新時代高校構建審計“兩統籌”長效機制研究

周永芹 王衛華 吳燕品

一、構建審計“兩統籌”的意義

（一）有助于提升治理能力和治理體系現代化

高校審計全覆蓋在很大程度上決定著審計資源配置必須有效合理，審計統籌機制也必須健全協同，在開展審計工作時審計創新水平也需要適時不斷提高，用提質增效方式來滿足高校內部審計覆蓋所面臨的困難和挑戰。高校審計“兩統籌”既是內部開展審計的理論創新，更是審計要素協調配合的探索實踐，通過有效開展審計目標、審計項目等，進而最終實現高校審計成果的合理性、科學性和有效性。通過構建審計“兩統籌”可以增強內部審計一體化，更能使學校內部審計機構獨立有效行使審計監督所賦予的權力，以此來有效緩解學校審計部門受到其他部門的制約和影響，進而扭轉學校內部整體審計工作開展所受阻力，或業務難開展的局面。高校內部審計機構要充分理解“兩統籌”的重要意義，在開展審計工作中要明確審計工作目標和任務以及具體保障措施，對落實好上級有關工作要求，整合審計資源，保障新時代教育審計監督工作落實到位。

（二）“兩統籌”是強化審計計劃執行的重要途徑

積極推進“兩統籌”，統籌優化高校審計資源配置，要緊緊圍繞“資金”和“政策”兩條主線，重點做好多方面審計項目有機統籌融合，創新審計部門人員團隊管理模式，科學有效協調統一進行調配、突出審計項目重點，建立責任體系，嚴查細審、解決各高校內部審計人員不足的問題，促進高校審計計劃的有效執行。

（三）有助于提高審計結果運用

高校開展內部審計最終目的是強化審計結果綜合運用，重視審計結果不僅可以使內部審計價值發揮最大效益，更可以促進內部審計質量得到最終檢驗和驗證，而且也有利于促進審計工作高質量發展。實施高校審計“兩統籌”有助于內部審計人員，在實施項目審計過程中發現一些具有典型性、隱蔽性的問題，可以審出問題為主要突破口，分析并剖析產生問題的根源所在，進而得出有效結論，為提出整改意見和建議提供有價值的理論依據，促進被審計單位從源頭上最大程度實施整改。高校內部審計實施“兩統籌”還有利于內部審計人員依據審計時的關鍵性問題，精準提煉出多種形式的審計成果，以此滿足對審計結果的不同需求，同時也可以根據審計情況高度凝練審計典型案例，舉一反三提供審計實證，從而擴大審計結果整體影響力和影響面。高校構建“兩統籌”很大程度提升了審計質量和運用結果，它將促進內部審計成果資源共享，助推高校內部審計監督和紀檢監察、追責問責等方面有機結合，充分利用最終審計結果作為領導干部考核、提拔、任免等重要參考依據。

二、構建審計“兩統籌”工作的要求和主要問題

黨的十八屆四中全會以來，中央提出實行審計全覆蓋的要求，高校內部審計得到有關部門的關注和重視，經過不斷探索實踐，在審計“兩統籌”方面進行了卓有成效的統籌與管理。近年來，很多高校也沒有因科室設置或上下級審計方式而限制審計項目開展，而是探索多種新型審計方式，實施多項創新舉措，更好地提高校內審計整體監督效能。高校在審計工作推進“兩統籌”過程中，仍需要注意一些問題，比如在審計項目實際工作中會出現交叉審計、重復審計的情況，這就有可能對高校審計工作增加過重負擔，也會造成審計資源浪費，從而降低審計工作效能。整體而言，主要有以下突出問題。

（一）業務量增加與專業審計人員缺乏的矛盾

就目前調研來看，大多數高職院校審計部門除配備1-2名處級領導外，從業人員配備大都在1-5人不等，高校內設機構也不同，其審計任務基本是由上級教育主管部門統一部署安排的。隨著上級部門重視，高校審計壓力越來越大，工作負荷也隨之逐漸提升，要想實現審計全覆蓋，學校內部必須重視安排審計相關工作。目前多數高校審計部門人員不足，審計隊伍結構明顯不合理，要在短期內得到改善存在較大難度，這與當前高校審計工作整體目標和工作要求還有很大差距。

（二）審計資源存在明顯不足

高校審計資源匱乏主要體現在學校內部審計隊伍和有關審計信息資源方面。審計隊伍方面，構建審計“兩統籌”從整體上統籌分配審計項目和審計資源，需要高校內部審計人員具有較強的業務素養。高校內部審計機構開展多元化審計類型業務，需要審計人員具有復合型的知識儲備能力，嵌入式、融合式等開展具體項目，需要從業人員具備扎實的理論知識和業務實踐功底以及豐富的工作經驗。就目前高校審計開展情況看，審計從業人員所擁有的專業知識還不能很好地服務于實踐，他們常常受制于傳統思維模式而不能有效、大膽地去創新工作方式方法，從而制約了審計工作開展。審計資源信息建設方面，高校審計部門幾乎很少有內審機構使用專門的審計軟件，獨立審計數據庫和審計信息平臺建設也不能適應當前國家層面對審計的總體要求，阻礙了新時代高校審計工作發展步伐。

（三）統籌協調機制不夠有力暢通

目前高校內部審計機構協調溝通機制還不夠順暢合理，與當前上級機關或審計相關部門工作有所割裂，整體性和全局性不夠樂觀，而高校在保障實施“兩統籌”配套機制上存在跨領域、跨專業、跨地區整體協調機制不完善等問題。由于種種原因在編制審計計劃時往往很難從整體和全局方向把握審計計劃合理性、科學性及可操作性，從而導致有些審計項目被重復審計，進而影響了審計項目的統籌性和全局性，給審計資源造成不同程度浪費。

三、構建高校審計“兩統籌”長效機制建議

（一）提高審計執行力

所謂審計執行力是指審計人員進駐被審計單位現場開展審計的一種活動，屬于審計“兩統籌”實施階段的范圍，也是開展審計流程中最主要的環節之一。高校審計部門人員在開展審計業務時，一方面在審計前一定要先熟悉設計的整體審計方案，將具體審計工作分工和細化。參與審計小組的審計人員應提前根據設計的審計實施方案，有針對性地開展研討學習和分析，明確審計項目的重點任務和事項，要在內部形成該項目應該“如何審”“怎么審”“審什么”“怎么突破”的共識和整體認知。另一方面要嚴格審計工作程序，加強審計過程管理，明確具體審計要求，嚴格規范取證，保證審計高效公正。高校內部審計機構應通過合法程序，向學校內部被審計單位獲取有效、充分、完整的證據，審計過程中要注意保存規范的工作材料以及重要的審計相關事項內容等，著力在審計時做到內容完整，格式規范，要點充分，能有力支撐和保證審計結論的客觀公正性。

（二）注重審計結果運用

高校開展審計的主要目的在于注重審計結果更好地統籌運用。一方面要重視審計“兩統籌”結果開發。有效開發審計成果是高校審計實施“兩統籌”工作的關鍵因素和重要目標，審計部門要認識充分，更要深入分析在構建“兩統籌”工作中或在實施審計項目過程中，相同項目或者統一類別審計項目出現的共性問題或典型問題，從審計成果中提升審計工作的系統性和整體性，進而為學校科學決策提供參考價值。另一方面要重視審計結論和結果有效運用。“兩統籌”背景下，高校審計結果具有多種應用價值的內在優勢，審計部門可以根據各類審計項目的目標來確定審計任務和審計質量，用好審計結果不但可以解決關鍵典型或共性問題，更能切實提升審計工作的整體效果。