項目內部控制管理體系的構建研究

付逢源

中國機械工業機械工程有限公司，河南 鄭州 450000

工程項目的內部控制包含了企業經濟管理、項目管理、工程管理理論，是內部所有職能的控制管理，不應僅局限于會計要素，而應包含企業的戰略目標、項目經濟效益、質量安全、項目進度及技術進步等因素；通過對項目績效的考核評估、激勵機制建立、監督約束，不斷控制糾偏整改，規避風險并實現項目目標，從而提高企業的經營效率。

1 項目內部控制管理體系構建

《企業內部控制基本規范》明確規定了建立和實施內部控制的五要素，即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督。內部環境方面的五項規定為組織結構、發展戰略、人力資源、企業文化和社會責任；控制活動方面的八項規定為工程項目、全面預算、合同、資金、采購、資產、銷售、研發；信息與溝通方面的兩項規定為內部報告和信息系統。結合建筑企業工程項目的特點，企業管理層需制定內部控制政策，組建內部控制管理機構，擬定內部控制管理目標及項目考核指標，建立并實施過程體系管理。項目控制管理體系如圖1所示。

圖1 項目控制管理體系

2 項目控制管理

國際造價管理聯合會（ICEC）定義了全面的造價管理，是指有效地利用專業知識與技術，對資源、成本、盈利和風險進行籌劃和控制。建設工程全面造價管理包括全壽命、全過程、全要素、全方位的造價管理。對建筑企業而言，重點是對項目建設過程中的要素進行控制管理。

2.1 項目計劃控制管理

（1）項目計劃控制管理的前期準備工作如圖2所示。

圖2 項目計劃控制管理準備工作

（2）控制管理人員的主要職責包含以下幾方面：

第一，項目控制經理。項目控制經理進行項目控制管理規劃，包括工作范圍、項目預算、進度管理、合同變更、資源需求等；規劃制訂項目控制管理流程及方案；監控及跟蹤項目各部門工作狀態；開放項目進度計量準則；審查與批準項目計劃與進度偏差；組織變更控制；組織協調項目會議；針對項目進度、成本費用偏差組織制訂解決計劃與方案；定期對公司經營層匯報項目績效考核指標。

第二，計劃/進度工程師。計劃/進度工程師協助項目控制經理編制項目的總進度計劃和分級控制進度計劃，建立項目計劃體系；負責編制項目合同范圍工作分解（WBS）并編碼；負責編制項目進度計量檢測體系，包含進度計量及工作量計算方法、進度曲線數據收集、工程量數據計算、進度曲線編制；檢查分包商的詳細進度、進行分包商進度計量檢測及項目工程進度報告編制；負責協調設計、采購進度，及時更新目標計劃，同時對出現的偏差及偏差影響進行匯報；定期編制項目工程進度報告及項目生產經營數據（產值、成本費用、利潤）報表。

第三，費用控制工程師。費用控制工程師負責制訂和執行項目費用控制計劃，并按費用控制的程序和方法對項目費用實施控制；協助項目控制經理建立項目工作分解（WBS）及編碼，為實現費用/進度綜合控制奠定基礎；建立項目費用控制管理流程，制定費用申請、變更和報告的審批和時間要求。運用費用/進度檢測系統，找出費用計劃執行中存在的問題，提出建議意見和解決措施。運用趨勢預測技術，定期檢測及分析費用的發展趨勢，對偏差預算成本的跡象或趨勢提出意見和措施；對項目合同中涉及費用計量及變更的部分進行審查和監控，編制項目實施費用狀態報告和項目費用匯總報告。負責項目重大變更影響的評估工作，按規定程序嚴格控制項目的重大變更，必要時根據內部變更或業主變更編制變更預算臺賬；項目完工后及時編制項目結算報告和費用控制管理總結。

第四，項目費用估算（造價管理）工程師。項目費用估算（造價管理）工程師負責分析項目造價及分解資源要素，并掌握各分部分項工程的費用明細及權重；收集價格信息，編制項目總體及各分部分項工程的預算價格表；編制各分項采購/分包的目標預算；編制采購/分包招標的工作范圍和標底；參與招標過程，對供應商及分包商報價進行審核。

第五，文檔控制員。文檔控制員負責建立項目收發函記錄臺賬；項目函件的簽收、流轉和存檔；涉及合同變更、索賠等重要函件的內部審核和存檔；會議紀要的整理存檔；分包進度、質量驗收報告、付款申請資料的整理和存檔；日報/周報/月報的匯報和存檔。

（3）項目成本控制管理體系。①項目成本分析的基礎是在項目可行性研究、初步設計、施工圖設計前期階段自上往下不斷進行測算并細化完善，而項目成本的最終形成是在發承包階段、工程施工至竣工結算。針對成本控制，應在項目執行過程中不斷地進行偏差分析。②工程要素價格的測算。雖然目前投標報價大多采用綜合單價，但在進行項目成本分析時，尤其在新市場環境下，應優先采用工料分析法、實物法對項目的資源投入逐項進行分析測算。③目標成本的調整。工程計價具有單件性、多次性、組合性、復雜多樣等特征，其要求控制過程是動態的。設計環節應重視技術優化；采購環節應重視流程控制及合規性；施工環節應重點針對資源投入的合理性及生產績效進行控制管理。

2.2 項目執行過程控制評價

利用掙值法對項目進行分析評價，其主要優點就是可以對項目進行量化分析，同時可以將項目進度與成本結合起來進行綜合分析。量化是項目細化管理的基礎，而且掙值法將項目執行狀態以數據的形式反映其績效水平，在很大程度上避免了過多的主觀定性判斷，更理性客觀地反映了項目實際狀態。

2.3 項目績效考核

（1）項目財務考核指標：項目產值、項目成本、項目利潤。

（2）工程進度質量管理指標：合同進度、工程驗收合格率、成品質量、施工缺陷。

（3）項目HSE考核指標：安全人工時、環保評估、PPE佩戴、安全檢查報告。

（4）工程技術進步及客戶滿意度：更多地體現為政府、協會及客戶等頒發的獎項和證書。

2.4 項目控制措施

工程項目的管理理論列舉了很多關于項目控制的措施，管理人員在實踐過程中應不斷改善管理措施，如加強財務控制管理，優化組織結構，限額設計，績效激勵，建立項目重大風險應對機制等，逐步從被動風險管理向主動控制轉變。

3 結束語

我國工程建筑行業經過近幾十年的快速發展，在很多領域已經走到了世界前列，但是仍要正視自身的不足，工程建筑企業不能長期依賴政府投資拉動的市場，以及利用高杠桿資金進行野蠻擴張，要建立完善的內部控制體系，以避免巨大的經營風險。只有在專業領域中步步為營、不斷進步，才能長期立于不敗之地。