淺析公立醫院內部控制管理工作中遇到的問題及應對舉措

政佳穎

（上海市兒童醫院，上海 200072）

0 引言

近年來，隨著外部環境的不斷變化，公立醫院面臨著更為復雜的發展形勢。在醫療改革的不斷推進下，藥品耗材加成取消、醫保撥付制度改革等變化都對公立醫院以往的運營管理模式產生著巨大的沖擊。因此，運營管理模式的轉型是當前各家公立醫院亟需解決的問題。內部控制管理等現代化管理手段，是實現精細化管理的重要工具之一，對公立醫院實現精細化管理起著決定性的作用。內部控制管理工作的有效實施，可以防范內外部風險、強化醫院防腐體系、保證資產資金安全、提高資源配置和使用效益、有效節約運營成本，提升內部管理水平，達到精細化管理的要求。

1 簡述公立醫院內部控制管理

公立醫院內部控制管理是指在堅持公益性原則的前提下，為了實現經濟業務活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整、提高資源配置和使用效益、有效防范舞弊和預防腐敗等管理目的，通過建立內部控制機制、完善內部風險評估、形成內部控制報告、落實內部控制評價制度等措施，達到高質高效和可持續發展的運營管理目標的一種現代化管理方法和手段。

2 公立醫院開展內部控制管理工作的必要性

在新形勢下，隨著我國醫療衛生體制改革不斷深入，公立醫院面臨的內部、外部環境正在不斷變化，出現了很多過去可能沒有涉及到的風險領域。經濟活動不規范、財務管理不科學、醫療事故和糾紛、信息系統缺陷等給醫院的健康發展帶來了不利影響；取消藥品加成、耗材加成等各項政策不斷加碼，公立醫院面臨的資金壓力愈加凸顯。為了更好的適應公立醫院改革引起的變化，各公立醫院應根據《關于印發公立醫院內部控制管理辦法的通知》（國衛財務發[2020]31 號）文件要求，以規范經濟業務活動有序開展為主線，以內部控制量化評價為導向，以信息化為支撐，突出規范重點領域、重要事項、關鍵崗位的流程管控和制約機制，建立與本行業和本單位治理體系和治理能力相適應的、權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力的內部控制體系。公立醫院內部控制范圍應覆蓋醫療教學科研等經濟業務活動，把內部控制要求融入到單位制度體系和業務流程，貫穿內部權力運行的決策、執行和監督全過程，規范內部權力運行、促進依法辦事、推進廉政建設、保障事業發展。

3 當前公立醫院內部控制管理工作中存在的問題

3.1 各科室負責人對內部控制管理工作不夠重視

近幾年，在財政部相關文件的要求下各公立醫院紛紛開展了內部控制管理工作，目前大部分公立醫院負責該工作的是財務科，其他科室負責人認為和自身沒有什么關系，本科室只要配合提供一些資料就行。各科室負責人對于為什么開展內部控制管理、如何開展內部控制管理，缺乏對內部控制的全面認識，不重視內部控制的防范作用，使得單位內部控制管理工作流于表面，沒有起到應有的作用。

3.2 內部控制管理制度不夠完善

目前大部分公立醫院都建立了內部控制管理制度，但由于沒有規范化和專業化的制定標準，造成建立的制度更新不及時，使得制度與當前實際工作有些出入。這樣的內部控制管理制度是不夠科學嚴謹的，在各科室執行制度時，由于缺乏可操作性，容易造成各科室互相推諉，制度落實不下去，導致內部控制管理工作失效。內部控制管理制度的不完善對當前公立醫院可持續發展影響較大，會導致醫院整體工作效率低下，造成無法預防潛在的風險，嚴重影響公立醫院的可持續發展。

3.3 缺乏合格的內部控制管理工作人員

內部控制管理工作因其特殊性涉及面較廣，相關工作人員需要有較強的審計、財務、醫療等相關專業能力。當前大部分公立醫院在設置內部控制管理工作人員時，采用專職和兼職的方式，專職人員以財務人員為主，因為財務人員具備較強的財務、審計能力。兼職人員以其他科室人員為主。這樣的組合理論上能在工作中相互學習，有效彌補雙方短板，培養出業財融合的綜合型內部控制管理工作人員，確保內部控制管理工作的順利開展。但在實際工作中，由于財務科是該工作的牽頭部門，其他科室的兼職人員在執行內部控制管理工作時往往流于形式敷衍了事，造成內部控制管理工作業財分離，執行不到位，各個環節漏洞百出，無法有效防范潛在的風險及隱患。

3.4 內部控制管理系統不夠完善

隨著時代的進步，信息化技術提升了各行各業整體的工作效率，也讓信息和資料的保存更加便捷和完整。公立醫院作為社會重要的主體結構部門，要緊跟公立醫院改革的步伐，在抓好高質量發展的同時，做好經濟運行精細化管理工作，想要做到以上兩點是離不開信息化支持的。經濟運行精細化管理的重要組成部分就是內部控制管理，因此構建切合實際工作的內部控制管理系統是尤為重要的。現階段大部分公立醫院都初步完成了內部控制管理系統的建設，但在系統建設過程中除了財務科全程跟進外，其他科室基本都沒有參與，導致該系統會存在各種漏洞，且由于內部控制管理工作執行不到位，這些漏洞往往不能及時修正，造成內部控制管理系統形同虛設，完全沒有發揮其作用。

4 應對當前公立醫院內部控制管理工作問題的舉措

4.1 加強各科室負責人對內部控制管理工作的認識

（1）通過解讀《關于印發公立醫院內部控制管理辦法的通知》（國衛財務發〔2020〕31 號）文件，讓科室負責人認識到在內部控制管理工作中自身的職責。（2）醫院領導在各種會議上反復強調內部控制管理工作的重要性，加強科室負責人的認識。（3）組織科室負責人參加各類內部控制管理培訓班。（4）組織人員下科室介紹內部控制管理工作給科室帶來的收獲，提高科室負責人做內部控制管理工作的興致。

4.2 完善內部控制管理制度

目前大部分公立醫院的內部控制管理制度都是2021 年以前制定的，在制度框架上與《關于印發公立醫院內部控制管理辦法的通知》（國衛財務發〔2020〕31 號）文件存在一定的不同，并且由于新冠疫情工作常態化及公立醫院改革要求進一步提升，與實際工作流程也存在一些不同。這樣的內部控制管理制度是沒有辦法有效落實內部控制管理工作的。因此，各公立醫院應該先根據文件要求完善內部控制管理制度框架，明確各方面職責流程，確保文件制度框架完善。另外，再根據實際工作情況修改工作流程，確保流程合理合規。最后，明確每年制度更新的時間。這樣的內部控制管理制度才能永遠適合時代潮流，能有效防范風險，為公立醫院發展保駕護航。

4.3 培養綜合型內部控制管理人員

（1）由財務科室組織非財務專業工作人員進行財務、審計相關知識學習。（2）由其他科組織財務專業工作人員進行相關業務知識學習。（3）邀請專家對工作人員進行培訓。（4）組織工作人員去其他醫院學習。

4.4 完善內部控制管理系統

現階段，大部分公立醫院都建立了內部控制管理系統，但由于建設的不夠科學合理，使得系統的操作性不高，在內部控制管理工作中發揮的作用極小。建立規范科學的內部控制管理系統，可以使全院內控管理一體化，上下聯動，有效降低醫院整體風險系數、提高自動監控和工作效率、促進日常工作規范化、提升工作的便捷性和精確度，提高工作效率。因此，如何完善內部控制管理系統對各公立醫院極為重要。建議可以從以下幾點入手：（1）根據修訂好的內部控制管理制度改進系統。（2）下科室調研系統使用情況，及時調整。（3）邀請專家對系統進行測評。（4）組織人員去內控系統較好的醫院參觀學習。

5 結語

總之，為了進一步配合公立醫院改革政策的推進，完善公立醫院內部控制管理工作，本文從內部控制管理的內容以及公立醫院開展內部控制管理工作的必要性進行闡述，分析當前公立醫院內部控制管理工作中存在的問題，并提出加強各科室負責人對內部控制管理工作的認識、完善內部控制管理制度、培養綜合型內部控制管理人員、完善內部控制管理系統四方面的舉措，來完善公立醫院內部控制管理工作。希望本文能為相關研究人員的研究工作提供參考。