企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建及對策

浦江普信稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

引言

在企業(yè)管理中，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理，能夠使企業(yè)自身資源配置有效優(yōu)化，工作效率和管理效率切實提高。隨著近年來經(jīng)濟(jì)建設(shè)和科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，不少企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，但同時也有不少企業(yè)內(nèi)部管理滯后，管理環(huán)節(jié)中存在的問題不斷凸顯，其中因財務(wù)內(nèi)部控制制度的不健全、管理力度不足等，使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險大幅度增加，再加上經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展使市場競爭環(huán)境日益復(fù)雜化，因此企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的健全和完善至關(guān)重要。

一、新時代背景下企業(yè)內(nèi)部控制體系發(fā)展趨勢

隨著信息技術(shù)和大數(shù)術(shù)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠使預(yù)先設(shè)定的生產(chǎn)成本管理目標(biāo)得以實現(xiàn)。在實際管理過程中，通過財務(wù)信息的數(shù)字化管理，能夠進(jìn)行財務(wù)信息和數(shù)據(jù)的實時查詢、網(wǎng)絡(luò)傳遞等，同時企業(yè)也能根據(jù)相關(guān)參考分析結(jié)果，及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營和管理方向，使傳統(tǒng)的采集終端信息、定期制定財務(wù)分析報告等管理中存在的滯后局限性有效突破，能夠?qū)ν话l(fā)項目有更全面的考慮和研究，使企業(yè)風(fēng)險管控力度加大。另外在數(shù)字管理模式下財務(wù)工作可以借鑒大量歷史數(shù)據(jù)，利用內(nèi)部管理控制，加大成本內(nèi)部控制和審核，分析各類實時獲取信息數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，充分考慮生產(chǎn)量、預(yù)測銷量、成本等影響因素，對科學(xué)的成本定額進(jìn)行制定，從而使作業(yè)指標(biāo)更加精準(zhǔn)。另外財務(wù)報表通過突破傳統(tǒng)的統(tǒng)一固定制式報表所帶來的局限性，能夠為管理決策提供更可靠、實時、全面的信息支持，通過對能夠控制現(xiàn)在、解析歷史以及統(tǒng)籌未來的價值報表進(jìn)行創(chuàng)建，為重大事項決策提供個性化信息支撐。因此財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)生存發(fā)展中占據(jù)著重要地位，成本控制對企業(yè)經(jīng)營至關(guān)重要，有利于企業(yè)風(fēng)險管控力度加強(qiáng)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)、快速發(fā)展。

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建局限性分析

目前不少企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系中仍將工作主要內(nèi)容放置在財務(wù)核算方面，財務(wù)會計工作也主要側(cè)重于傳統(tǒng)意義上的記賬、報賬、列表、核算等外部報告制定，較少將時間和精力投入歷史數(shù)據(jù)和信息的分析、挖掘以及規(guī)律統(tǒng)計等方面，導(dǎo)致數(shù)據(jù)價值無法有效發(fā)揮，在管理決策中難得有效利用。

（一）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善

企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善是提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的重要基礎(chǔ)和保障。近年來，企業(yè)對自身內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化加強(qiáng)了重視，但傳統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)模式和管理方法仍影響著企業(yè)管理決策，主要體現(xiàn)在企業(yè)高層的主觀喜好直接影響著企業(yè)經(jīng)營管理決策方式，而現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中，董事會應(yīng)發(fā)揮其有效治理和控制企業(yè)風(fēng)險的作用，對內(nèi)部控制進(jìn)行統(tǒng)籌安排，但在實際運(yùn)作過程中，公司內(nèi)部人員即為董事會成員，對其作用進(jìn)行削弱，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度不完善，并且難以有效落實到位，同時決策方式的主觀性和隨意性，也使企業(yè)風(fēng)險大幅度提高。

（二）高質(zhì)量財務(wù)數(shù)據(jù)信息缺乏

企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要保障，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控提供重要基礎(chǔ)指標(biāo)和依據(jù)。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，相關(guān)財務(wù)信息數(shù)量更加復(fù)雜、多樣，企業(yè)需要借助高效、先進(jìn)手段，對信息數(shù)據(jù)加強(qiáng)管理，使內(nèi)控質(zhì)量和效率切實提高，但目前仍有部分企業(yè)依然采用傳統(tǒng)的錄入方式進(jìn)行財務(wù)信息核算，因人工操作存在的弊端和缺陷，無法提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)控要求難以有效滿足。

（三）財務(wù)內(nèi)控體系不健全

企業(yè)需要對財務(wù)內(nèi)部控制體系加強(qiáng)構(gòu)建和完善，才能保證財務(wù)內(nèi)部控制工作有效落實到位。目前部分企業(yè)還普遍存在著經(jīng)營管理理念落后的問題，財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全，甚至未予以制定，使財務(wù)內(nèi)部控制力度缺乏。另外一些企業(yè)所采用的內(nèi)部控制管理體系較為落后，傳統(tǒng)的預(yù)算監(jiān)督及會計管理模式對企業(yè)內(nèi)部控制管理作用的有效發(fā)揮造成制約和阻礙，管理效果不理想。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系有效構(gòu)建和優(yōu)化對策

（一）財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建原則

為了確保財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的有效性，首先各項內(nèi)容應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)要求，保證企業(yè)各項活動在國家政策及相關(guān)法規(guī)允許范圍內(nèi)開展；對財務(wù)體系進(jìn)行構(gòu)建時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況和自身管理特點(diǎn)，基于企業(yè)經(jīng)營情況，進(jìn)一步提高內(nèi)控體系的有效性和針對性；使內(nèi)部會計行為規(guī)范性有效提高，確保其行為與財務(wù)管理各項原則要求相符的同時，能夠有效覆蓋企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；與企業(yè)發(fā)展具體特征相結(jié)合，對內(nèi)部控制體系進(jìn)行構(gòu)建時，還應(yīng)與時俱進(jìn)，確保財務(wù)內(nèi)控體系能夠隨著發(fā)展情況的變化而進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；有效提高企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制體系的針對性，在財務(wù)工作的薄弱環(huán)節(jié)中能夠充分發(fā)揮其作用；確保財務(wù)內(nèi)控制度的有效性和全面性，能夠涵蓋企業(yè)財務(wù)各個層面，在符合企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃的同時，還與企業(yè)近期發(fā)展目標(biāo)相一致。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

企業(yè)首先需要對自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)予以明確，樹立良好財務(wù)風(fēng)險管理理念，從而對良好的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行構(gòu)建，特別是企業(yè)內(nèi)部治理管理層，需要提高對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識，對現(xiàn)階段市場環(huán)境下企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)評估。另外加強(qiáng)有效風(fēng)險評估工具的運(yùn)用，全面、客觀、準(zhǔn)確分析企業(yè)所處環(huán)境，使企業(yè)風(fēng)險防范能力有效提高[1]。

企業(yè)對現(xiàn)代化管理方法加強(qiáng)引入，對內(nèi)部治理制度進(jìn)行有效構(gòu)建，進(jìn)一步完善董事會建設(shè)，使其在企業(yè)經(jīng)營和決策中的話語權(quán)有效提升，監(jiān)督作用得以充分發(fā)揮，使決策隨意性和主觀性問題有效減少。同時通過企業(yè)對自身戰(zhàn)略目標(biāo)和市場定位的明確，有效促進(jìn)財務(wù)內(nèi)控工作的有序開展。

（三）財務(wù)數(shù)據(jù)信息收集和控制力度加強(qiáng)

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度實施和落實過程中，需要加強(qiáng)先進(jìn)技術(shù)的運(yùn)用，其中充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)信息聚合的顯著優(yōu)勢，對經(jīng)營管理相關(guān)的各類信息進(jìn)行及時、完整、準(zhǔn)確收集，并對良好的信息采信和溝通系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建，使企業(yè)內(nèi)部控制制度實施效果有效提升，確保企業(yè)經(jīng)營管理活動的有序進(jìn)行。通過相關(guān)數(shù)據(jù)分析可以看出，企業(yè)信息收集的準(zhǔn)確性直接影響著企業(yè)實際工作質(zhì)量，以及企業(yè)信息系統(tǒng)作用的發(fā)揮，對有效分析和控制管理中存在的漏洞造成影響。所以需要安排專業(yè)人員根據(jù)內(nèi)部控制度原則，嚴(yán)格執(zhí)行并落實到位。

通過信息采集及溝通系統(tǒng)的建立，能夠?qū)ζ髽I(yè)營運(yùn)狀況進(jìn)行實時掌握，使財務(wù)內(nèi)部控制效果有效提升，同時也有著成本低、操作簡單的應(yīng)用優(yōu)勢。目前企業(yè)發(fā)展中加大了數(shù)學(xué)信息構(gòu)建，通過信息技術(shù)管理的引入，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制水平大幅度提升[2]。其次企業(yè)通過信息能力的提高，使經(jīng)營效率提升、信息成本降低率，并通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項活動的監(jiān)督管理，確保其能夠嚴(yán)格遵照預(yù)算有序開展。另外企業(yè)需要對預(yù)算控制執(zhí)行情況進(jìn)行定期分析，對執(zhí)行過程中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)，對企業(yè)預(yù)算控制方法進(jìn)一步優(yōu)化，并對存在的問題進(jìn)行及時解決。最后企業(yè)需要培養(yǎng)大數(shù)據(jù)思維，以數(shù)據(jù)為中心對管理模式進(jìn)行構(gòu)建，推動財務(wù)會計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇蜁嫞芾韺右运占吞幚淼臄?shù)據(jù)和信息為決策依據(jù)。

（四）財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理體系完善

隨著信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)加強(qiáng)先進(jìn)技術(shù)的引入，對財務(wù)信息進(jìn)行全面、及時采集，在此基礎(chǔ)上對高質(zhì)量的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理體系進(jìn)行科學(xué)構(gòu)建。同時財務(wù)人員應(yīng)不斷提高自身信息分析能力，為管理者正確決策的制定提供可靠依據(jù)。其次企業(yè)應(yīng)有效結(jié)合審計人員權(quán)、責(zé)、利，使審計人員的工作積極性有效調(diào)動，在財務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮其重要作用，對具有可行性的財務(wù)內(nèi)部控制衡量標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)制定，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度的審計制度化，使工作的隨意性和主觀性有效減少。最后通過內(nèi)控制度嚴(yán)格執(zhí)行，進(jìn)一步使相關(guān)制度漏洞完善和健全，對內(nèi)部控制中可能存在的失效問題予以及時糾正，使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險切實降低[3]。

企業(yè)應(yīng)對專門的風(fēng)險管理部門加強(qiáng)設(shè)立，有效控制和規(guī)避風(fēng)險，使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平有效提升。企業(yè)需要對高素質(zhì)、專業(yè)的風(fēng)險管理人才加強(qiáng)引進(jìn)，使風(fēng)險管理工作的有效開展得以保證。其次企業(yè)需要動態(tài)評估自身財務(wù)風(fēng)險，對風(fēng)險可能造成的企業(yè)損失進(jìn)行分析，從而為風(fēng)險管理提供可靠數(shù)據(jù)支持，一旦出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)情況惡化，需要對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行及時評估和反應(yīng)。最后企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的情況，對風(fēng)險管理成本進(jìn)行充分考慮，對風(fēng)險應(yīng)對策略進(jìn)行科學(xué)制定，使企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對措施的執(zhí)行效率和質(zhì)量有效提高。

結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)及先進(jìn)技術(shù)的快速，企業(yè)財務(wù)管理工作也面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)首先應(yīng)對財務(wù)內(nèi)部控制的重要性提高認(rèn)識，使企業(yè)風(fēng)險防范能力有效提高，對財務(wù)內(nèi)部控制體系和機(jī)制進(jìn)一步健全和完善，確保企業(yè)所面臨的財務(wù)內(nèi)控問題能夠及時發(fā)現(xiàn)和解決，并對風(fēng)險管理體系進(jìn)行優(yōu)化和完善。