關于事業單位內部控制存在問題及對策分析

趙亞鳳 長春市交通運輸綜合行政執法支隊

引言

事業單位的內部控制對于強化財務管理職能，提高事業單位的管理水平等都有重要的作用，隨著社會主義社會的發展，事業單位的內部控制管理機制在逐步建設，內控意識也有所增強，這對于事業單位的改革有重要的影響力，也是改革的方向。同時完善的內部控制管理對于整個社會的發展都十分重要，不但能夠有效保障單位資產的完整和安全，又能夠提高工作效率，提升服務質量，促進既定目標的實現，同時也能夠提升整個單位的內部管理水平。

一、事業單位內部控制的相關概述

事業單位主要是為社會大眾提供服務的，隨著市場經濟的發展以及人們生活水平的提升，事業單位需要改革，不斷提高自己的服務職能，而且還要提高自己的管理水平。內部控制是事業單位管理的重要內容，內部控制的內容比較廣泛，涉及事業單位內部經營的方方面面，內部控制的工作目標主要是提高事業單位的服務職能，通過完善的內部控制管理機制，規范事業單位的工作行為，提高大家工作的積極性，并且還能夠優化內部資源，提高資源利用率，促進事業單位的改革，減少工作失誤難題。事業單位的內部控制具有全面性、客觀性、規范性的特點，而且事業單位內部控制的主要內容包括財務收支管理、資金管理、財務報表、預算、核算、應收賬款管理等內容。事業單位開展內部控制管理具有自己的意義[2]。

二、事業單位加強內部控制的重要意義

近年來，隨著我國經濟和科技的不斷進步，事業單位的內控制度已經無法滿足社會發展的需要，內控制度中的問題不斷地顯現，由于內控制度的不完善，也導致單位內部的一些不良現象頻頻出現，因此，加強內部控制的管理是一項迫切又艱巨的任務，也隨著事業單位面臨不斷變化的市場經濟環境，國家的發展速度也很快，這就要求事業單位注重內部控制管理水平，也能夠提升資產管理的能力，避免出現資產使用不當的行為，確保資金得到合理的使用，還能夠優化內部的各類資源，提高資源利用率。避免單位資產和財政專項資金的浪費，進一步提升會計的信息質量，減少事業單位內部擾亂紀律問題的出現，也能夠規范事業單位的內部工作行為，利用完善的監督機制，確保財政資金使用效果，也有利于事業單位內部控制管理運用精細化方法，向著可持續發展的道路持續前進，同時事業單位又可以促進社會效益和經濟效益共同提升，促進了事業單位的發展，事業單位也可以更好地履行為社會服務的責任。

三、事業單位內部控制過程中存在的問題

（一）單位內部人員的內控意識淡薄

眾所周知，思想意識決定了行動狀態，是行為的重要指導，內控工作的好壞與內控意識是密不可分的，但是在一些事業單位里，內控意識還是不夠強化，并且從領導層到基層工作人員的內控意識相對淡薄，內部控制工作缺乏系統的理念，沒有看到內部控制的重要性，有的領導具備內部控制意識，但是對內部控制的認識不夠深入和全面，單純地認為內控是某個部門的事情，缺乏動員全員內控的意識，在內控的過程中，脫離了實際情況，理論與單位的日常工作不符合，從而導致內控工作的執行不力，對實際的指導意義不明顯[3]。

（二）內控人員素質有待提高

內部控制工作的實施，需要內控人員擁有專業的知識和素養，這與內控的實施效果有著非常直接的聯系，可以說內控人員的素質是內控實施的關鍵，從更加深層的情況看，事業單位大部分的財務人員，都沒有會計學的背景，都是通過事業單位招聘考試來的，也沒有一些關于會計方面的證書，內控人員本身并不了解相關的財務和內控的知識，他們不太了解財務工作的工作要求，對于工作中的相關細節問題也不是十分的了解。此外，單位內部缺少相關的知識培訓，總體質量不能滿足社會的需要。在工作過程中，對于相關的會計法律法規，缺乏全面深入的認識，隨意濫用、變更會計項目、賬目和關系等，嚴重制約了會計信息的真實傳遞。

（三）沒有建立完善健全的內控制度

事實上，事業單位想要在短期內建立完善的內部控制制度，是一項非常困難的工作。單位內控的內容涉及范圍很多，大部分單位都不夠全面，只能涉及其中的幾個方面，規范實際工作中經常發生的事情。一旦出現了一些不合常理的難題，內部控制無法發揮作用，主要原因是制度并不完善。然而，從經濟成本的角度來看，建立一個完善、全面的內控制度是不現實的。但是隨著市場經濟的不斷發展和變化，事業單位的實際發展情況也在不斷變化，因此內部控制制度的建立要與單位的實際發展情況相互吻合，單位內部人員要掌握專業的內控知識，針對單位的整體情況實施內控工作，從而建立適合本單位實際情況的內部控制制度。然而，通過調查發現，我國絕大多數事業單位內部控制制度的制定人員的專業水平和素質水平不達標，內部控制制度的制定不全面、不完善、不能夠與時俱進。

（四）內部監督力度有待提高

在單位的機構設置方面，沒有設立專門的內部監督部門，沒有專門的人員對于內控的實施情況進行檢查，缺乏監督和檢查內部控制制度執行情況的專門機構或人員，而且監測執行的結果一般都是由內部人員承擔，這種監督相對于薄弱，對于內控的執行效果不明顯，從實踐的角度來看，這種監督的薄弱直接影響了會計工作的執行情況，影響了內部控制制度的運行。也有一些單位設立了審計機關，但由于沒有獨立的監督檢查權，監督管理屬于紙上談兵，審計人員不能履行職責和權力，內部審計機關屬于擺設狀態，內部控制制度的監督和實施不能有效地進行，審計機關的工作沒有得到認真對待。

（五）會計核算和財務管理監督機制不完善

事業單位會計核算與財務監督機制不完善，主要是會計核算缺少完善的管理機制，而且會計核算數據來源不準確，常常是不真實的會計核算數據，這必然導致會計核算的結果不準確，同時這也會直接影響財務管理質量。事業單位會計核算的問題隨著事業單位改革逐漸凸顯出來，而且由于事業單位的會計工作主責分配不均，責任主體意識淡薄，會計賬目的記錄和管理過程相關程序不完善，工作流程有缺失，而且實際開展工作的時候都是形式主義，為了完成工作而開展工作，監督機制的作用發揮不出來，監管管理方面松懈，監督作用不明顯，一般的監督都是事后的檢查，忽視了監督的整體性，導致財政資金的審批、使用和管理方面存在很多問題，這最終也會出現會計失真的現象[4]。

（六）缺乏內部控制風險防范意識

事業單位的內部控制管理也需要注重風險意識，畢竟事業單位也是需要在市場經濟的環境下生存和發展，風險是無處不在的，但是由于目前事業單位的內部控制風險防范意識淡薄，和事業單位管理要求不一致。單位內部的內控人員不能夠及時地掌握管理中存在的風險，這在某種程度上加大了風險的發生，對事業單位內部的各項資產也是十分不利的。

四、加強事業單位內部控制的相關策略

（一）增強單位內部人員的內控意識

內部控制的實施，需要單位領導的支持和關注，領導層一定要起到帶頭和表率作用，確保內控工作的實施效果，保證財務工作的真實完整，使內部控制制度能夠更加合理、規范。這就需要領導層首先要具備創新的內控意識，認識到內控工作的重要性，和對事業單位發展的整體影響，不斷地在單位內部強調內控的意義，并加強對于內控知識的培訓，定期組織大家進行知識創新培訓，而且事業單位內部要注重內部控制管理的宣傳作用，為內部控制營造良好的工作環境，還要樹立正確的內部控制價值觀[5]。其次，關注內部控制的實施效果與進度，與個人業績相關聯，提高大家學習的積極性和主動性，完善內部控制管理機制，并將內控制度全面的貫徹。最后，全體上下一起努力，將內控工作深入到單位各個環節，共同提升內部控制意識，確保內部控制制度的完善。

（二）提高內控人員的綜合素質

事業單位內控工作的實施和執行，是與內控人員的綜合素質密不可分的，人員素質的高低，直接影響了內控工作的進度和工作忠誠度，以至于決定了內控實施的效果和發揮的作用。因此，高水平、高素質的財會人員是內控工作落實的重要保障，也是關鍵。對于內部通知管理執行力不夠的情況下，事業單位要注重強化內部控制人員的專業內部控制工作技能，基礎的內部控制管理知識是敲門磚，也是工作的基本，在完善基礎的前提下，事業單位還要聘請專業的內部控制管理人員，以便帶動其他工作人員的工作，所以要結合事業單位的實際內部控制管理需要，選聘具備專業證書的人員，對于有一定工作經驗的人員要破格選拔，同時事業單位還要利用完善的績效考核機制，考核指標要公平公正，以便能夠準確地發現事業單位內部控制管理的優秀人才，也通過績效獎勵，調動員工工作的積極性，還能夠最大限度的發揮員工的價值，樹立正確的價值觀和道德觀，為事業單位內部控制水平的提升發揮作用。

（三）建立完善的內部控制制度

無規矩不成方圓。無論是企業還是事業單位，都要通過相關的制度來約束單位內部的行為，建立完善健全的內控制度，是保證事業單位內部控制工作開展的制度機制，所以結合事業單位的實際情況要明確內部控制的組織架構，對工作人員的職責進行分工，還要明確工作目標，規范內部控制管理的實施流程，在實際開展內部控制管理工作中，工作人員要依據制度開展工作，這樣確保遇到問題的時候可以符合事業單位實際情況，也能夠及時地發現內部控制管理存在的不足加以改正。

（四）強化審計監督力度

首先，事業單位的領導層要重視審計監督工作，建立專門的審計部門，并確立審計在事業單位內部的地位，并且擁有獨立的話語權，讓審計的效果得到充分的發揮。其次，通過相關的法律法規，進行有效引導和監督，強化財、稅、審三部門的聯系，促進有效監督體系的建立，通過社會大眾的披露和曝光，形成充分的輿論監督體系。最后，一定要發強化審計監督的執行力度，堅決杜絕審計工作形同虛設的情況；同時要加強內部監督，在內部控制制度執行的過程中，執行人員要不斷進行自我反思，確保內部控制制度能夠有力執行。

（五）改進和完善會計核算，提高會計信息的及時準確性

首先，要不斷地深入學習相關的法律法規，要學習會計相關法律法規以及基礎的會計工作知識，然后強化會計工作者的責任意識，畢竟會計工作對事業單位的財政資金使用以及項目建設都有重要的作用，所以會計工作完善基礎知識和專業技能的基礎上，加強與事業單位其他部門的溝通，還要對相關的工作職責做好劃分，以便明確職責的基礎上，促進會計核算的集中管理。其次，將會計核算職能進行轉換，要從核算型會計向管理型會計大幅度的轉化，強化會計監督。提高會計信息的準確性，對單位內部的經費支出的具體去向，要有記錄，做好臺賬的管理，可以增加監督的職能，而且遇到問題的時候能夠及時地查找原始憑證，減少事業單位的損失，也提高了財務監督管理的作用。最后，會計集中核算工作也有利于事業單位提高財務管理的水平，將事業單位內部控制與監督工作聯合起來，提高核算的準確性，還要保證監督工作站在全局的角度看，對監督工作做動態的管理，確保預算管理、預算執行、核算結果等工作都是準確的、真實的。這樣提高事業單位財政資金的使用效益，促進事業單位的發展[6]。

（六）樹立正確的風險防范意識

由于事業單位的特殊性，在管理上也與一般企業不同，具有較強的政策性特點，一旦事業單位管理出現了薄弱狀態，可能會給國家的建設和發展帶來一定的影響，對于社會經濟也會有一定的影響。所以加強會計內部控制的風險防范迫在眉睫，樹立正確的風險管理意識，這對于事業單位來說，是會計內部控制實施的關鍵所在，實際中，還應及時有效評估事業單位的相關風險，例如事業單位內部管理工作中存在的風險，還有預算管理的風險等，都是風險存在的環節，這就要求事業單位增強風險意識，注重風險識別的全面性，擴大覆蓋面，明確風險管理目標，這樣能夠及時地識別和分析風險，單位內部的內控人員能夠及時地做出決策，建立風險決策機制，保證事業單位獲得較高的社會效益和經濟效益。

結語

綜上所述，內控的實施在事業單位的可持續發展過程中發揮著重要的作用。事業單位要從內部緊抓向外部監督覆蓋和延伸，充分發揮內部控制的各項職能，并將內部控制深入到單位管理的各個環節，通過強化自身管理，不但能夠防范已知和未知的風險，在一定程度上能夠提升單位內部的工作效率。因此，事業單位的領導層要提高自身的內控意識，并以身作則，從自身做起去真正的實施落實內控制度，并結合事業單位的實際情況建立完善的內控體系，在此過程中及時地發現內控中存在的問題，并及時的有針對性的通過相關策略加以解決，全面改善制約事業單位發展的相關問題，提高事業單位的內控水平，進而促進事業單位的可持續發展，為國家的繁榮發展出一份力。