企業應收賬款管理存在的問題及對策

吳欣

摘要：隨著市場經濟的飛速發展，市場競爭越來越激烈，企業為了追求效益，擴大經營，造成應收賬款的積壓，如果應收賬款處理不當，也會對企業經營發展造成不利影響。因此，就需要企業不斷加強對應收賬款的管理。鑒于此，本文對企業應收賬款管理進行了概述，并從當前企業應收賬款管理的現狀出發，針對企業對應收賬款重視不夠、應收賬款缺乏有效的內部管理和監督、企業對應收賬款缺乏風險意識和考核機制等現狀，提出了相應的對策，以期為企業更好地加強對應收賬款的管理，抵御風險提供參考。

關鍵詞：應收賬款管理;監督考核;風險管理

一、企業應收賬款概述

應收賬款，作為一項會計科目，是指企業因銷售業務而向第三方單位收取的款項，屬于企業資金的一部分。應收賬款的存在具有普遍性和廣泛性。應收賬款的發生意味著企業有一部分資金被客戶占用，企業一旦持有應收賬款，便意味著承受著經營風險，對企業的經濟效益也會產生一定的影響。

首先，應收賬款的存在增加了企業負擔。企業為了應收賬款能及時收回，必須花費大量的人力成本去追回欠款，若對方客戶不在同一地區，就會產生諸如差旅費、招待費等額外費用，甚至還會產生大額的訴訟費。另外還有一些企業，因為大量的應收賬款不能及時收回，影響了企業的正常運營，企業還要通過高額的借貸來籌集資金，維持企業的生存發展，這樣也增加了還款負擔。

其次，應收賬款的存在會導致企業資金預算編制不準確。企業在進行資金預算時，有時會將預計能夠收回的應收賬款，作為資金來源的一部分，但如果應收賬款沒有在預計的時間內收回，就會造成資金預算的不準確，產生比較大的資金缺口，對企業的日常經營和決策帶來不便。

最后，應收賬款的存在影響了企業資金的流動性。應收賬款在會計科目上，作為流動性資產的一種類型，如果不能及時收回，就影響了資金的利用率和效率。企業本可以使用這部分資金進行投資或擴大再生產，產生更多的經濟效益。而因為這部分資金不能及時變現，打亂了企業的資金流動計劃，擾亂了企業的正常生產經營。

由此可見，應收賬款能否及時收回，對企業的后續經營和發展有著直接影響。企業可以通過對應收賬款的管理，更好地處理應收賬款與企業資金的關系，使企業資金周轉始終處于良性狀態。同時也可以加快應收賬款的及時回籠，減少因資金周轉過慢而帶來的各種風險，幫助企業解決好相關問題。

二、企業應收賬款管理存在的主要問題

（一）企業對應收賬款重視程度不夠

國內許多企業，對應收賬款不夠重視，歸其原因，大多數企業的經營目標是追求經濟利益最大化。

一方面，許多企業負責人秉承業務優先的原則，只重視銷售金額和利潤的增長，從而采取大量的賒銷辦法。甚至事先沒有對客戶的信用情況進行全面了解和調查，為了短期獲利而延長信用期限，產生了大量應收賬款。

另一方面，企業的前端銷售人員也為了自身業績是否完成，一味關注銷售目標是否達成，在工作開展過程中濫用銷售政策，而不考慮賒銷帶來的應收賬款是否能及時收回。對于這種賒銷帶來的財務風險也未能嚴加防范，給企業帶來潛在的資金風險。

（二）應收賬款的內部管理制度不健全

企業的銷售部門是產生應收賬款最直接的部門，而應收賬款產生之后，應收賬款的管理慢慢向財務部門轉移。一些企業的管理者，會片面認為銷售部門就是為企業增加銷售額，而財務部門只負責記賬等簡單工作。日常工作中企業的財務部門和銷售部門各自為營，缺乏溝通，一旦企業發生壞賬時，兩部門都會推卸各自責任。甚至在賬款催收時，沒有部門牽頭，致使應收賬款管理處于無人管理的局面。

另外，相關部門之間也缺乏相應的制約和監督機制，由于監管制度的不健全和執行人員的松懈，影響企業的會計核算質量，導致實際產生的應收賬款和賬面記錄的應收賬款不對等，提升了應收賬款管理的難度。

（三）信用調查不充分、合同管理缺乏規范性

企業在選擇新客戶時，沒有對客戶的資信情況進行調查。對于老客戶，沒有建立專門的客戶資信檔案，沒有及時進行追蹤和更新。特別是企業新老銷售人員交替時，由于對客戶的資信情況了解不夠，就會對企業帶來潛在的風險。同時企業提供授信時沒有對客戶的支付能力和償債能力進行分析，追蹤回款時執行力度不夠，這些情形都會給企業的應收賬款回收帶來風險。

另外，很多企業對合同的審核和簽訂環節也同樣缺乏風險意識。簽訂合同時，對合同的一些重要條款把關不嚴;或為了達成合同，違背公司的一些原則，犧牲公司的利益。合同審核過程中沒有經過相關部門達成一致意見，就草草簽字了事。一旦發生合同糾紛，會對企業應收賬款的及時回收造成影響，給企業帶來不必要的財產損失。

（四）應收賬款管理缺乏相應的考核機制

目前許多企業對銷售部門的考核指標，往往只跟銷售額、毛利等掛鉤，而對應收賬款的數量和金額很少列入考核范圍內。沒有把應收賬款的管理落實到部門和個人，職責不明確，這樣就導致銷售人員沒有把應收賬款的日常管理作為自己的必要工作事項，等發生壞賬時已經造成不可挽回的損失。

另外，企業為了完成當年銷售額，還會制定相應的激勵政策，使銷售人員的注意力全部放在銷售額的提升上，從而忽視了賒銷帶來的應收賬款的潛在風險。另外企業對應收賬款獎罰機制的不健全，也會導致銷售人員對于應收賬款跟蹤不積極，造成應收賬款回款緩慢和回款周期比較長等問題。

三、應收賬款管理的優化對策

（一）增強企業對應收賬款的重視

一方面，企業負責人要充分認識應收賬款的風險，認識應收賬款收不回的危害性。企業內部各部門也不能將所有精力都投入到如何擴大銷售上，要對經營過程中產生的應收賬款給予足夠的重視。要建立完善的應收賬款管理機制，并對已經形成的應收賬款制定相應的催收和處理辦法。

另一方面，對于應收賬款管理直接相關的人員，要從上至下貫穿嚴謹和重視的工作理念;在確定賒銷策略時，要根據企業的銷售政策，明確銷售崗位的工作職責，完善銷售崗位的工作流程，設置相應的審批權限，做到不相容崗位相分離。使相關人員的工作都有章可循，按既定的標準開展工作。

（二）健全企業應收賬款的內部管理制度

銷售部門作為最直接產生應收賬款的部門，在開展工作的過程中要嚴格按照標準執行，不可逾越紅線。另外銷售部門應明確每個銷售人員的崗位職責，規范其銷售行為，并對每個銷售人員的權限大小進行劃分，做到層層審批，不搞特殊化。

財務部門應該做好應收賬款的記賬、統計、匯總等工作，按時和客戶對賬，及時更新應收賬款的情況，并做好應收賬款賬齡管理。另外財務部門應該定期向銷售部門通報應收賬款的最新情況，提供所有應收賬款明細，以便銷售部門及時跟蹤和處理。對于重要的逾期賬款還要設置內部預警，聯合其他相關部門一起制訂催收計劃，及時收回到期的應收賬款。

銷售部門和財務部門在日常工作中，還要加強內外部信息共享，及時溝通。在發現壞賬和管理風險時，要積極采取有效方法來解決，杜絕相互推諉。在應收賬款管理過程中各個部門應該相互配合，以減少應收賬款無法收回的風險，將資金損失及壞賬的影響降到最低。

（三）增強企業對應收賬款的風險防范

首先，企業應該建立完善的客戶評價體系，企業在選擇客戶時，應該事先對客戶的資信情況進行調研。主要從以下幾個方面進行考察：社會信用度、償債能力和是否盈利等。企業也可以根據客戶的資信等級，制定不同的信用政策，避免業務員因盲目提升銷售額，濫用賒銷政策。從而保證企業的應收賬款停留在一個合理的水平，降低資金風險，帶動企業經濟效益的增長。

其次，應收賬款管理是動態而非靜態的。業務合同是應收賬款發生的原因，做好應收賬款的管理工作，要始于簽訂業務合同之前。對于首次合作客戶，應進行簡要的基本盡調;對于大額合同，則應聘請專業人士進行專業盡調。但是合同的簽訂僅是第一步，更為關鍵的還有合同履行問題。合同簽訂后，應安排專人跟蹤履約，做到一筆應收賬款一份檔案，建立預警機制。及時收集各類證據及時歸檔，經手人員離職時應做好完整交接。

最后，有條件的公司也可以設立內審小組，公司可以將應收賬款的管理歸到內部審計監管的范疇。發生銷售業務時，要有完整的合同和發票留檔，并嚴格按照制定的流程進行審批，從而減少內控的風險。同時內部審計部門在整個業務鏈中可以及時發現內控風險，并上報管理層進行警醒，督促相關執行部門進行整改。

（四）完善應收賬款的考核與監督機制

首先，企業應該將應收賬款納入績效考核范圍，作為銷售部門的一項考核指標。使應收賬款的收回，成為每位銷售人員的工作職責，使其在開展工作的過程中，也會考慮應收賬款不能收回帶來的嚴重后果，從而謹慎行事。

其次，企業也可以建立應收賬款的獎懲制度，將每筆應收賬款落實到具體責任人。對應收賬款管理得當，積極主動的人員給予獎勵。對應收賬款積壓嚴重，跟進不及時，甚至對公司造成損失的人員予以處罰。把應收賬款的考核和當事人的工資薪金掛鉤，這樣相應的責任人出于個人利益考慮，也會重視對應收賬款的管理。

最后，企業對應收賬款的管理，也可以具體落實到相應部門。使每個部門清楚自己的責任和義務，各司其職，共同維護應收賬款管理工作。

四、結束語

應收賬款是企業的一種信用和促銷手段，它在一定程度上增加了企業的銷售量，促進了利潤增長。但是應收賬款如果不及時回收而形成壞賬，不但不能增加收入還會給企業帶來財務風險。只有加強應收賬款的管理，公司從上至下重視應收賬款的問題，同時做好應收賬款的風險防范，建立健全應收賬款的監督機制，對于逾期未收回的應收賬款加大催收力度，才能加快資金的回收，提高資金利用率，進而增加企業的經濟效益。

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