探討企業物資采購審計風險防控模式

葉妮 廣東聯合電子服務股份有限公司

引言

在企業的正常運營過程中，物資采購工作起到了關鍵性的作用，關系到企業的正常運營和生產活動必需的物資是否充足。當然，企業物資采購審計工作也存在一些風險，為此，應該全面分析審計風險種類，提前做好相應的風險防范對策，從而推動企業的長遠可持續發展。在市場經濟改革工作的開展過程中，企業審計工作的重要性逐漸凸顯出來。隨著管理工作的不斷深入，內部審計工作的重要性逐漸凸顯出來，企業審計工作的高效落實能夠緩解企業財務經營安全問題，還能從源頭上提升企業的綜合效益。從企業財務管理角度進行分析，只有不斷完善企業審計工作，才能推動企業的全面可持續發展。企業生產運用過程中，物資采購起到了不可替代的重要作用，盡量運用較低的成本采購高質量的物資，可以實現企業成本的降低，提升企業的綜合效益，并提升企業的綜合競爭力。通過調查看出，少數企業內部存在一些采購操作不科學、采購成本較高以及采購人員違法違規操作等問題，從而影響企業經濟效益的提升。當前企業的運營管理工作落實中，企業物資采購審計力度的強化，有助于推動企業采購風險防范工作的落實，還能實現采購環境的優化，提升采購操作的科學合理性，從根本上推動企業綜合實力的提升。

一、論述企業物資采購審計的相關概念

物資采購工作關系到企業發展中各項物資是否充足，其中主要涉及很多方面的內容，包含采購規劃的制定、操作流程和物資儲備管理等內容。企業物資采購審計涉及很多方面的內容，其中主要有采購規劃方案的制定、采購操作流程管理、采購審批、采購合同管理、采購價格審計、物資的驗收、儲存及運用以及物資的購買資金審批等，并針對一些可能會出現的安全風險制定防范對策，從而推動采購工作的順利有效落實。結合企業的采購實際需要，制定科學合理的采購規劃方案，通過價格和質量的比較，選擇較為合適的供應商，指派專門的采購人員落實采購工作，按時簽訂采購合同，認真按照要求進行物資的驗收和儲存管理，盡量避免不必要的損失。

二、論述企業物資采購審計風險的種類

第一種是企業物資采購審計制度的執行風險。企業在物資采購過程中可能會出現沒有按照制度落實工作，從而造成制度執行風險的問題。第二種是企業物資采購規劃風險。市場需要并不是一成不變的，因此，企業的采購規劃也需要隨時進行調整，否則就會造成采購規劃與實際需求不相符的風險。第三種是企業的采購合同風險。企業負責人才合同簽訂過程中，可能存在合同內容步明確，相關的職責不夠清楚，合同管理力度不夠等風險。第四種是企業物資采購價格風險。企業合作的供應商可能會出現隨意哄抬物價的問題，或者以次充好的問題，從而增加采購價格風險。第五種是企業物資采購的驗收風險。企業的物資采購工作落實中，少數驗收工作人員不按實際采購需要或者合同要求進行驗收，從而造成一些物資的采購質量和數量無法滿足企業發展需求的問題，嚴重的甚至會造成后續的支付風險問題。

三、企業物資采購審計風險的防控模式

（一）針對不同的采購需求采用相應的采購審計模式

企業物資采購工作的開展落實過程中，應采用不同的方法防控集中、非集中采購審計工作風險。企業物資集中采購主要是指由企業內部不同部門提出相應的物資采購需要申請，然后經過審批合格之后，讓采購部門進行統一采購，這種采購方式具有較高的透明度，不同人員的職責較為分明，能夠盡可能降低采購人員違法違規操作的發生率。集中采購背景下，采購人員應提前了解相關來往供應商的情況，比如其信用度、是否由于不法競爭受到過懲處，這種出現過負面消息的供應商不能納入采購合作者之中。另外，采購人員還可以借助采購數量較大的優勢往下壓采購價格，這樣能夠有效降低采購成本。最后，采購人員需及時為采購貨物進行追根溯源，盡量簡化采購流程。在企業物資非集中采購過程中，采購的相關審計工做比較復雜煩瑣，為了更好地降低這一時期的審計風險，我們應做好以下工作。

① 嚴禁出現采購工作的虛假問題、采購價格過高的問題或者出現躲避審計工作的問題；② 進一步明確送審金額的起點科學合理性。如果起點設置的較高，就會變相增加監督工作的困難，從而增加采購人員不審計的風險，如果設置的審計起點較低也不合理，可能會變相增加審計工作的頻率，增加審計工作人員的工作量；③ 進一步強化物資驗收的審計工作力度。采購人員需保障采購物資、審計物資的相關信息統一起來，盡量減少審計驗收風險；④ 由于非集中采購工作本身較為復雜煩瑣，關系到很多不同工作的落實，所以，審計工作人員應提前做好采購市場的實踐調查，收集相關數據；⑤ 采購工作落實之前，審計人員需積極參與到采購申請工作中，這樣能夠從根本上發現審計問題，盡可能減少采購審計問題的發生。不管是哪種采購方式的審計工作，都應該嚴格按照相關要求進行預算控制，盡可能把預算控制在合理范圍內，從而有效提升采購工作有效性。

（二）創建物資采購價格信息庫

通常來講，企業物資采購價格并不是一成不變的，為了盡量確保物資采購價格的科學合理性，企業方面應全面了解實踐狀況，盡可能把物資采購價格的誤差控制在合理范圍內。通過調查不難發現，比較常見的定價方法如下所示：① 通過調查了解市場價格，計算出市場平均價格，然后結合實際需求了解是否需要售后服務和配送等服務，制定出比市場價格高一點或者第一點的價格；② 通過電話溝通了解相關價格，按照物資采購表上的聯系方式與供應商進行溝通，制定科學的價格；③ 經過研究分析成本進行科學定價。這種方法主要是對于部分貨源較為單一或者價格不好調查的物資制定的，通過分析其成本制定科學的價格。上述定價方法的實踐運用過程中，周期性的物資采購過程中，為了盡可能降低審計工作安全風險，我們需全面了解計算機信息技術的價值，創建網上物資價格信息系統，及時采集相關的物資價格，然后對其進行科學整理和運用，每隔一段時間就及時調整相關價格，這樣能夠更加方便采購審批工作的落實，從而提升審計工作效率。

（三）不斷加強企業重點物資采購的審計工作力度

在企業物資采購過程中，重點物資和非重點物資的區別不是很明顯，工作人員應結合實際情況分析企業的規模、管理工作。通常來講，規模較大企業的重點采購主要有以下幾種：① 采購資金超過30萬元；② 突然出現的物資緊缺需要馬上采購；③ 需要采購的物資存在壟斷或者貨源單一的問題。在重點采購審計工作的落實中，為了進一步降低審計工作風險，采購人員應在重點采購過程中，嚴格按照相關要求落實采購工作，特別是在采購招投標過程中，應嚴格審查參與招投標的企業是否符合相關要求。不僅如此，為了進一步審計招投標工作的公開透明性，我們需確保采購招投標的公開性，嚴禁出現一些違法違規問題，約束好內部工作人員，不準出現一些重要招投標信息的非法透露，這樣才能全面有效地確保采購招投標工作的公開、透明、公正。在采購急需物資時，企業方面應讓專門的審計人員參與到其中，確保采購工作在有限時間內的落實。對于一些貨源較為單一的物資采購工作，采購人員應積極與供應商進行溝通，盡可能確保企業自身利益的提升。

（四）實時監督企業物資采購的操作流程

企業的物資采購操作流程涉及的內容較多，其中主要包含采購規劃的制定、采購規劃的審批、采購模式的選取、物資的驗收和后續資金的支付等，企業需結合相關機制達到約束審計人員工作的目的。除此之外，還要全面監管采購過程中的各項工作落實情況，保障采購流程的科學合理性，盡可能降低違法違規行為的發生率。第一，采購人員應全面監管各項物資采購工作的落實情況，并嚴格按照要求檢查物資采購數量、質量和實踐是否滿足相關要求，采購規劃與實際情況之間是否存在較大的差異。第二，按照相關標準審核物資供應商，重點查看其是否滿足物資采購招投標要求，是否按照采購操作流程落實相關采購工作。如果供應商存在一些不合規、不合法的行為，經過核實之后需立馬取消合作關系。假如采購方式并不常見，工作人員還應馬上檢查并核實這種采購方式是否合法，是否滿足相關要求。第三，按照企業采購人員的具體準則審核相關工作人員的能力和行為，看其是否按照要求開展采購工作。如果明確了企業的供應商合作對象，應該每年都對合作的供應商進行一次年度審查，確保所有的供應商都能滿足采購合作標準。采購人員還要提前做好市場調查，及時了解我國的稅收、物資采購價格變動情況，然后制定科學的采購規劃方案。

結語

實際上，企業的物資采購審計風險防控工作并不簡單，企業方面應重視并認真開展審計風險防控工作，全面掌握審計風險的品種，借助信息技術和宣傳方法及時掌握物資采購價格變動情況，創建物資價格信息數據庫，強化企業重點采購的審計工作力度，盡可能把物資采購審計風險控制在合理范圍內。