制造業企業全面預算管理問題與對策

姬文娟

摘要：制造業企業是經濟發展的主體，隨著我國社會經濟的快速發展，各經濟主體的活力得到了充分激發，給各企業的發展帶來了巨大的機遇和挑戰，制造業企業為實現自身的長遠、健康發展，需要不斷強化自身的管理，用科學的管理思想和方法指導企業的發展。根據目前的經濟形勢和社會環境，制造業企業需依靠大數據建立全面預算體系，以節約人工、優化結構、降低成本、整合資金流，預示潛在的運營風險。但在實行過程中也出現了諸多問題，本文將針對制造業企業全面預算管理中存在的問題為出發點，對于怎樣解決這些問題進行研究探討，供廣大讀者參考。

關鍵詞：制造業;全面預算管理;問題;對策

一、制造業企業全面預算管理的重要意義

（一）有助于企業承接發展戰略，完善公司經營目標及戰略規劃

全面預算管理經過科學的規劃和預算，對企業戰略目標進行量化，并對各項指標進行分解與落實。自上而下將企業的戰略目標分解到各職能部門，明確各職能部門的目標及崗位職責，確保各項活動積極有序開展，然后自下而上的結合，加強企業上下級之間、部門之間的溝通，優化企業資源配置，使各部門、員工對于公司戰略目標有更深的了解。公司戰略是企業全面預算的指導，同時全面預算管理又能夠支撐和修訂公司的戰略。企業在預算執行過程中分析企業銷售收入、貨物成本、各項經營費用的預實差，發現企業生產經營活動中存在的問題及市場的需求變化，動態調整企業戰略規劃，采取相應的措施有效減少企業經營風險和財務風險。

（二）有助于企業提高收入和節約成本，優化企業資源配置

企業全面預算管理是科學的全面的管理體系，它以實現企業既定的利潤為目標，對于銷售預算、生產預算及人工預算進行合理規劃，以此來分配企業的財力、物力和人力。一方面要最大化發揮物力的作用，另一方面對于人力資源進行合理調配，避免人力資源的浪費及不足。全面預算編制過程中預算管理人員要對企業及市場環境變化進行客觀理性分析，以此保證企業的收入增長和成本節約計劃切實可行。

（三）有助于企業完善績效考核制度

企業全面預算管理將企業戰略目標分解到各個部門，各個部門便有了明確的職責要求、考核項目和考核標準。人力部門制定公司績效考核制度有了指標和標準，可以更加科學和客觀的對員工的業績進行審核和認定，獎罰分明，一切薪酬績效均可量化及評級，業績考核公平透明，使員工直觀地了解到對于公司的貢獻及不足，公司利益與員工利益保持一致，充分調動員工工作的積極性和創造性，促進公司戰略目標的實現。企業定期對績效考核結果進行分析，用以驗證考核標準制定是否合理，反向校驗預算目標制定是否科學。預算目標制定過高，不僅目標實現不了，同時員工被過高的目標壓制，喪失工作熱情。預算目標制定過低，實現太過容易，容易造成資源浪費。預算目標過高或者過低都是不合理的，會影響公司整體戰略目標的實現，必須在預算執行過程中根據發現的現實問題調整預算方案，確定更加合理和科學的預算目標。

二、現代經濟環境下制造業企業實施全面預算管理存在的幾項問題

（一）對全面預算管理體系缺乏認知，造成與企業的戰略目標有偏差

企業制定戰略目標具有長遠性，根據戰略目標編制全面預算管理方案及計劃，但在實際預算編制及執行中，往往與既定的戰略目標具有一定偏差。在制定全面預算時，各個部門沒有通力合作及相互溝通交流，將預算管理認定是財務部門的事情，全面預算常常被稱為財務預算。財務部門不是一線業務，對于業務的具體實施情況缺乏了解，單純地靠財務部門來編制預算和控制預算，往往不會考慮后期實際需求及市場導向，其在編制預算時大概率是參考歷史數據，對于未來數據的預測，大多是根據制定的戰略目標要達到的銷售額來測算，沒有考慮業務實際遇到的問題及實現的難易度。用這種預算來考核業務，對業務進行不合理的干預和指揮會給業務進展造成麻煩，容易引起公司內部矛盾。財務預算把重點放在降低成本費用上，忽略了客戶的實際需求，缺乏合理性和客觀性，不關心企業能力的提升和價值的創造，會造成脫離公司戰略，無法滿足客戶對品牌的需求和產品質量的要求，無法支撐企業經營目標的實現，對于企業的長期發展不利。

（二）編制預算方法單一，缺少多方法測算比對，缺乏全流程信息化管理支撐

全面預算有很多種編制方法，每種測算方法制定的預算計劃及具體實施明細都是有差別的，全面預算編制量大，任務重，時間緊，企業在編制預算的時候往往沿用歷史的編制方法來套公式、收集數據，希望盡快完成預算編制。對于企業的預算管理來說，所采用的編制方法不同，其帶來的預算管理效果也會有所差異。大部分制造企業為了減少工作量和節約時間，往往在年初采用增量預算編制方法，進行本年的預算編制，這種方法適合經營活動穩定，成本效益已經趨于穩定的項目。但是企業的實際運營是不斷變化的，增量預算編制法缺乏結構性和靈活性，不利于企業長期預算控制。預算編制最終以量化的數據形式展現，大量的數據僅僅依靠傳統的數據匯總效率低，質量差，連貫性也會有差異，這就需要全流程的信息化來支撐數據的可靠性及連續性。當下我國大部分企業信息化程度較低，數字化管理還相對落后，即便已經實現了財務軟件記賬，但是缺乏全面性的集團信息化流程控制，導致財務數據和業務數據之間，無法共享資源，組成不了有效的銜接，給全面預算編制工作帶來了非常大的困難。

（三）預算管理執行力度不夠，執行質量不足

企業實現全面預算管理的銷售目標及利潤指標，最重要環節是對預算進行有效的執行。企業將細化后的預算分配到各個職能部門，各個職能部門根據預算制定詳細的實施方法，以及具體實施步驟。雖然很多企業制定了詳細的計劃安排，但是實際工作中存在很多不利的因素，導致出現預算執行不到位的情況。如計劃下發不及時、安排的相關人員專業能力欠缺，部門審批不及時等，都容易造成預算執行受阻。尤其是一些大型制造業企業，職能部門冗雜，層級關系密集，人員繁多，對于集團下發的預算執行計劃反應遲緩，工作安排混亂，這些都導致預算執行力度不夠。

（四）缺乏完善的考核分析體系和嚴格的監督管理機制

大部分企業設定的預算分析是定點定時分析，一般側重于事后控制，缺乏預算執行時的流程控制和監督控制。對于預算的執行缺少嚴格的監督考核，導致預算執行部門沒有敬畏感，得過且過，達不到效益指標。在對預算完成度進行評估時，難以形成客觀的評定，容易引起員工的質疑，影響員工在以后工作中的積極性。沒有相應的監督管理體制導致很多資金被濫用或者閑置，難以把大量的資金用在合理的地方，影響制造業企業的可持續發展。事后對于預算執行差異的分析不到位，沒有對當期實際發生數和預算數之間的差異，進行客觀有效的分析，沒有完善的總結實際工作中的經驗與教訓，導致不能優化預算執行的計劃及規避相應的執行風險，也無法及時調整預算的實施方案。

（五）缺乏有效的員工技能培訓和素質培訓

大部分企業員工對于全面預算管理的認識，存在一定的片面性，只是單純按照上級下發的部門指標來工作，素質不高同時觀念落后，在具體實施各項工作的時候積極性不高，工作態度差及操作難度較大，這些都導致全面預算管理工作執行有偏差，致使指標不達標嚴重影響項目進度。部分員工不認可全面預算管理，就是因為自身對于這種先進的預算體系缺乏正確的認知與理解，不懂得如何在實際工作中使用，不能及時調整預算執行過程中的偏差。企業應定期對員工組織全面預算管理體系的學習培訓工作，結合企業遇到的現實問題，具體了解全面預算管理體系如何在企業運行。

三、制造業企業解決全面預算管理問題的對策

（一）建立適合企業發展的全面預算管理組織體系

企業應專門設立預算管理委員會，負責組建企業全面預算管理體系。全面預算管理組織體系應包含預算的編制、執行和日常的分析、調整、考核等。制造業企業在建立全面預算管理體系時，首先要洞悉企業經營的實際情況和未來發展形勢，學習國內外優秀企業的全面預算管理體系的運用案例，以此為基礎優化和完善自身的全面預算管理體系。預算管理委員會可由總經理，或者擔任副總職位的財務總監來領導，細化各職能部門、生產部門、銷售部門、采購部門、市場部門應承接的預算。各部門設立專門的預算管理員，負責本部門的預算編制，預實分析和預算監督考核等工作。最終總經理或者擔任副總職位的財務總監需要聯合各部門負責人對各部門制定的預算編制進行審議，結合人、財、物、供、產、銷各個方面，優化預算、執行、考核方案。

（二）建立企業信息化系統，提升預算編制效率

企業應加強自身的信息化建設，完善信息管理系統，建立數據信息庫。數據信息庫可以有效分析歷史年度數據，了解歷史經營狀況，預測未來發展形勢，整合企業資源?，F行市場上成熟的信息化系統如ERP系統、SAP系統、OA系統、NC系統等，都能實現數據的集成和分析。對于一些大型制造企業來講，建立適合自身的信息化系統，能有效提高數據的匯總效率及報表的集成效率，能避免人工處理大量數據時產生的錯誤偏差。企業需建立專門的信息化部門負責企業信息化系統的建設、運維和完善。信息化部門要明確企業信息化的總體規劃，了解各部門提出的信息化需求和系統存在的痛點，建立一個生態的連續的可更迭的信息化系統。

（三）運用科學的預算編制方法，確保預算編制的準確性

企業應根據自身經營狀況，選擇合適的預算編制方法。同時應對于不同項目進行具體分析，結合信息化系統給出的項目進展數據，制定符合該項目的預算編制方法。如企業必須進行的現有業務活動，大數據顯示未有重大變化的，可以采取增量預算法，可以有效減少預算編制的難度。對于經營業務穩定，產品產銷量穩定，能較準確預測產品需求及產品成本的項目，也可以采用固定預算編制方法。從企業的戰略角度出發，零基預算更能體現預算編制的科學水平。零基預算不受以往期間的費用項目和費用金額影響，以戰略規劃制定的預算費用控制總額為目標，對于企業預算期利潤、銷售、生產等進行測算，預測費用水平。零基預算可以調動員工參與預算編制，減少浪費，增加了預算的透明度，通過成本—效益分析，提高產出水平，增強投入產出意識。制造業企業可依靠信息化系統，對預算編制工作進行不斷的創新和優化，逐步規范預算的編制，提高預算管理水平。

（四）加強監管力度，建立動態監控機制

企業在預算制定后，應安排專業管理人員對各部門及人員、工作進度等進行監管，確保預算工作按計劃執行。各部門需定期出具預算執行工作進度表，顯示預算進行的差值，相關責任人需對承接的項目，實施一票到底的措施。在執行預算過程中，企業也需要根據運營情況及項目的具體進展，對預算實行動態監測，對預算相關信息進行監測，及時糾正預算執行偏差，優化企業資源配置，建立動態監控機制，以達到糾偏、警示、威懾的目的。企業在具體實施監管制度時，可以側重于財務資金的監管，通過監管資金的收付情況，如必要的成本、費用支出及合同回款情況，結合項目的進展，分析預算執行的偏差。企業應不定期對公司項目進行審計和流程穿刺，解決項目執行過程中的痛點，確保項目的順利執行。

（五）完善企業考核機制，優化績效管理

企業在建立考核機制時應遵循的是激勵和肯定原則，而不是為了懲罰和否定。企業充分運用激勵機制，有利于企業的良性發展，對員工來講，也便于建立不斷自我激勵的心理模式，調動工作的積極性和熱情?？己藱C制最重要的是要公平公正透明化，員工可以直觀了解到自己的工作量，以及為企業帶來的貢獻和不足。企業可以建立人單酬機制，多勞多得，以用戶付薪為理念，對承接的單量及單完成度都進行量化，細化為主要單及次要單，以預算指標為參考值，按照系數比例計算完成情況，領取相應的工資薪酬。企業的考核機制是一個不斷完善的過程，在對考核結果進行分析時應能從中發現問題，了解到考核指標是否制定過高或者過低，從而調整預算指標，使之更加的合理，便于預算有效的執行和考核。

（六）建立系統的培訓體系，定期組織員工學習

企業建立培訓體系，定期組織員工學習，首要的是要員工形成正確的全面預算管理工作的概念，對全面預算管理工作有明確的認知。其次豐富員工的學識，提升員工素質和專業水平。員工的專業水平關系企業全面預算管理實施的質量，特別是財務人員。財務人員在預算管理中扮演了重要的角色，預算編制、執行、考核的數據都需要量化，大部分預算量化的數據都是財務人員出具的。隨著現代財務工作的發展，財務已由簡單的核算工作、記錄工作轉變成管理工作、監督工作，這就要求財務人員不僅簡單的對數據進行編制、記錄，更多的是分析與監督。企業的HR部門需有專門負責組織培訓的人員，定期對員工組織學習。為進一步方便員工學習，企業可在HR系統開發“云學習”模塊，在此模塊按類別細分，上傳學習視頻、學習資料，員工可自行進入模塊學習。為進一步引導員工自覺學習，可以建立學分制及考試制度，列入員工考核事項，員工必須完成課件的學習拿到學分及通過考試，才能完成考核。

四、結束語

綜上所述，需正面重視全面預算管理工作遇到的問題，積極解決，保證預算措施落實到位。全面預算管理是一個持續改進和完善的過程，需要加強員工培訓，提高員工對于全面預算管理工作的認識，建立預算動態監管機制和預算考核機制。隨著市場的發展及不斷變化的趨勢，做好全面預算管理工作對于企業實現戰略目標有著重要的保障作用。

參考文獻：

[1]徐璐.新經濟常態下制造業全面預算管理問題及對策[J].財會學習，2019 （24）：60+62.

[2]吳菱莊.制造企業全面預算管理的困境與對策[J].財會學習，2019（22）：50+52.

[3]羅麗華.制造企業全面預算管理的困境與對策[J].管理論壇，2019（18）： 280+283.

[4]楊勝利.關于加強制造業企業預算管理的思考[J].時代經貿，2019（05）：82-83.