旅行社企業內部控制存在的問題與對策

湖北省中國青年旅行社有限公司

引言

全球經濟一體化的大格局發展下，旅行社企業面臨著雙重的競爭，企業為了更好地參與社會主義市場經濟建設，旅行社企業需要發揮內部控制的作用，幫助旅行社企業及時地發現內部管理的問題以及經營過程中的薄弱環節，調整經營活動的不足之處，幫助企業合理的規避經營風險，建立長效發展機制，為旅行社企業的發展增加收益。

一、企業內部控制理論概述

（一）內部控制制度的內容分析

企業為了實現自己的經營目標，提高企業的財務管理質量，一般會在內部采取自我約束，自我規劃，自我控制的一些方法，這些方法統稱為內部控制制度。企業建立內部控制制度主要包括完善的內部工作職責劃分，內部會計制度，內部考核制度，內部監督制度、保密制度，審計制度和企業的內部管理制度等內容，這些制度的制定，促進企業更好地開展經營和管理工作。

（二）旅行社企業重視內部控制工作的原因

旅行社企業區別于傳統的生產經營企業，它是時代的產物，也是新興的行業之一。旅行社企業發展有自己的特點，將原有分散的、個別的旅游活動進一步集體化和社會化。旅行社也起到紐帶的作用，把旅游中的食、宿、行、游、購、娛等環節串聯起來，把各種與旅游有關的企業聯系到一起，這是一種新的信息傳遞方式和資源組合方式，旅行社主要為社會大眾提供服務，保證其出行的舒適感。

旅行社企業重視內部控制工作為企業規劃自己的戰略發展目標奠定基礎。而企業的內控工作目標與企業戰略發展目標是相呼應的，企業內控工作內容指導著企業其他的經濟活動，完善的內部控制制度減少外部環境對企業發展的沖擊，推動旅行社企業盡早實現戰略目標的同時，促進企業健康發展。

旅行社企業重視內部控制工作，有利于企業提高市場競爭力，為企業的發展贏得更多的經濟效益。旅行社企業利用完善的內部管理制度提高工作效率和工作質量的同時，還能提升旅行社的服務水平，讓旅行社獲得良好的口碑，為旅行社的發展積攢人氣，最終促進旅行社企業的經濟效益和社會效益的和諧統一。

二、旅行社企業內部控制存在的問題

（一）旅行社企業的內控工作環境欠缺

旅行社企業內部各部門在內部控制制度建設過程中參與度低，加上領導者思想的制約，旅行社企業缺少良好的內部控制工作環境。企業內部忽視了內部控制對旅行社企業發展的重要性，關注的重點放在如何獲取更多的經濟收益上，導致了旅行社從日常管理工作到企業文化建設，內控機制都沒有真正受到重視。旅行社企業內部各個工作環節的制度不健全，這對于新經濟時代的旅行社企業發展來說，存在不利因素。新時代是人才競爭時代，尤其像旅行社企業這種提供服務的企業，對人才的要求更高。但是由于對企業內控的重視度不夠，所以對于引進人才方面也是投入少，旅行社企業留住的人才少，內控工作缺少創新意識，工作職責劃分不清。因為缺少和諧的工作環境，所以員工的集體榮譽感和責任感參差不齊。旅行社企業缺少一個良好的內部控制工作環境，阻礙企業的內部控制建設。

（二）旅行社企業缺少內控風險管理評估機制

企業內部控制建設過程中對于內控風險因素的評估不準確，導致企業在經營過程中存在很多的風險，威脅著旅行社的內控建設，這會給旅行社企業的內部控制建設過程帶來很大的障礙，增加企業內部控制管理過程中的問題。旅行社企業在做內部控制建設的時候，缺少風險意識，企業沒有認真分析自己所處的行業環境，一味按照自己的經驗開展經營戰略部署，導致企業的戰略工作實用性和實踐性弱。企業沒有專門的風險管理人員，缺少風險數據庫，對風險發生的原因，風險類型以及風險責任等掌握不清晰。旅行社企業的經營過程中對企業的經營風險，各種旅游項目以及旅游者的風險管理不到位，任何一個風險的存在都會威脅著旅行社企業的內部控制工作，降低企業的管理水平。

（三）對內部控制的監管力度薄弱

旅行社企業內部控制工作要想發展的順利就必須要重視內控的監管工作，但是現階段旅行社企業內部部門設置的時候缺少監管部門，同時內控監管機制也不完善，對內控的監管力度弱，監管部門的工作常常受限，在執行的時候缺少工作獨立性。同時旅行社的內控監管工作缺少專門的監管人員，一般也都是財務人員的兼職工作，很多人員在執行監管工作程序的時候一般都是走形式，監管到最后也很難發現問題。由于監管機制不完善，旅行社企業的監管一般都是事后監管，缺少內部控制機制的過程監管，這種監管機制的結果必然是缺少客觀性和合理性，不能真正地發揮監管的作用，造成旅行社內控工作經常出問題。

（四）旅行社企業內部控制的信息化水平低

旅行社企業屬于新興的企業，在新時代背景下旅行社企業的發展既有機遇也有挑戰，但是由于旅行社在發展中更多地關注經濟效益最大化，所以對于信息化的內控管理重視度不夠，資金投入少，內控系統的更新慢，系統常常處于不穩定狀態，這都是由于旅行社企業沒有重視企業內控的信息建設，尤其是大數據的使用。同時企業對員工培訓的時候也是缺少重視信息系統的學習，這種內控的發展模式在信息時代是拖后腿的狀態，不利于旅行社及時地收集信息和搜索旅客資源。旅行社內控的信息化水平低，各部門的資源不能達到共享，增加了大家的工作量，也帶來了工作的難度，不利于建立完善的內部控制機制。

三、旅行社企業內部控制問題的解決對策

（一）營造良好的內部控制工作環境

旅行社企業的內部控制制度要想發揮其作用，需要企業內部經營管理中營造良好的工作氛圍，以便企業內部構建完善的內部控制制度。在新時代的影響下，旅行社企業應轉變思想觀念，認識到內部控制發展的重要性，依據旅行社企業的實際經營情況，用動態發展的眼光，不斷完善內控制度，明確工作職責。管理者要帶頭重視內控工作，鼓勵全員參與，促進內控工作機制與企業的發展戰略相一致。完善內控工作秩序，規范管理工作行為，采取措施培養專業的工作人員。重視綜合能力的培訓，內部控制制度的建設要符合企業的文化和發展目標，也要順應時代的變化，把內部控制工作融入日常工作中，給職工正確的價值觀導向，所以說企業營造良好的工作環境是旅行社企業開展內部控制工作的基礎。

（二）重視內部控制風險管理，完善評估機制

旅行社企業的風險評估機制能夠有效地幫助企業內部控制建設過程中減少問題的出現，合理地規避企業風險，減少企業的損失。對風險的評估，企業可以及時地補救問題，提前做好防范工作，將企業的損失降到最低。旅行社企業需要提高對內部風險管理的重視，派專人負責風險管理工作，提高風險管理重要性的意識，對自身存在的內外風險進行評估，理性地判斷內外風險給企業帶來的損失，加強對風險進行識別和分類管理，以便企業制定完善的風險預警機制。旅行社企業按照目前經營的實際情況，準確做好市場的定位管理，建立內部控制的風險數據庫，遇到問題及時地整改和補救，把企業的風險損失降低或者轉移，從而確保企業內部控制機制的執行力。

（三）強化內部控制監管力度

旅行社企業要制定完善的內部控制機制，必須要保證監管部門工作的獨立性、法律性和嚴謹性，同時規范監管部門的工作程序，對工作人員進行崗位劃分和職責培訓，確保在實際的工作中能夠認真工作。企業要下放工作權限，保證監管部門的工作能夠按照工作程序完成，減少工作阻力。改變監管部門形式主義的工作作風，依據旅行社企業發展實際情況和問題，重視監管工作。企業重視內部整個過程的監管，保證監管工作的完整性。按照監管工作的要求，建立內部控制標準檢查體系，通過監管的結果，能夠客觀地分析出企業內部控制存在的問題，有利于內部控制問題的改進，最大限度地發揮工作效能。

（四）提高旅行社企業的內部控制信息化水平

信息時代各種大數據的使用，對于旅行社企業的發展來說，內部控制建設需要重視信息化水平發展。改變以往的工作模式，建設企業內部信息網絡，利用信息技術達到資源共享的狀態，減少各部門的工作量。企業做好信息系統的及時更新和管理，派專人負責，重視工作人員的培訓，尤其是法律意識和工作責任感，保證企業信息平臺管理的安全。企業還要建立相對開放的平臺，便于內部各個部門的溝通和交流，鼓勵旅行社企業員工擴展思維，創新工作方法。企業建立自己的服務平臺，定期更新與旅行社有關信息的內容，還可以線上交流，回答旅客的咨詢問題，為旅行社企業的發展樹立良好的形象，提高企業的競爭力。以上內容都是有效發揮內控作用的方法。

結語

內部控制對于旅行社企業的發展來說具有很重要的意義，為了旅行社企業提高市場競爭力，企業需要結合自身經營實際情況，分析內控建設過程問題的存在點，以便提出整改措施，構建完善的內部控制機制。需要在企業內部營造良好的內部控制環境，轉變思想，重視監管的作用，關注內控的風險因素，依托信息技術，提升旅行社企業內控的價值，促進旅行社企業走可持續發展道路。