湖南建業(yè)會計師事務(wù)所有限公司

引言

企業(yè)財務(wù)報表的審計工作面臨著較為復(fù)雜的風(fēng)險因素考驗，只有實現(xiàn)對風(fēng)險的全面控制，才可以有效地提升企業(yè)財務(wù)工作的實施質(zhì)量。因此，結(jié)合企業(yè)財務(wù)工作的特點進(jìn)行財務(wù)報表審計風(fēng)險防范策略的優(yōu)化設(shè)計，是很多企業(yè)財務(wù)工作專業(yè)人員重點關(guān)注的問題。

一、企業(yè)財務(wù)報表審計存在的主要風(fēng)險

（一）企業(yè)財務(wù)報表審計內(nèi)部控制工作機(jī)制不夠成熟

從當(dāng)前企業(yè)財務(wù)報表審計工作的實施情況來看，內(nèi)部控制性質(zhì)工作的實施質(zhì)量很大程度上決定著企業(yè)財務(wù)工作的總體運(yùn)行水平。但是，現(xiàn)有的部分企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)報表審計相關(guān)風(fēng)險控制的過程中，對于審計工作的關(guān)聯(lián)因素缺乏有效地識別分析，尤其對于內(nèi)部控制相關(guān)制度的主體關(guān)聯(lián)因素缺乏有效的關(guān)注，無法為內(nèi)部控制工作的設(shè)計提供足夠的經(jīng)驗，也使得財務(wù)報表審計工作的突出作用難以得到體現(xiàn)。部分企業(yè)財務(wù)報表審計工作的實施缺乏對管理層思想認(rèn)識構(gòu)成情況的研究，在制定內(nèi)部控制相關(guān)具體工作處理的過程中，無法實現(xiàn)對內(nèi)部控制相關(guān)舉措價值的精準(zhǔn)研究，難以在企業(yè)管理層有效把控內(nèi)部控制管理資源的情況下，實現(xiàn)財務(wù)報表的全面有效應(yīng)用。部分企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)報表審計內(nèi)部控制方案建設(shè)過程中，缺乏對管理層人員需求的有效研究，沒能從監(jiān)管性質(zhì)工作職能構(gòu)建的角度實現(xiàn)對財務(wù)報表審計相關(guān)工作的價值認(rèn)知，難以在內(nèi)部控制工作實施的過程中，實現(xiàn)對財務(wù)報表審計相關(guān)業(yè)務(wù)的合理有效控制，最終導(dǎo)致財務(wù)報表審計工作相關(guān)資源的調(diào)配供給水平較差，無法為財務(wù)報表的規(guī)范化應(yīng)用提供必要支持。

（二）財務(wù)報表審計人員專業(yè)素質(zhì)較差

財務(wù)報表審計工作的質(zhì)量很大程度上取決于審計工作者的專業(yè)素質(zhì)。但是，現(xiàn)有的一些財務(wù)報表審計工作的開展過程中，對于專業(yè)人員的素質(zhì)構(gòu)成情況缺乏必要的考察分析，在進(jìn)行審計機(jī)構(gòu)組織建設(shè)過程中，無法實現(xiàn)對審計工作執(zhí)行細(xì)節(jié)的有效分析，無法為財務(wù)報表之中關(guān)聯(lián)信息的有效審計提供必要支持。部分財務(wù)報表審計工作的實施對于注冊會計師工作的開展情況缺乏足夠的關(guān)注，尤其對于審計團(tuán)隊成員的專業(yè)素質(zhì)構(gòu)成情況重視程度不足，無法為審計人員綜合素質(zhì)的優(yōu)化建設(shè)提供必要支持。部分財務(wù)報表審計工作的實施對于現(xiàn)有審計人員的專業(yè)技能缺乏有效的考察，沒能結(jié)合審計報告的價值特點進(jìn)行審計團(tuán)隊人員利益訴求的分析，部分財務(wù)報表審計工作的實施對于財務(wù)報表審計工作的風(fēng)險特征缺乏有效的關(guān)注，對于風(fēng)險評估相關(guān)措施的實際成效缺乏有效的重視，導(dǎo)致在財務(wù)報表審計工作的具體運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，難以在專業(yè)素質(zhì)培育方面取得理想的效果。部分審計團(tuán)隊雖然針對財務(wù)報表的特征進(jìn)行了專業(yè)人員的素質(zhì)培訓(xùn)，但對于現(xiàn)有審計報告的應(yīng)用性價值缺乏足夠的重視，無法在審計報告構(gòu)建過程中實現(xiàn)對經(jīng)營性工作決策的調(diào)整處置，難以為審計人員優(yōu)化自身能力提供必要支持。

（三）財務(wù)報表審計工作方法創(chuàng)新存在不足

部分企業(yè)雖然具備對財務(wù)報表審計工作的重視，但對于相關(guān)工作的創(chuàng)新舉措缺乏必要的研究，尤其在進(jìn)行審計性質(zhì)工作方法設(shè)計過程中，無法實現(xiàn)對審計工作方法創(chuàng)新價值的有效掌控。不利于審計工作方法創(chuàng)新經(jīng)驗的累計。部分財務(wù)報表審計工作的處置對于審計工作的具體效果缺乏精準(zhǔn)的研究分析，在處理財務(wù)報表創(chuàng)新應(yīng)用相關(guān)工作的過程中，無法實現(xiàn)對財務(wù)報表應(yīng)用價值的有效開發(fā)，難以在財務(wù)報表應(yīng)用性價值構(gòu)建方面取得理想的進(jìn)展。部分財務(wù)報表審計工作的實施對于審計方法的重點構(gòu)成情況關(guān)注程度不足，尤其對于財務(wù)報表審計措施的突出作用缺乏有效關(guān)注，無法為審計方法的優(yōu)化創(chuàng)新提供必要支持。部分財務(wù)報表審計工作的具體推進(jìn)過程中，對于財務(wù)報表相關(guān)風(fēng)險的構(gòu)成情況缺乏足夠的重視，尤其對于風(fēng)險評估性質(zhì)工作的作用未能實現(xiàn)有效的價值考察，無法在財務(wù)報表審計工作相關(guān)方法的研究方面取得進(jìn)展，也使得財務(wù)報表審計環(huán)境的構(gòu)建無法在方法創(chuàng)新基礎(chǔ)上得到優(yōu)化處置。一些財務(wù)報表審計方法的設(shè)計工作對于主流財務(wù)報表審計經(jīng)驗的吸收借鑒存在不足，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹ǖ臉?gòu)建價值無法得到充分顯現(xiàn)，難以為財務(wù)報表審計環(huán)境的高水平構(gòu)建提供足夠理想的基礎(chǔ)條件。

（四）財務(wù)報表審計工作溝通機(jī)制完善

順暢的信息溝通是保證財務(wù)報表審計管理措施得到有效設(shè)計的關(guān)鍵。但是，從當(dāng)前財務(wù)報表審計工作的實際實施情況來看，部分審計專業(yè)人員對于審計工作溝通措施的價值認(rèn)知存在不足，尤其對于財務(wù)報表審計相關(guān)風(fēng)險的識別重視程度不足，無法在財務(wù)報表審計相關(guān)工作的實施過程中，實現(xiàn)對信息溝通渠道的創(chuàng)新性構(gòu)建，難以為財務(wù)報表審計舉措的有效構(gòu)建提供必要支持。部分財務(wù)報表審計工作在策略制定過程中，缺乏對審計工作具體執(zhí)行效果的關(guān)注，在處理財務(wù)報表審計策略建設(shè)細(xì)節(jié)的過程中，無法在憑借信息溝通渠道的建設(shè)進(jìn)行審計信息的高效傳遞，最終財務(wù)報表審計策略的制定無法憑借信息的有效溝通實現(xiàn)創(chuàng)新處置。

（五）財務(wù)報表審計工作缺乏完整性

部分企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)報表審計工作的方法設(shè)計過程中，缺乏對財務(wù)審計實際效果的關(guān)注，尤其對于財務(wù)審計體系的主要關(guān)聯(lián)信息缺乏必要的價值分析，無法在財務(wù)審計體系創(chuàng)新的過程中，實現(xiàn)對審計工作方法的有效掌控，也使得審計體系的建設(shè)難以具備足夠的完整性。

二、企業(yè)財務(wù)報表審計工作相關(guān)風(fēng)險優(yōu)化控制策略

（一）提高企業(yè)財務(wù)報表審計內(nèi)部控制工作機(jī)制成熟度

企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)報表審計工作設(shè)計過程中，必須對內(nèi)部控制相關(guān)工作的基礎(chǔ)性價值進(jìn)行總結(jié)分析，以便將內(nèi)部控制工作進(jìn)行高水平的定位處理，更好地滿足財務(wù)報表審計工作的創(chuàng)新應(yīng)用需要。企業(yè)財務(wù)報表審計內(nèi)部控制工作的開展需要從制度設(shè)計的角度出發(fā)，構(gòu)建符合企業(yè)財務(wù)工作改革需要的內(nèi)部環(huán)境，確保內(nèi)部控制工作的實施可以在財務(wù)報表審計舉措創(chuàng)新方面發(fā)揮更大的作用。企業(yè)需要將內(nèi)部控制意識的構(gòu)建和培育作為主要工作進(jìn)行定位，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實際需要，對企業(yè)高層管理人員進(jìn)行具體行為的約束，使財務(wù)報表審計工作的處理可以在領(lǐng)導(dǎo)者的示范性影響下得到創(chuàng)新處置。在制定監(jiān)管性質(zhì)工作職責(zé)設(shè)計過程中，必須實現(xiàn)對內(nèi)部控制相關(guān)舉措作用的創(chuàng)新性分析，尤其要對財務(wù)報表審計工作相關(guān)懲戒方案的作用進(jìn)行考察，使財務(wù)報表審計內(nèi)部控制相關(guān)工作的開展可以獲得有力保障。內(nèi)部控制工作的設(shè)計還必須強(qiáng)化對現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況的關(guān)注，使內(nèi)部控制各項措施的運(yùn)行有效性可以得到合理的判斷處置，為提高財務(wù)報表審計工作處理質(zhì)量提供更加理想的基礎(chǔ)條件。

（二）提高財務(wù)報表審計人員的專業(yè)素質(zhì)

首先，企業(yè)在處理財務(wù)報表審計工作的過程中，必須對專業(yè)人員的素質(zhì)構(gòu)成情況具備足夠的了解，尤其要對審計團(tuán)隊成員專業(yè)素質(zhì)建設(shè)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行創(chuàng)新性分析，為財務(wù)報表審計工作的合理處置提供幫助。審計團(tuán)隊人員專業(yè)素質(zhì)的建設(shè)工作必須實現(xiàn)對財務(wù)工作機(jī)構(gòu)建設(shè)情況的研究，尤其要對注冊會計師團(tuán)隊的工作構(gòu)成情況進(jìn)行合理分析，使符合財務(wù)報表應(yīng)用要求的各方面舉措都可以充分凸顯出自身價值，為審計團(tuán)隊成員綜合素質(zhì)的優(yōu)化提供必要支持。其次，財務(wù)報表審計工作的具體推進(jìn)過程中，務(wù)必實現(xiàn)對審計報告實際構(gòu)成情況的研究，尤其要對審計報告關(guān)聯(lián)信息進(jìn)行全面總結(jié)，保證財務(wù)報表審計工作可以在審計團(tuán)隊成員的利益訴求得到明確的基礎(chǔ)上，更好地滿足審計工作的開展需要。再次，必須加強(qiáng)對審計團(tuán)隊成員綜合素質(zhì)構(gòu)成情況的重視，并保證財務(wù)報表應(yīng)用可能產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，使財務(wù)報表審計工作在具體實施的過程中，能夠更大程度上明確財務(wù)報表的實際應(yīng)用價值，為審計團(tuán)隊更好地提升專業(yè)人員素質(zhì)培育水平提供必要支持。最后，要強(qiáng)化對現(xiàn)有財務(wù)報表審計人員專業(yè)能力構(gòu)成情況的考察，尤其要對風(fēng)險因素的全部關(guān)聯(lián)信息進(jìn)行研究，使符合審計性質(zhì)工作實施需要的各方面舉措可以有效地明確自身價值，為審計團(tuán)隊人員提高專業(yè)素質(zhì)培育精準(zhǔn)性提供有利的經(jīng)驗支持。

（三）提高財務(wù)報表審計工作方法的創(chuàng)新水平

在探索新型財務(wù)報表審計方法創(chuàng)新策略過程中，一定要對財務(wù)報表審計內(nèi)容的應(yīng)用情況進(jìn)行創(chuàng)新性分析，使符合財務(wù)報表實際應(yīng)用要求的舉措可以突顯出自身價值，以便審計性質(zhì)工作的實施能夠為財務(wù)報表的合理有效應(yīng)用提供必要支持。財務(wù)報表審計工作的創(chuàng)新還需要加強(qiáng)對審計工作效率影響因素的分析，結(jié)合不同階段審計工作的實際效果，制定符合財務(wù)報表應(yīng)用要求的具體策略，使財務(wù)報表可以在全面掌握應(yīng)用需求的同時滿足審計工作的創(chuàng)新需要。財務(wù)報表審計方法的創(chuàng)新需要加強(qiáng)對審計工作重點的研究，尤其要對審計性質(zhì)工作的成本耗費(fèi)情況進(jìn)行深入總結(jié)，使符合財務(wù)報表審計舉措實施需要的措施能夠明確自身價值，進(jìn)而實現(xiàn)對財務(wù)報表綜合性應(yīng)用價值的開發(fā)。在處理財務(wù)報表審計相關(guān)工作過程中，必須實現(xiàn)對財務(wù)報表多方面應(yīng)用價值的考察，尤其要對財務(wù)報表審計方法的多方面關(guān)聯(lián)因素進(jìn)行創(chuàng)新性分析，使符合財務(wù)報表應(yīng)用要求的措施可以為審計方法的改良提供較為有力的支持，并且保證財務(wù)報表審計環(huán)境的構(gòu)建可以在方法創(chuàng)新的基礎(chǔ)上得到有序推進(jìn)。

（四）提高財務(wù)報表審計工作溝通機(jī)制的完善程度

在財務(wù)報表審計工作的執(zhí)行方案設(shè)計過程中，必須加強(qiáng)對審計工作實施價值的分析研究，尤其要對溝通機(jī)制建設(shè)所具備的多方面價值進(jìn)行考察分析，使符合財務(wù)報表審計工作創(chuàng)新需求的舉措能夠得到有效構(gòu)建，憑借高質(zhì)量的信息溝通提升財務(wù)報表審計工作的處理質(zhì)量。溝通渠道的具體建設(shè)工作必須實現(xiàn)對財務(wù)報表審計相關(guān)風(fēng)險的控制研究，尤其要對審計性質(zhì)工作的執(zhí)行特點進(jìn)行創(chuàng)新考察，使?jié)M足項目管理性質(zhì)工作實施特征的措施可以得到有效的構(gòu)建，更好的開發(fā)出財務(wù)報表審計溝通渠道的應(yīng)用價值。

（五）提高財務(wù)報表審計體系的構(gòu)建完整性

在制定財務(wù)報表審計管理的具體策略過程中，要加強(qiáng)對現(xiàn)有審計體系應(yīng)用效果的關(guān)注，并將技術(shù)創(chuàng)新為財務(wù)報表審計帶來的多方面影響進(jìn)行考察總結(jié)，使符合財務(wù)報表審計工作應(yīng)用要求的舉措能夠更好地凸顯出自身價值。

結(jié)語

企業(yè)的財務(wù)報表審計工作是決定財務(wù)報表應(yīng)用價值的關(guān)鍵因素，只有實現(xiàn)對財務(wù)報表相關(guān)風(fēng)險的識別控制，才可以為企業(yè)財務(wù)工作的創(chuàng)新發(fā)展提供有利條件。因此，對企業(yè)財務(wù)報表審計工作存在的主要風(fēng)險進(jìn)行研究分析，并制定提升相關(guān)工作處理質(zhì)量的具體策略，對提高企業(yè)財務(wù)報表審計工作的綜合質(zhì)量，具有積極意義。