企業財務管理中的納稅籌劃改善探討

張波

摘要：企業作為經濟市場的基本組成部分，在社會發展過程中發揮著重要作用，還關系到民生問題，創造了大量的就業機會，推動了社會再生產過程的不斷進行。盡管企業具有如此重要的社會責任，但企業的第一目標仍然是營利，追求利益最大化是所有企業建立的初衷也是企業得以持續運作的動力。因此，企業會通過各種方式降低成本，提高利潤。一般來說，企業會通過競標獲取更低成本的原料、減少用工成本、提高生產率等方式降低成本。而我國企業長期以來都忽略了納稅管理對于降低成本的作用，不注重納稅規劃，且忽視了納稅過程中的資金損耗。所以，本文將基于納稅籌劃與企業財務管理的關系，改進納稅籌劃，以增加企業的利潤。

關鍵詞：財務管理;納稅籌劃;改善措施

隨著中國經濟的不斷發展，中國的營商環境已經發生了巨大的變化，與市場環境不斷成熟同時發生的，是生產要素條件的變化。例如，工人平均工資的上漲，使得低廉的用工成本成為過去式。總的說來，中國的經濟格局逐漸形成，各種要素的價格也相對穩定，此時要想通過降低要素成本來增加利潤是難以實現的。面對日益激烈的市場競爭，企業為獲取更高的利潤不得不著手降低成本，獲得市場競爭力，以占據更高的市場份額，以銷售量的增加來抵消價格下降帶來的損失。因此，加強對于納稅的管控，從企業的財務管理入手降低企業成本，成為了一條可行的途徑。但社會的運行必須有法律的保障，一切的經濟活動都需要在法律框架下進行，企業不能違背法律，用偷稅、漏稅的方式減少納稅金額，而應當在合法范圍內對納稅進行統籌規劃，利用我國各區域納稅條例的差異性降低納稅成本。

一、納稅籌劃與企業財務管理的關系

（一）納稅籌劃與企業財務管理在目標上具有一致性

財務管理是為了記錄、監督、管理企業資金的流向，保障企業內各項資源的合理高效配置，實現利潤最大化。而納稅籌劃的目的是更好地管理企業的資金，降低企業的成本。由此可見，在增加利潤這一方面兩者是高度一致的。但納稅籌劃作為財務管理的一部分，在具體操作上又有所不同。財務管理針對的是企業內部的各種資源，主要同企業內的部門打交道。納稅籌劃則需要與政府的稅務部門交流，在遵循相關法律法規的基礎上實現納稅的合理安排，選擇適當的納稅時間，以確保納稅不會威脅企業資金鏈的安全，同時規避納稅過程中存在的各種風險，杜絕部分財務人員從中謀取私利。

（二）納稅籌劃與企業財務管理在內容上具有關聯性

納稅籌劃與財務管理并不是相互獨立的，而是一體兩面的關系，兩者在業務上具有很多重合之處。但凡涉及資金的流動或者商品的銷售，國家為了進行宏觀調控，都會用納稅進行管理。因此，企業必須思考如何進行投資或者銷售，才能實現納稅成本最小化。例如，財務管理人員在綜合企業的資金狀況與市場行情給出投資建議時，還必須考慮到不同行業需繳納稅費的差異性，規避那些稅費繁重的行業和部門，平衡收益與風險的關系，思考如何分配資金才能實現收益最大化。

（三）納稅籌劃工作與企業財務管理存在互動性

納稅籌劃工作與企業財務管理是相互影響、相互依賴的。企業的納稅工作需要根據本財年的營收制定，若當年的收入較多，所繳納的稅額也會相應地增加，收入較少，稅額減少;而相關人員在進行財務管理工作時也必須將納稅環節考慮在內，在保證充足的納稅金額的前提下規劃資金的流向，避免出現漏稅的情況，會使得企業在消費者中的形象大打折扣。

（四）納稅籌劃與企業財務管理具有明顯的差異性

雖然納稅籌劃工作與財務管理在目標和內容上具有較強的一致性，但兩者仍然具有明顯的差別。財務管理是企業的中心環節，在資金配置方面發揮著不可替代的作用，會直接影響到企業的戰略方向、市場規劃等重要方面，關系到企業的營利狀況，體現著企業的發展態勢。反觀納稅籌劃工作，它只是企業應盡的義務，是法律規定下企業必須完成的任務，不會對企業的發展起到決定性作用，在企業的各項日常工作中處于次要地位。而且，需要明確的一點是，納稅籌劃是需要為企業資金流的健康發展服務的，籌劃納稅的目的不僅是降低繳納的稅額，而是集中資金，幫助企業更好地安排投資或者生產活動，以增加企業的營收。

二、納稅籌劃對企業財務管理的影響

納稅工作雖然與企業的財務管理工作息息相關，但為了方便相關部門對企業依法納稅情況的監督，納稅與財務并不是由同一批人負責的，兩者處在相對獨立的業務流程中。由于納稅與企業的財務狀況具有很強的關聯性，納稅籌劃工作的好壞會影響企業的生產和投資狀況，對企業的財務產生深遠的影響。這是因為企業的納稅金額與生產規模存在正相關的關系，企業的生產規模越大，產品交易越頻繁，產生的營業額越多，需要繳納的稅款也越多。規模越小，依法繳納的稅款也越少。而部分企業管理者過分注重眼前的利益，一味減少納稅金額，長此以往，會抑制企業的經濟活力，阻礙企業的長期發展。由此可見，降低納稅金額與擴大企業規模是相互矛盾的，兩者不可能同時實現，這就涉及發展規劃的問題，需要決策者做出合理的選擇以實現企業長期利益的最大化。因此，企業管理者必須正確看待納稅工作，從更高層面來進行納稅的統籌安排，把目光放長遠，通過減少短期利益，開辟更為廣闊的發展空間，為企業的良好發展奠定基礎。

三、企業財務管理中的納稅籌劃改進與完善措施

（一）提高人員的納稅意識

納稅是每個公民應盡的義務，是政府財政收入的主要來源，也是國家和社會能夠正常運行的重要保證。因此，企業作為納稅人，必須要樹立起依法納稅的意識，正確看待納稅的義務，將納稅作為重要的日常工作來開展，提高相關工作人員的納稅意識。不僅如此，為了在履行基本法律義務的同時保障企業的合法權益，足額繳納稅款，相關工作人員必須了解必要的納稅知識，熟知納稅的相關法律法規，熟悉不同地區、不同行業在征收稅款方面的差異性，在合法范圍內實現企業利益的最大化。

（二）注重專業化人才的培養

目前，在企業納稅籌劃領域，仍然缺乏專業的高素質人才。這是因為高校培養人才，較為注重知識體系的傳授和具體知識點的學習，而忽略了和現實狀況的結合，導致學生不了解市場的真實狀況，很難應對突發事件，需要較長的時間來適應工作，增加了企業在員工培訓方面的成本。為此，企業可以和高校開展校企合作，建立定點人才培養項目，讓企業內有經驗的員工或者專門的講師進入校園授課，幫助學生了解目前納稅的各種真實情況，加深學生對于納稅工作的理解，向學生強調納稅中規避風險的重要性，幫助學生在綜合素質方面實現質的飛躍，并向企業輸送專業對口的人才。

（三）完善企業的內部控制風險防御措施

企業要想獲得長遠的發展，更好地規范企業的納稅籌劃工作，就需要建立一套科學有效的風險防控體系，在企業內部形成監督力量，用專門的措施將相關員工的行為限制在合理合法范圍內，納稅籌劃工作既要符合法律規定，同時也要在行業慣例內進行，不能違反各種約定俗成的規則，避免企業被行業抵制或者孤立。一方面，有效的內部風險防范體系可以有助于企業規避納稅過程中的風險，在發現危機時及時做出提醒，做好風險預案準備，實現納稅過程的自動化、高效化;另一方面，該體系還可以監督相關工作人員的行為，防止由于員工個人原因導致偷稅、漏稅等情況的發生，維護企業形象，同時鼓勵納稅籌劃人員與時俱進地學習納稅相關知識，深入了解企業的經營和發展狀況，不斷提升自己的工作能力。

（四）提高稅務籌劃的專業能力水平

企業納稅不同于個人納稅，納稅金額大，各類收入和支出較為繁瑣，缺乏經驗的工作人員容易犯錯，給企業帶來額外的損失。因此，企業應注重對納稅籌劃人員專業能力的培養，提高其業務水平。相關工作人員不僅要具備稅法、納稅流程等方面的知識，還要具備一定的財務知識，能夠看懂基本的財務報表，對企業每一經濟周期的營收狀況有準確的認識，可以預估出企業到期應繳納的稅款，將預估的結果提交給決策部門，幫助其進行資金流向的規劃，以實現企業營收的最大化。為提升員工的專業水平，企業可以定期組織專門的職業技能培訓課程和研討大會，聘請專門的人員來講授知識，或邀請優秀的同行分享經驗，幫助員工識別納稅過程中可能存在的各種風險，提高防范意識。

（五）充分利用新的稅收政策減輕企業稅務負擔

稅收籌劃的一個重要目的就是利用國家在不同地區、不同行業設置的差別稅率，降低企業的納稅成本，實現利潤最大化。因此，企業應當時刻關注政府的稅收動態，尤其是政府給予了哪些地區和行業稅收優惠。同時，我們應當正確看待稅收籌劃行為，這不是一種“投機取巧”的謀利方式，因為稅款在企業營收中的占比較少，不是企業主要的營利方式，而更為重要的是，稅收是政府宏觀調控的一部分，需要順應國家的大政方針，為經濟的發展服務，政府通過調整不同地區、不同行業的稅率來引導社會資金的流向，以促進新興產業的發展，實現經濟的穩步向前。因此，企業進行合理的稅收籌劃其實是在響應國家的號召，將資源投入到國家的戰略性產業，促進我國經濟的高質量發展。目前，為了推動制造業的穩中向前，捍衛我國制造業在世界分工格局中的地位，我國在不斷促進制造業的創新發展。這就需要大量的生產要素進入，為此，政府在新出臺的政策中降低了制造業領域增值稅稅率，鼓勵更多的優質資本進入。除此之外，為了進一步保障我國的糧食安全，降低玉米、大豆等糧食作物對進口的依賴，同時推動我國傳統農業向新型農業發展，政府降低了農業產品的增值稅率，吸引更多的投資。

四、結束語

綜上所述，納稅籌劃對于企業的長遠發展具有重要意義，需要相關領導層引起重視，將納稅籌劃工作和財務管理相結合，提高納稅籌劃的科學性和有效性。在具體實施方面，企業可以提高相關工作人員的納稅意識，并定期組織培訓，提高其職業技能，增強風險防范意識，同時關注政府在稅收方面的最新政策，幫助企業合理進行生產和投資規劃，以實現利潤最大化。

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