財務智能化轉型下企業財務風險管理變革研究

文/居婷（長沙理工大學經濟與管理學院）

一、引言

財務風險管理作為財務管理的重要分支之一，承擔著事前、事中、事后控制任務，包括預測財務突發性危機，規避影響財務的不利因素，以及在財務風險發生后如何將損失降至最低的任務。在企業管理過程中，由于人為主觀誤判、管控不到位、審核機制不完善、操作失誤、內部舞弊、內外環境負面影響以及不可控風險難以衡量等問題的發生，導致財務風險管理工作無法達到預期效果。

在依托大數據、智能化發展的背景下，財務智能化作為財務工作的主要轉型趨勢，面對外部環境帶來的機遇和挑戰，亦面臨內部轉型的阻礙。2015年10月，“十三五”規劃后正式開始實施國家大數據戰略。2020年《政府工作報告》明確指出“發展工業互聯網，推進智能制造”。財政部發文強調加強會計信息化建設，明確要求“密切關注大數據、‘互聯網+’發展對會計工作的影響，及時完善相關規范，研究探索會計信息資源共享機制”。在政策的不斷推動下，智能化將成為未來企業的發展方向和重點內容。

財務智能化是財務管理發展的一個新階段，財務智能化的本質在于計算機技術與財務領域的融合，意味著在財務工作中自動化和信息化將進一步提升，信息系統的發展將極大地取代人工會計。計算機技術能為財務的日常操作提供更便捷的方式，在財務的管理工作方面發揮更高效的作用。然而，財務工作向智能化的轉型之路并沒有那么順暢，存在專業技能人才培養不足，企業結構或文化不適應智能化財務轉型，數據系統和端口未完全統一，數據被泄露、盜用、篡改，中小企業轉型需花費大量構建成本等問題。成功轉型需以降低或者解決以上阻礙為前提，需以完整的轉型體系架構為基礎，需具備切實可行的詳細方案，才能為形成最優、最穩定的轉型路徑奠定基礎。

二、財務智能化轉型的阻礙和困境

財務智能化的轉型屬于企業內部較大的變革，從管理學角度出發，企業內部組織結構、人員心理的不適應、思想觀念和行為模式的固定將影響企業智能化轉型的速度。從外部市場角度出發，技能人員是否匹配，技術的普適性可行性的評估，即技術是否成熟將影響智能化轉型是否成功。影響轉型的阻礙和困境主要有以下幾點：

（一）企業結構或文化不適應智能化財務轉型

企業發展到一定階段，會形成固有的思想觀念、行為方式和管理模式。管理層、員工受固定工作習性影響，長時間禁錮于現狀。但企業的管理需要不斷變革以適應內外環境變化，由于企業文化與企業變革兩者步調會形成明顯差異，不協調情況下極易導致沖突。企業財務智能化轉型使工作方式和技能需求程度的變化，涉及財務崗位的削減和改變。在財務風險管理中，沒有包容性更強的企業文化，財務智能化轉型只會帶來更大的阻礙和風險。

（二）專業技能人才培養不足

以往需求的人才只需單純掌握通用技能、基礎知識，現階段對人才的需求也發生轉變，財會人員專業知識范圍要求不斷擴大。除基礎知識外，需掌握金融、財稅、管理、經濟、計算機等多方面的綜合知識，并且需要更高技術或有更多領域專業背景的人才。財務智能化轉型其中一個重要方面是從做賬會計到管理會計的轉變，現階段處于財會專業人才培養的過渡期。在以專業知識、通用課程為基礎培養下，各高校、協會機構、教育學者也在不斷尋求新時代背景下人才培養的路徑，從通識職業化教育走向精細化發展人才道路。如今在實踐中仍未形成適應智能化發展的人才培養鏈，高校培養融合路徑還不明確，中低端專業人才飽和，高端人才緊缺的人才結構偏頗態勢，導致人才的培養跟不上技術的發展速度及社會需要。人才的缺失造成智能化轉型之路放緩。

（三）財務智能系統構建壁壘

財務智能系統一般以企業財務共享中心為核心點進行建設，多數企業仍在進行財務共享中心應用的初級探索。2017財務共享服務調研顯示，我國很多大型企業對共享服務中心模式的運用還停留在初級基本模式階段，從零開始初步構建成本高昂。實現財務智能化，需要有完善的財務智能系統，采購系統、做賬系統、銀企系統等各部門系統之間要形成數據傳遞和共享。其次，電腦設備和固定資產購置、軟件的裝配調試，自動化、智能化應用的嵌套，試用故障和安裝維護人員資費等需大量開銷。因此，各系統之間應有強大的技術層支撐，需較大的構建成本和維護成本。在初步建設好之后，也面臨著系統故障、數據泄露等風險的發生，甚至出現智能化轉型失敗的風險。

（四）技術不成熟的影響

信息化時代下，信息、數據成為企業的一項重要資產，包含大量的企業機密，是企業一部分價值的體現。在智能化體系的構建下，數據存儲和保護將成為企業管理的一大模塊，也是極易發生風險的區域，由于系統目前不成熟、不穩定，網絡攻擊、竊取時有發生，存在數據丟失和泄露風險，在財務智能化建設中需考慮數據帶來的風險問題。

在數據共享中心的集成作用下，企業各部門系統可通過數據傳輸通道進行數據共享、集成和處理，但相同企業不同部門或者不同企業相同部門會有應用上的差異和壁壘，無法做到端口互通。如企業采購系統和上游供應商銷售系統、資金支付系統無法有效對接，數據系統和端口未完全統一，將減緩付款效率，降低信用。

三、財務風險管理的含義與轉型理念

（一）財務風險管理的含義與范圍

企業的財務風險是客觀存在的，具有不確定性。企業的財務風險管理是風險管理的一個分支，是一種特殊的管理功能，主要是在風險識別、度量、控制等多個環節上，各個環節都有相應的風險管理辦法以衡量和控制風險，保障企業順利經營的管理工作。財務風險管理的范圍包括對影響財務風險的不利因素進行測量和評估，管理人員采取措施降低風險，對突然發生的財務危機制定緊急預案等。

（二）財務風險管理轉型理念

財務風險管理工作在各企業中有不同的風險關注側重點，經營風險、融資風險、投資風險、信息風險等企業風險都是導致財務風險發生的重要因素。在智能化應用下，還需關注數據安全風險和技術風險。對轉型下的財務風險管理工作，數據來源將更加全面和廣泛，能夠融合計算機信息技術，提高預測精準率，提升評估的全面性、準確度。在智能技術的加持下，能預測出更多的風險因素，并可以通過智能技術建模對項目進行風險評估和決策，能夠有效減少主觀判斷，讓人工智能代替人力完成更高難度的數據集成和客觀評估。因此，對財務風險管理的轉型，提出三個轉型理念：全面化、可追溯、可共享。在全面化理念下，需進行財務風險管理的職能手段智能升級、財務風險管理范圍的擴大、工作內容的精益化這三大方面的轉型升級；在可追溯理念下，應在智能技術的加持下實現風險因素的可追蹤，形成風險鏈，匹配風險解決路徑和方案；在可共享理念下，應實現全部門數據互通共享，減少信息不對稱的同時，大數據挖掘技術能輔助管理部門迅速提取有價值信息，增加財務管理的有效性。

1.全面化管理

（1）職能手段智能升級。財務風險管控職能包括預算、預測、識別、評估、決策、評價、反饋等。首先，數據挖掘工具（如Python、Uipath）可在會計賬簿、會計報表等抓取有用數據，在共享平臺進行數據集成，提供更合理、高質量、全面的數據分析基礎。利用可視化分析工具（如tableau）制定可視化的財務預算和分析報告，可清晰了解編制依據，直觀看到歷史數據走向，增加分析的廣度和深度，實現高質效編制預算。其次，使用更智能的預測技術來預測財務風險，篩選更有代表性的財務指標和非財務指標，通過神經網絡、決策樹、支持向量機等技術構建智能財務風險預警模型，提高預測精確度。再次，財務風險管理中的決策可通過嵌入智能化決策支持系統，使企業經營決策理論與計算機理論融合，通過計算機自動實現投資決策、融資決策和分配決策的管理。最后，評價和反饋可通過財務共享中心以及終端程序綁定，形成評價反饋交流平臺。

（2）財務風險管理范圍的擴大。第一，智能技術能在風險監控體系下進行實時后臺監控。將財務風險管理的時間范圍由工作日管理推進到不間斷管理。第二，通過財務共享中心與大數據管理中心的構建，將財務風險管理的控制范圍由財務部門擴大到全部門協同控制。第三，財務風險指標群的擴大，使升級管控全面化。傳統財務風險預測基礎以財務指標為核心。在現實情況中，大多都有內外因素共同作用和影響，非財務指標與外界環境的經濟、政策指標也將是影響財務風險的重要考慮范圍。

（3）工作內容的精益化。不論對于常規性風險還是突發性危機的預測和應對，對財務風險管理人員的分工都應更加精細。預算報告編制、實時風險監控、決策支持與制定、財務狀況深度分析、風險戰略指導、風險應對措施等都應有更加詳細的分工，便于掌控風險鏈上每一節點，在精細化管理中追求更高效益。

2.可追溯成因

財務風險管理很重要的一點就是對風險發生因素的追蹤和把控。若每一次財務風險的發生可追溯影響源頭，由整體精細化到節點，再由節點上升至整體形成一條完整的風險鏈的風險管控邏輯，將使可控風險在有能力可追溯風險發生因素的條件下，形成源頭治理且更具有針對性地解決方案。通過相關風險因素的互聯，形成一個風險因素輻射網，通過大數據可統計風險因素類型、發生頻率、次數、產生危機的概率、對應解決方案等，實現風險因素的全面、精準掌控，保證發生過的風險因素都有相應的解決路徑，未曾發生的風險有類似路徑作為參考。

3.可共享數據

通過數據傳遞、共享、業務板塊和財務板塊融合等技術手段，財務共享中心能實現各部門數據、管理狀況的可視化、可查詢。一方面風險管理追溯工作在可共享的支持下更加容易；另一方面，減少信息不對稱，能從戰略角度抓住管理的側重點，有的放矢管控整個企業風險體系，實現財務風險有策略、高質量管控。

四、財務風險管理的轉型路徑

（一）規劃建設的必要性和建設成本

由于是整個財務風險管理的變革，需匹配整個企業的智能化建設進程，財務智能化的建設需進行全面評估。若企業仍在初步探索階段，應考慮是否有能力進行智能建設的投資，評估其可行性，并需請專業人員對建設的成本進行預估，保證其構建產生的成本不影響正常經營。

（二）明確財務風險管理戰略需求和目標

明確需求和目標是企業變革必須考慮的前提。對于智能化轉型，從戰略層面來說，有助于企業更有風險意識應對外部環境變化，以技術發展為契機全面提高企業財務風險管理工作效率、質量，獲得持續經營的能力，幫助企業規避風險、長遠發展。

從短期來看，財務風險管理的智能化建設首先是滿足現代企業管理的需要，提高企業的管理能力，并適應外界環境變化。從長期來看，企業的財務風險管理往往和企業的戰略管理工作息息相關，需從企業的戰略層面考慮更高效的財務風險管理是否讓企業有更好的發展空間和企業生態。如考慮企業的行業性質，智能化的財務風險管理依托于技術能力強的企業能更快速地建設；考慮企業的業務目標，達成目標途中產生的風險是否更加復雜，需要智能化的財務風險管理更精確地把控；考慮本企業與產業鏈上下游企業的合作形態，合作形態若以數字化交易為主，以及面對智能化建設完善的上下游集團企業，那么智能化的財務風險管理將更易打通合作瓶頸，減少交易問題帶來的風險；考慮企業對風險的態度，智能化財務風險管理對保守型風險態度的管理者穩中求進的經營有更佳的保障。考慮企業對利潤的預期，智能化的管理建設可通過降低成本間接為企業創造利潤，其帶來的效益是成倍的。總言之，需對外部環境和內部環境兩方面，以及企業發展的長短期目標來考慮管理需求問題。

（三）規范財務風險管理職責及管理流程標準化

進行財務風險管理職能層的重新構建后，需對職責重新規劃、人力的重新配置，同時管理流程需進行標準化，對以往管理方式和職責不明確等問題重新解決，也能使管理更加規范化、標準化。在管理流程標準化方面需要考慮以下幾個標準化問題。首先，數據資料的標準化。對財務管理中涉及的會計賬表、數據的歸集方式、財務分析報告等，在政策的規定下，形成企業內部相對統一的制定規則；其次，信息化系統標準化，保證系統中的管理流程、流程分工、職責權限等形成統一規范；最后，人員操作流程的標準化，職責劃分、權責不相容、數據錄入、分析等形成一套標準、完整的流程。

（四）構建財務風險管理理念和框架

在進行變革之前需要有完善可行的理念指導和框架指引，在上述圖1中對理念和框架有了初步的描述，從多維度方面進行變革，從職能維度（即財務風險管理職能層）、時間維度（即控制的時間前后管理）、影響因素維度（即引發財務風險的因素）、技術層維度（即智能化技術支持層），這四大方面展開財務風險管理變革的路徑闡述。具體管理框架見圖1。

圖1 智能化財務風險管理框架

（1）職能維度。財務風險管理包括預算、預測、識別、評估、決策、評價、反饋幾大核心職能。以企業承擔一項目為例，財務風險管理中的預算主要針對的是項目資金預算、財務預算，需要用智能工具抓取數據，進行數據集成，編制預算報告，以資金計劃為基礎分析風險點所在。預測包括各項指標的篩選，財務風險預警，預測分析，初步尋求風險發生的可能性大小。識別中主要分析風險因素的追蹤、分析一個項目上可能發生的風險節點。評估在根據風險因素和節點的確定后，計算各項方案風險發生概率、損失程度，編制評估報告，供方案決策參考。決策主要是財務管理層、企業高層對風險評估的結果進行商議，并施行風險控制措施。評價、反饋即根據風險管理的效果進行決策有效性的進一步回顧和評價，以及風險機制修改完善。根據不同職能內容特點，選取智能化技術的應用路徑，

（2）時間維度。從時間角度看，財務風險管理包括事前、事中、事后控制。預算、預測職能在事前控制起作用，識別、評估、決策職能助力于事中控制，評價、反饋凸顯事后控制的方式，除人工操作外，智能系統能實現實時風險監控，達成人工和智能的融合。通過分割時間段，可清楚地區分不同時點的重點職能和管控路徑。

（3）影響因素維度。根據財務風險管理全面化管理、可追溯成因、可共享數據的三大新理念，探索財務風險發生的影響因素在智能化轉型框架中變得十分重要，并且智能化技術的應用讓追溯影響因素，構建風險鏈具有可行性。企業的多方風險包括：經營風險、融資風險、投資風險、信息風險、數據安全風險、技術風險、操作風險。多方風險會通過企業運營和傳導，最終造成財務風險發生。通過財務共享平臺，可識別、定位多方風險，傳遞至財務風險管理部門。通過智能技術的可視化、圖譜管理，分析后果，形成有效可追溯的風險鏈。

（4）技術層維度。在智能化財務風險管理框架中所列示，財務風險管理工作中對智能技術的應用有：OCR識別，可以將非結構化數據轉化為結構型數據，可用于抓取數據。可視化技術，屬于圖像處理技術，可將紛繁復雜的數據轉化為圖像、圖形，能夠有助于數據表示、數據處理、決策分析。數據挖掘則可以在系統中提取有用的信息，實現數據集成。神經網絡、決策樹是適用于預測財務風險的一種智能技術，可應用于對財務風險的識別和預警，后者更能剖析風險因素，對風險因素進行精準定位和管理。財務智能機器人則是近幾年新興智能技術，能代替手工操作完成重復性高、同質化強的工作。知識圖譜是可視化或知識領域的映射地圖，在財務風險管理中，可以對風險因素進行關聯，形成財務風險因素輻射圖譜，便于對風險因素追根溯源，并尋求關聯性。智能決策系統則有助于財務風險決策，減少人為主觀誤判等。

（五）明確智能化轉型流程

對智能化轉型路徑探討本文從時間角度出發。如圖2所示，在轉型前期，需要對建設必要性和建設成本進行探討，以及進行建設前初步規劃。其中規劃應從企業角度、管理角度明確財務風險管理戰略需求，規范財務風險管理職責，促使管理流程標準化，并控制建設中產生的風險；在建設時期，應構建新的財務風險管理理念，并將新理念融入至企業文化，獲得企業管理層與各職能員工的認同。同時在建設時期，設備購置與建設構建共享中心，人才需求培訓、培養同樣重要。在財務風險管理智能化轉型完成后，職能層、決策層、管理層需按標準化流程展開工作，在經營過程中還需對后期維護、調試、完善投入一定的成本。

圖2 智能化轉型流程圖

五、結論

財務風險管理作為財務管理的一項重要分支，是對威脅企業健康發展、持續經營的財務風險進行降低和控制的管理工作。財務風險管理工作并未完全形成有效管控鏈，存在管理中的諸多問題，導致財務風險控制的低效性。對此類問題應引起企業關注。本文對企業財務管理變革進行研究，探討企業如何能在關注財務風險的同時，適應智能化技術的發展。以此為出發點，理清智能化轉型的阻礙和困境，明確財務風險管理戰略需求和目標，構建理念和框架，提出財務風險管理變革的可行性路徑，為企業財務風險管理變革提供方向和借鑒。