，并在雙邊稅收協(xié)定上簽訂補(bǔ)充條款，才為該公司解決了稅款減免問題，避免了巨額利益的損失。

第三，部分稅收協(xié)定的簽訂時間較早，早期簽訂的協(xié)定的部分條款已經(jīng)不再適用于當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。而且早期簽訂的稅收協(xié)定是為了引入國外投資，所以很重視收入來源地的利益，對發(fā)達(dá)國家是單方面饒讓抵免，而對發(fā)展中國家是互相饒讓抵免，稅收協(xié)定的效果不明顯。在與我國簽訂稅收協(xié)定的國家和地區(qū)中，有相當(dāng)一部分的企業(yè)沒有享受到相應(yīng)的稅收協(xié)定待遇。

3.稅收情報交換機(jī)制方面

第一，情報交換形式單一。目前，我國和“一帶一路”沿線國家進(jìn)行稅收情報交換主要是通過我國稅務(wù)主管部門根據(jù)我國實際要求向沿線國家的稅務(wù)部門提出問題并要求提供相關(guān)情報。專項情報交換是我國在進(jìn)行稅收情報交換的主要形式，其他形式的情報交換形式鮮有涉及。相較于情報交換成本低、對稅收征管水平要求較低的自動情報交換，專項稅收情報交換要求國家擁有更高水平的征管能力。盡管如此，我國也很少與沿線國家使用自動情報交換的形式。而隨著我國與“一帶一路”沿線國家簽署《公約》和“AEOI”協(xié)議等多邊稅收公約，我國對外的稅收信息交流形式得到了提升，開始由專項情報交換向自動情報交換的形式轉(zhuǎn)變，但這種轉(zhuǎn)變很漫長。

第二，情報交換內(nèi)容單一且不對稱。我國不同于西方國家的稅收情報交換，我國在“一帶一路”沿線國家中主要是資本進(jìn)口國，在進(jìn)行情報交換時大部分時候是請求方。當(dāng)前，我國與“一帶一路”沿線國家以避免雙重征稅為目的而進(jìn)行稅收情報交換工作，這就把情報交換的內(nèi)容、涉及的稅種等固定在單一范圍中。隨著近年“一帶一路”經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各國進(jìn)行稅收情報交換時涉及到的稅種越來越豐富、復(fù)雜。而我國，從已經(jīng)簽訂的雙邊稅收協(xié)定來看，協(xié)定中規(guī)定的情報交換內(nèi)容多是個人所得稅和企業(yè)所得稅，以企業(yè)的境內(nèi)外涉稅信息為主，較為單一。

（三）完善“一帶一路”背景下稅收征管合作機(jī)制的建議

1.完善企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定

第一，企業(yè)所得稅名稱問題。對于具有企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅種名稱在國內(nèi)外不同的問題，當(dāng)“走出去”企業(yè)在跨境交易遇到這種情況時，應(yīng)該及時與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，并如實地反映實際情況，請稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行決斷。而我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)該及時向納稅人發(fā)布沿線各國和地區(qū)關(guān)于企業(yè)所得稅的實質(zhì)性信息，供各企業(yè)參考，避免企業(yè)稅收利益的損失。同時加強(qiáng)對所得來源的追蹤，方便稅收征管工作的跟進(jìn)。

第二，企業(yè)所得分類模糊問題。在歐美國家，對于所得分類難以清除界定的問題他們往往會采用評估所得的方法，即按照同行業(yè)正常水平或者平均利潤水平對所得進(jìn)行核定，以此計算需要繳納的企業(yè)所得稅額。我國也可以學(xué)習(xí)他國的做法，在原來征管工作的基礎(chǔ)上，進(jìn)行適應(yīng)性的調(diào)整，以此提高稅收征管的效率和準(zhǔn)確性。

第三，企業(yè)稅收遵從度問題。稅收遵從度問題主觀性極強(qiáng)，需要國家長期的宣傳和呼吁，讓納稅者在思想上端正對義務(wù)納稅的態(tài)度。但稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以從客觀方面入手，健全“走出去”企業(yè)的稅務(wù)登記工作，加強(qiáng)對企業(yè)的監(jiān)督與管理，當(dāng)企業(yè)信息進(jìn)行變更時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按相關(guān)法律法規(guī)及時調(diào)整應(yīng)納稅額，激勵企業(yè)積極主動申報納稅、繳納稅款。納稅企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)相輔相成，共同推動稅收征管工作持續(xù)向好。

2.加強(qiáng)稅收協(xié)定的作用

第一，加快我國與“一帶一路”沿線國家稅收協(xié)定的談簽，并對早期的協(xié)定條例進(jìn)行修訂和完善，還要加大對稅收協(xié)定宣傳的力度。我國主管稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)基于企業(yè)對外投資的實際情況，合理地擴(kuò)大稅收協(xié)定的談簽范圍。同時，對于早期簽訂的稅收協(xié)定條款進(jìn)行分析，判斷其是否符合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和世界形勢，對其中不適合的條款進(jìn)行修訂和完善。此外，需要加大對稅收協(xié)定的宣傳。如，在國稅總局網(wǎng)站建立專門宣傳“一帶一路”沿線各國政策以及普及稅收協(xié)定相關(guān)內(nèi)容的板塊。通過宣傳和信息普及的方式確保更多的“走出去”企業(yè)可以精確認(rèn)知和高效利用稅收協(xié)定。

第二，設(shè)置符合實際、科學(xué)合理的稅收饒讓條款。在設(shè)置稅收饒讓條款過程中，不僅要考慮資本輸入國，還要考慮資本輸出國，綜合分析討論國家的稅收主權(quán)和企業(yè)的合法利益，根據(jù)各個國家和地區(qū)的實際資本流動情況和我國產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況，設(shè)置和采用更加切合實際需要而合理的稅收饒讓條款。

3.完善稅收情報交換機(jī)制

第一，豐富稅收情報交換形式與內(nèi)容。從上文可知，自動情報交換有著更加及時、快速，交換程序更加簡化，利于納稅人提高稅收遵從度等優(yōu)點(diǎn)，而專項情報交換效率低，程序復(fù)雜。所以各國需要進(jìn)行稅收情報交換形式上的轉(zhuǎn)變，但是因為許多沿線國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，國際稅收情報交換經(jīng)驗少，也不具備高效率的稅收征管能力，所以這種轉(zhuǎn)變可能會存在很長一段時間，我們需要不斷做出適應(yīng)性的政策調(diào)整。

對于豐富情報交換內(nèi)容方面，我國可以在與別國簽訂稅收協(xié)定時，不僅要重視企業(yè)所得所、個人所得稅相關(guān)的條款，還要將增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等在稅收情報交換中會涉及的稅種也作為重點(diǎn)內(nèi)容關(guān)注。還可以對跨境企業(yè)的金融賬戶信息進(jìn)行追蹤，調(diào)查其經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)內(nèi)容、資金情況等信息，以豐富稅收情報交換內(nèi)容。

第二，建立以“一帶一路”為背景的稅收情報交換平臺。中國作為“一帶一路”倡議的提出者，應(yīng)呼吁更多的沿線國家和地區(qū)積極加入“一帶一路”稅收情報交換網(wǎng)絡(luò)，一同建設(shè)“一帶一路”之下的稅收情報交換平臺。同時，加快我國與未簽訂國家和地區(qū)的稅收協(xié)定的簽訂，鼓勵沿線國家和地區(qū)加入《公約》、CRS等多邊協(xié)定，期待實現(xiàn)“一帶一路”沿線國家和地區(qū)稅收協(xié)定簽訂全覆蓋。同時，修訂早期協(xié)定中不符合目前形勢的相關(guān)情報交換條款，明確稅收情報交換的細(xì)節(jié)，例如，情報交換的條件、方式、費(fèi)用等，積極應(yīng)對情報信息的現(xiàn)實需要。最后，我國應(yīng)積極聯(lián)合“一帶一路”沿線各國和地區(qū)的稅務(wù)主管部門以及稅收研究機(jī)構(gòu)共同搭建稅收情報交換平臺，發(fā)布情報交換手冊，明確規(guī)定情報交換各環(huán)節(jié)程序、時間、費(fèi)用等內(nèi)容。推動建立“一帶一路”情報交換范本，多方共同討論制定情報交換標(biāo)準(zhǔn)，以提高情報交換的效率和水平。

二、“一帶一路”背景下納稅服務(wù)探討

“一帶一路”建設(shè)對納稅服務(wù)也提出了新的挑戰(zhàn)。對中國稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，構(gòu)建多層次的納稅服務(wù)體系以滿足“走出去”企業(yè)對納稅服務(wù)的需求，是全面推動納稅服務(wù)多樣化、便捷化、規(guī)范化、優(yōu)質(zhì)化的新挑戰(zhàn)。

（一）“一帶一路”背景下納稅服務(wù)的現(xiàn)狀

2015年3月28日，我國發(fā)布《推動共建絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶和21世紀(jì)海上絲綢之路的愿景與行動》，這一愿景大大推進(jìn)了“一帶一路”建設(shè)，是“一帶一路”建設(shè)體系的起點(diǎn)，納稅服務(wù)的內(nèi)容也包括在內(nèi)。

2015年4月21日，我國發(fā)布《關(guān)于落實“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略要求做好稅收服務(wù)與管理工作的通知》（稅總發(fā)〔2015〕60號），該通知提出了關(guān)于稅收協(xié)定、服務(wù)宣傳、稅收管理等10項措施。國家稅務(wù)總局還特別建立“一帶一路”稅收服務(wù)專欄，對發(fā)布的稅收政策進(jìn)行權(quán)威解讀，實時共享稅務(wù)相關(guān)信息。

2017年4月24日，我國發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步做好稅收服務(wù)“一帶一路”建設(shè)工作的通知》（稅總發(fā)〔2017〕42號），該通知強(qiáng)調(diào)了我國稅務(wù)機(jī)關(guān)建設(shè)“一帶一路”的重要性，強(qiáng)調(diào)了要嚴(yán)格落實“一帶一路”沿線的稅收服務(wù)工作。工作涉及稅收協(xié)定、出口退（免）稅、避免雙重征稅等，這些服務(wù)工作都是為了減輕“走出去”企業(yè)的辦稅負(fù)擔(dān)。

2020年12月15日，以“新挑戰(zhàn)新機(jī)遇新發(fā)展——全球疫情背景下的稅收信息化發(fā)展規(guī)劃” 為主題的“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制高級別視頻會議召開。在全球疫情的背景下，數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，這是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新路徑，也是對稅收工作的新要求。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得信息化技術(shù)應(yīng)用成為焦點(diǎn)。通過該會議，稅收信息化發(fā)展方面與會各方達(dá)成一致，例如，“非接觸式”納稅服務(wù)、幫助納稅人進(jìn)行信息化使用、形成新的納稅服務(wù)生態(tài)等。

（二）“一帶一路”背景下納稅服務(wù)體系的問題

1.納稅服務(wù)質(zhì)量和方式有待優(yōu)化

“一帶一路”倡議深入發(fā)展，對外投資業(yè)務(wù)不斷增加，“走出去”企業(yè)的數(shù)量也在不斷增加。但是，我們?nèi)鄙賹I(yè)的稅務(wù)從業(yè)人員，而且現(xiàn)有的稅務(wù)人員對國際稅收相關(guān)知識的掌握有限。涉外納稅服務(wù)的內(nèi)容也較為單薄，對于國外最新稅制等信息資料掌握不足。隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，原有的稅收服務(wù)無法適應(yīng)，從而導(dǎo)致不同部門之間信息交流不暢，業(yè)務(wù)效率低下。而相應(yīng)的國際稅收知識沒有得到普及，納稅人對于“一帶一路”沿線國家的稅收制度了解甚少，企業(yè)的涉外辦稅質(zhì)量較低，難以對跨國投資的企業(yè)提供專業(yè)幫助。

同時，自2020年受疫情影響，納稅人辦稅的方式從線下現(xiàn)場服務(wù)變?yōu)榱司€上自行操作，這種轉(zhuǎn)變沖擊了傳統(tǒng)的辦稅習(xí)慣。這一轉(zhuǎn)變不僅是疫情所造成，也有著稅務(wù)部門的積極引導(dǎo)，當(dāng)今世界信息技術(shù)蓬勃發(fā)展，線上服務(wù)是大勢所趨。線上納稅服務(wù)要求納稅人改變傳統(tǒng)的辦稅習(xí)慣，也對納稅人納稅申報和辦理涉稅事項的能力提出了更高的要求。在這一轉(zhuǎn)變過程中，存在許多問題。例如，學(xué)習(xí)能力弱、依賴現(xiàn)場辦稅的納稅人無法適應(yīng)線上辦稅，將出現(xiàn)線上辦稅效率下降、錯誤增加等情況。

2.稅收政策宣傳與納稅服務(wù)咨詢模式有待優(yōu)化

隨著“一帶一路”沿線經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，不論是“走出去”“引進(jìn)來”企業(yè)還是沿線各國和地區(qū)，納稅服務(wù)在雙邊或者多變貿(mào)易中的作用越來越重要。貿(mào)易雙方或者多方需要了解當(dāng)下的稅收政策，同時也需要及時合理的納稅服務(wù)咨詢。而像國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在線下現(xiàn)場由稅務(wù)機(jī)關(guān)人員為納稅人提供各種納稅服務(wù)、政策咨詢的情況已經(jīng)不再適用于當(dāng)前的發(fā)展，這需要稅務(wù)機(jī)關(guān)由“現(xiàn)場”轉(zhuǎn)化為“線上”進(jìn)行稅收政策宣傳與納稅服務(wù)咨詢模式。加之疫情期間，稅收政策宣傳和納稅服務(wù)咨詢由線下向線上轉(zhuǎn)變。稅務(wù)機(jī)關(guān)就需要將各類稅收優(yōu)惠政策和征管政策精準(zhǔn)有效地傳達(dá)給納稅人，同時將傳統(tǒng)的線下現(xiàn)場納稅服務(wù)咨詢向線上人工咨詢轉(zhuǎn)變。為了滿足這樣的轉(zhuǎn)變，稅收政策宣傳和納稅服務(wù)咨詢模式也將面臨如下難題：（1）稅務(wù)人員工作量增大。以12366納稅服務(wù)熱線為主的電話咨詢平臺以及其他的線上咨詢平臺將面臨劇增的訪問量，線上稅收政策宣傳和內(nèi)容也應(yīng)及時豐富，及時幫助在線上辦稅有困難的納稅人解決難題。（2）稅收宣傳內(nèi)容的制作和發(fā)布需要一定的技術(shù)和時間，如何保證稅收政策宣傳的時效性，幫助納稅人及時準(zhǔn)確了解政策內(nèi)容。（3）為了保證線上工作的質(zhì)量與效率，能否將新的稅收政策以高效便捷的方式傳達(dá)給納稅人，納稅人關(guān)注的問題能否專業(yè)人員的及時反饋和解答，也是待解決的難題。

3.稅收信息化建設(shè)有待完善

2020年，新冠肺炎疫情深刻影響世界，“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制多方面臨挑戰(zhàn)。并隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，信息革命時代加速到來，信息化合作在各個領(lǐng)域的重要性愈發(fā)突出，機(jī)遇與風(fēng)險同在，要把握住新背景下的機(jī)遇，快速推動稅收信息化發(fā)展。面對疫情帶給稅收征管的挑戰(zhàn)，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)迅速采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，從以電子稅務(wù)局為主體的稅收信息化系統(tǒng)來看，稅收信息化基本具備了實現(xiàn)網(wǎng)上辦稅的能力。但從實踐情況來看，仍有問題待解決：第一，稅控盤監(jiān)控系統(tǒng)、納稅申報系統(tǒng)在納稅人申報高峰期時服務(wù)器是否能夠承受的問題；第二，對于首次使用線上服務(wù)的納稅人在操作的使用過程中出現(xiàn)困難時的解決和應(yīng)對措施；第三，拓展更多有利于納稅人進(jìn)行納稅服務(wù)操作的渠道，不斷豐富稅收信息化建設(shè)內(nèi)容。

（三）完善“一帶一路”納稅服務(wù)體系的建議

1.提升稅務(wù)人才質(zhì)量，全面實現(xiàn)辦稅模式轉(zhuǎn)型

首先，建立稅務(wù)人才培養(yǎng)機(jī)制。“一帶一路”倡議的提出鼓勵著更多的中國企業(yè)“走出去”，因此對通曉國際稅收和各種小語種的專業(yè)人才需求激增，所以，不論是企業(yè)還是稅務(wù)相關(guān)部門都要加強(qiáng)對稅務(wù)人員的培訓(xùn)。再者，保證目標(biāo)崗位與人才的一一對接，實現(xiàn)崗位、人才供需均衡，解決機(jī)構(gòu)冗雜或人才缺失的情況。其次，建立和完善稅務(wù)人員考核機(jī)制。各個國家與地區(qū)都應(yīng)該建立稅務(wù)稽查和人員考核評級機(jī)制，分類進(jìn)行管理、審查，鼓勵稅務(wù)人員積極主動學(xué)習(xí)新知識，提升業(yè)務(wù)水平，提高納稅服務(wù)質(zhì)量。

此外，受新冠肺炎疫情影響，納稅人由線下辦稅轉(zhuǎn)向線上辦稅，給稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化辦稅服務(wù)帶來了挑戰(zhàn)，但也為改變納稅人的傳統(tǒng)辦稅習(xí)慣而實現(xiàn)納稅服務(wù)轉(zhuǎn)型，提升辦稅服務(wù)的便捷性帶來了機(jī)會。疫情期間，推行“非接觸式”辦稅服務(wù)，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)收集由線下辦稅轉(zhuǎn)向線上辦稅的納稅人的典型特征和經(jīng)常辦理的項目信息，再分析納稅人改變傳統(tǒng)辦稅習(xí)慣的原因，為稅務(wù)機(jī)關(guān)升級線上辦稅服務(wù)、提高線上辦稅便捷性提供有效依據(jù)。同時，幫助依賴線下辦稅的納稅人體驗線上辦稅的便利和高效，并為學(xué)習(xí)能力弱、難以適應(yīng)線上服務(wù)的納稅人提供專門的線上辦稅操作指導(dǎo)，有效解決其在線上辦稅過程中遇到的困難和問題，鼓勵納稅人進(jìn)行線上辦稅。

2.建立稅收宣傳和納稅服務(wù)線上運(yùn)營平臺

新冠肺炎疫情期間，我國發(fā)布了一系列的稅收優(yōu)惠和征管政策。一是，結(jié)合疫情期間涉稅人員在線上學(xué)習(xí)的情況，有針對性地對納稅人關(guān)于稅收相關(guān)知識、政策掌握情況和培訓(xùn)需求進(jìn)行調(diào)查，還要建立納稅人稅收政策宣傳和培訓(xùn)的反饋機(jī)制。二是，組織財稅領(lǐng)域的專家根據(jù)最近的稅收熱點(diǎn)進(jìn)行專題的討論和分析，在線上對外進(jìn)行稅收宣傳，解讀最近的稅收政策，以稅收營商環(huán)境、減稅降費(fèi)和企業(yè)稅收風(fēng)險評價與管理等方面為主，進(jìn)行分析并提供專業(yè)的指導(dǎo)。三是，完善專業(yè)從事稅收工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)制，集合全國的優(yōu)秀稅收培訓(xùn)資源，構(gòu)建統(tǒng)一的稅收人員培訓(xùn)平臺，鼓勵各地各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按操作系統(tǒng)類、發(fā)票類、申報類和各稅種等類別提供優(yōu)秀的培訓(xùn)課程，豐富線上培訓(xùn)資源。

3.持續(xù)推動稅收信息化，拓展信息化通道

疫情暴發(fā)后，雖然我國的稅收信息化平臺承受著納稅人線上辦稅流量激增的挑戰(zhàn)，但我國稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以利用此情況，在了解納稅人因轉(zhuǎn)變辦稅習(xí)慣而產(chǎn)生的需求的基礎(chǔ)上，有針對性地對其開展宣傳和引導(dǎo)操作以保持線上辦稅的連續(xù)性。還可以開發(fā)針對分散、小稅額納稅人的簡易操作系統(tǒng)，通過移動端實現(xiàn)辦稅功能。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要考慮建立納稅人網(wǎng)上辦稅的容錯機(jī)制，幫助首次接觸業(yè)務(wù)的辦稅人和線上辦稅操作存在困難的納稅人渡過不適應(yīng)期。

國家稅務(wù)總局在2020年2月及時發(fā)布了《電子稅務(wù)局“非接觸式”辦稅繳費(fèi)相關(guān)問題解答》，為廣大納稅人整理了185個網(wǎng)上辦稅事項，還制作了線上辦稅項目清單以及對相關(guān)問題的回答。我國各地各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該全面施行此類稅收信息系統(tǒng)，積極引導(dǎo)納稅人通過手機(jī)應(yīng)用軟件、微信公眾號、微博官微、自助辦稅機(jī)等方式辦理涉稅事項，納稅人只需網(wǎng)上登錄，就可以辦理申報、咨詢、查詢等涉稅事項。不斷開發(fā)和完善線上辦稅服務(wù)功能，加強(qiáng)服務(wù)器運(yùn)維保障力度，確保系統(tǒng)即使在用戶使用高峰期也能穩(wěn)定運(yùn)行。同時，運(yùn)用人工智能、云計算、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)，為納稅人精準(zhǔn)推送最新的政策并提供人工智能咨詢服務(wù)。

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