基于層次分析法應用技術型高校預算績效評價指標體系之構建

李飛亞 張玉碧 王生交

一、高校預算績效評份的背景

高校預算績效評價是以績效為核心導向。黨的十六屆三中全會《關于完善社會主義市場經濟若干問題的決議》中明確提出“要改革預算編制機制，完善預算編制執行的制衡機制，加強審計監督，建立預算績效評價體系”，并在預算管理辦法中提出“部門預算改革”，繼而引入“預算績效評價”。2004年以來，圍繞“部門預算”和“預算績效”的高校預算管理掀起了研究熱潮，就預算管理對于高校發展的重要性以及預算改革的必要性取得廣泛共識，并寫入《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020年）》。西南科技大學張澤明、唐蓉等針對中國高校傳統預算管理模式，提出了以目標為指引、預算為主線、部門為基礎、項目為單元、績效為核心的績效預算管理模式，并在此基礎上構建了高校績效預算評價指標體系。2005年和2009年財政部相繼出臺了一系列績效評價辦法，黨的十八屆三中全會后更加注重績效理念和結果導向，提出了建立“花錢必問效，無效必問責”的問責制度。績效評價體系逐漸成為管理和評價高等教育質量的一種通用方法，體現了政府對高等教育資源配置效率的高度重視。但目前依然存在重視不夠、理論與實證研究脫節、信息反饋不暢、與國情結合度不高等問題。

二、應用技術型高校預算績效評份管理模式

基于關鍵績效指標KPI方法，要建立一種有效的高校預算評價管理辦法，首先應建立一個科學合理的判斷標尺。鑒于應用型高等教育的社會公益性、非營利性和服務社會性，考察高校運行績效的最佳指標應該是“資源利用效益”。與以往的“投入—產出”模式不同，效益內涵應包含資源的使用效率和有效性兩方面內容，效率用于衡量目標完成的成本，有效性則注重目標所達到的社會或環境收益。高校資源利用過程將轉化為“投入—產出—效果”三個環節和兩個階段，以二者結合的完美程度，作為判斷資源利用的效益標準。資源利用效益分析框架如圖1所示。

根據高校基本支出和項目支出劃分的現實情況，對應著基本支出預算和項目預算，支出對象分別為部門和項目，而戰略績效管理理論的核心是目標管理。因此，高校預算績效管理模式可以基于戰略績效管理，建立學校宏觀目標管理和部門微觀目標管理二級管理模式，并通過預算績效評價機制、信息反饋和激勵機制，為保障建立起監管系統，共同構成高校的預算績效管理體系，具體模式如圖2所示。明確的權責劃分、客觀公正的績效評價、有效的激勵執行機制和準確暢通的信息反饋，也是預算績效管理得以正常運行的重要條件和保障。

三、應用技術型高校預算績效指標體系的構建

開展高校預算績效評價時，還應充分考慮不同高校的定位。應用技術型高校的辦學思路主要體現在服務地方經濟社會發展、產教融合校企合作、培養應用型技術技能型人才、增強學生就業創業能力，從而達到全面提高學校服務區域經濟社會發展和創新驅動發展的能力。因此，評價應用技術型高校戰略目標的管理，主要看大學是否遵循自己的辦學定位，是否實現了辦學目標，評價考核是突出學校的內涵建設和特色發展，強化應用技術型的辦學定位。

（一）樣本選擇

在系統考察河南省重點建設的10所示范性應用技術型高校（以下簡稱示范校）建設規劃（2016-2020年）的基礎上，可以發現，應用技術型高校在人才培養、科學研究、教學改革、社會服務、學科建設、師資培養等各方面都聚焦于應用技術型高校的辦學定位。因此，應用技術型高校建設是各個示范校建設的總目標，其下屬目標涵蓋主要業務績效（教學和科研）、社會績效、財務績效這三個最基本的績效層次，業務績效中教學目標又進一步作了相應細分。

（二）設計方法

考慮到應用技術型高校預算績效評價指標體系的導向性，構建指標時應充分考慮辦學定位，綜合運用BSC和KPI兩大工具，結合示范校建設總體要求，借鑒國內外高校預算績效評價指標體系，依據層次分析法（AHP）的思想，首先將應用技術型高校預算總目標劃分為業務績效、社會績效和財務績效三個層次，再依據上級主管部門對應用技術型高校建設的目標要求和建設定位，劃分為七大主要任務，34個指標進行評價，得到應用技術型高校績效評價的指標體系。

（三）指標設計

應用技術型高校預算績效評價指標體系詳見下頁表1所示。

表1 應用技術型高校預算績效評份指標體系

四、指標數據的處理

（一）定量指標篩選原則和方法

篩選原則應滿足：（1）符合評價內容和目的要求；（2）具有相對獨立性；（3）盡量少的信息冗余。篩選方法有：條件廣義方差極小法、極大不相關法、選取典型指標法、主成分法等。

（二）指標的無量綱化處理方法

（1）統計標準化方法；（2）均值化方法；（3）極值法；（4）功效系數法。

（三）確定指標權重方法

（1）專家賦值法；（2）層次分析法。可以通過yaahp軟件進行權重計算，并進行一致性檢驗。

（四）績效評價標準

績效評價結果是否合理，需要一個標桿進行度量。本文參考政府部門評估要求、行業經驗等，設定“優秀、良好、中等、合格、較差”五級評價標準，80-89分為良好，90-100分為優秀，績效評價為優秀表示預算績效指標很好，高校可以保持目前的發展模式，或在此模式下擴張性地較快發展；績效評價為良好則表示高校預算整體較好，但有特定的問題存在，可通過單個指標值找出問題原因，有針對性地進行調整。評價為優秀和良好的應用型本科高校可以推薦為示范性應用型本科高校；70-79為中等，績效評價為高校預算績效整體不好，問題來源可能存在多個指標，應對各個指標層次進行綜合分析，找出影響績效的關鍵指標并采取相應措施解決，使得績效整體好轉。60-69為合格，此類高校問題不會僅僅來源于某個方面某一指標，應該對各個層次作具體分析，找出問題的關鍵并立即采取相應措施解決，防止進一步惡化。績效評價為中等或者合格一般為普通應用型本科高校；評分低于60分的高校，評價等級可評定為較差，不能通過績效考核，這類高校運行存在嚴重問題，學校管理者必須格外重視預算績效管理，對所有的評價指標進行系統深入分析并找出其產生的根源，逐一改善不良指標。

基金項目：河南省重點研發與推廣專項（軟科學研究）項目（編號：202400410407）；河南省教育科學“十三五”規劃課題（編號：2020YB0295）；中國經濟改革促進與能力加強項目（編號：B08-2020-05）；河南工程學院教育教學改革研究項目（編號：JY201810）；河南省高等教育教學改革研究與實踐項目（編號：2019SJGLX451）。