“巡審同步”對新時代高校內部審計工作的影響

姜雅 天津城建大學

引言

近年來，隨著國家治理體系和治理能力現代化建設不斷深入，各黨政部門、事業單位內部管理逐步規范化，內部審計工作的重要性日漸凸顯，部門職能不斷強化，業務程序及配套規章制度不斷完善，整體工作呈現出較快發展趨勢。針對高等教育系統而言，內部審計是高校監督體系的重要組成部分，是推動高校治理體系和治理能力現代化，助推教育事業發展，實現高水平建設的重要保障。如何發揮內部審計工作的重要作用，適應高校內部經濟活動日趨復雜新局面，實現內部審計在防范經濟風險，規范管理行為，完善治理體系，提高資金使用效益，助力黨風廉政建設等目標成為一個新課題。對此，高校進行了一系列有益探索，不斷優化內部審計職能，調整內部審計機構，建立審計專業隊伍，拓寬審計監督范圍，規范審計結果運用，已經取得了明顯成效。但距離新時代內部審計工作要求還存在一定差距。為此，本文在梳理分析現有研究成果的基礎上，以“巡審同步”為方向，探索促進內部審計提質增效新途徑，為實現高校內部管理現代化提供有益借鑒。

一、新時代內部審計工作要求

當前，我國國民經濟和社會發展進入了第十四個五年規劃時期，面對新時期發展新目標，各地各部門審計工作深入貫徹落實中央對審計工作的新部署新要求，緊緊圍繞黨和國家工作大局，依法全面履行審計監督職責。內部審計作為國家治理體系的基礎環節和重要組成部分，發揮著重要的監督作用。內部審計工作要準確把握新時期任務要求，找準切入點和著力點，依法全面履行內部審計監督職責，推進構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的內部審計監督體系，努力開創內部審計事業發展新局面。

（一）加強黨的領導，推進審計體制改革

2018年3月，中共中央印發了《深化黨和國家機構改革方案》，組建了中央審計委員會。審計管理體制改革將進一步增強審計監督的權威性和高效性。2020年3月修訂出臺的《教育系統內部審計工作規定》中指出“單位可以根據工作需要成立審計委員會，加強黨對審計工作的領導”。因此高校應響應時代號召，落實黨對審計工作領導的工作要求，提高政治站位，加緊研究部署，有計劃推進審計管理體制改革。

（二）落實審計整改，加強審計結果運用

《審計署關于內部審計工作的規定》《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》等新修訂的重要審計規定中都對審計結果運用提出了具體要求。高校應加強內部審計結果運用，建立內部審計發現問題整改機制、內部審計與其他內部監督力量協作配合機制、重大違紀違法問題線索移送機制等，并將內部審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據。

（三）統籌整合審計資源，推動審計全覆蓋

中辦國辦印發《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關配套文件明確“通過加強審計資源統籌整合和創新審計技術方法，依法全面履行審計監督職責，堅持黨政同責、同責同審，對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋”。高校應創新審計方式、方法，合理配置審計資源，建立審計與其他監督力量協作機制，提升審計干部隊伍建設，逐步實施審計全覆蓋。

二、當前高校內部審計的薄弱環節

面對新時代內部審計工作要求，高校在推進內部審計提升發展質量、完善監督職能、推動深化改革等方面還有一定差距。這些薄弱環節明顯制約了內部審計的快速發展。

（一）職能定位不清晰，黨的領導難以落實落地

當前，大多數市屬高校尚未成立審計委員會，審計工作由校長直接領導并對其負責，黨的領導尚未落實到審計工作的各環節。內部審計履行的是行政職能，審計監督工作屬于業務工作的一種。相較其他黨內監督，審計職能定位不夠清晰，權威性不夠。被審計單位誤解審計是“沒事找事”“多此一舉”，審計工作沒有得到學校的足夠重視，監督效果有所弱化。受到內部壓力和制約因素的影響，審計監督的獨立性和有效性難以得到有效發揮，從而影響了審計監督的效率、效果。

（二）審計能力不匹配，監督范圍難以全面覆蓋

盡管隨著內部審計日益凸顯的重要性，高校在人員配備、資金使用上對內部審計部門予以傾斜，但就內審部門的現有審計能力而言，距實現審計全覆蓋的要求還存在不小差距。目前主要是圍繞重點領域、重大資金、重點項目開展審計監督，即使是在現已鋪開的領導干部經濟責任審計中也很少能實現黨政主要領導干部同審及聘期內主要領導干部的審計全覆蓋。一是由于高校內審部門大多開展的是受托審計項目，監督范圍不由審計自主決定，覆蓋范圍有限；二是受內部審計人員、經費等資源配置的限制，創新動力不足，大數據及信息技術手段尚未在審計部門大范圍使用，審計專業能力不強、技術水平不高，難以實現審計全覆蓋要求。

（三）整改機制不完善，監督職能難以充分發揮

高校內部審計服務于學校事業發展，行使監督職能，發現問題并提出意見建議，但在做好審計“后半篇文章”——高質量推動解決問題及有關意見建議的全面落實上還有很大差距。審計整改工作往往需要學校各部門通力配合，建立整改聯動、跟蹤檢查、整改銷號和督查問責等機制，才能確保審計監督取得實效。在實際工作中，審計整改工作由審計部門牽頭負責，被審計單位的整改過程往往在審計人員的催促下被動完成，不免流于形式。涉及平行職能部門的整改內容，因級別相同，震懾力有限，審計推動整改更是困難。審計整改結果常常存在到期未落實、整改不到位、困難整改事項一推再推等情況，大大影響了監督實效。

（四）結果運用不到位，審計價值難以充分實現

內部審計結果的有效運用能夠助推紀檢監察、組織人事等部門工作成效，但目前大多數高校審計結果運用反饋與評價機制尚未完善，缺乏統一的審計結果運用標準，審計結果運用不到位。審計實踐中，往往出現被審計單位以提交審計整改報告為最終目標，忽視審計發現問題背后所反襯的政治根本、管理效能、機制缺陷、風險漏洞等根本性問題，無法形成行之有效的長效機制；有關職能部門在落實運用審計結果作為相關決策、預算安排、干部考核、人事任免和獎懲方面不到位，可能導致相關工作出現偏差；審計結果公開方式單一，影響范圍有限，未形成有效的內部公告制度，監督震懾效果大打折扣。

三、“巡審同步”對新時代高校內審工作的積極影響

教育部2018年工作要點中提出，“推動直屬高校黨委探索開展對二級單位黨組織巡察”，各高校陸續啟動了巡察工作。成立巡察有關職能部門，組建巡察工作組，在學校黨委的直接領導下開展對校內二級單位黨組織的巡察工作。自巡察工作啟動以來，各高校按照黨的十九屆四中全會通過的《中共中央關于堅持和完善中國特色社會主義制度推進國家治理體系和治理能力現代化若干重大問題的決定》要求“以黨內監督為主導，推動各類監督有機貫通、相互協調”，不斷探索融會貫通巡察、審計監督的新方式。最初巡察組在實施巡察過程中，通過向審計部門函詢被巡察單位以往審計情況信息、抽調審計人員直接參與巡察工作等方式，進行巡察、審計聯動融合的實踐。后來開始探索對同一基層黨組織同步開展巡察、審計的模式。由“巡審聯動”到“巡審同步”，由各自監督到同步監督，進一步提高了內部監督合力。“巡審同步”的監督模式也成為助力高校教育事業健康發展的新方向。從工作實際效果來看，“巡審同步”這種創新形式，也為促進新時代內部審計工作帶來了積極影響。

（一）促進實現審計目標，提高審計監督的權威性

巡察部門作為學校黨委職能部門，是學校黨委履行巡察主體責任的直接載體。巡察可以說是學校黨委與被巡察單位的“直接對話”，具有很強的政治性、嚴肅性、組織性、紀律性。審計實踐中發現，相比審計工作獨立開展而言，“巡審同步”過程中，被審計單位常出現的提供資料不齊全、準備工作不充分、溝通事項進展緩慢，個別人員態度應付了事等問題明顯減少。巡察與審計工作同步開展，有利于提升審計“話語權”，提高被審計單位對審計工作的重視程度。通過同步開展巡察、審計，建立同步協作機制，協同推進工作目標，提出工作要求，達到兩種監督方式的全過程協作配合、貫通融合。

（二）落實黨的領導，提升審計人員政治素養

巡察工作全程接受學校黨委的指導、指示，審計工作目標要實現與黨委巡察目標高度一致，要提高政治站位，在審計工作中體現政治導向和政治要求。“巡審同步”工作中，通過巡察工作政治熏陶，有助于審計人員提高政治思想覺悟和政治工作能力，增強政治敏銳性，從政治高度提升審計職業判斷力和鑒別力，實現審計人員聚焦問題從業務角度到政治高度的轉變。用政治眼光把握大局，審視問題，落實黨對審計工作的政治要求，提升審計質量和效果，從講政治的高度實現內部審計的高水平發展。

（三）優化資源配置，推進審計監督全面覆蓋

以往“巡審聯動”模式，是選派審計人員全程參與巡察工作，卻不體現審計工作量及工作成果，對審計人員而言屬于“額外工作”。在審計部門人員少任務重的情況下，還要兼顧其他審計工作任務，無形中造成了審計資源被擠占，增加了審計工作壓力。“巡審同步”則是審計單獨立項并納入年度計劃任務，成立審計組同步實施審計，不需要審計人員進入巡察組。通過將審計結果納入巡察結果，直接實現相關內容覆蓋。因此，在保證“巡審”既定目標和監督質量的同時，既實現了資源的優化配置，又提高了審計人力資本使用效率，還體現了審計成果。此外，在巡察、審計同步開展的要求下，能夠促進審計推進監督全覆蓋。例如，同步巡察要求對被審計單位的黨委負責人和行政負責人經濟責任履行情況同時開展審計，這也正切合了“黨政同責、同責同審”的審計要求，進一步推動領導干部經濟責任審計實現全覆蓋。

（四）壓實整改責任，促進審計結果運用到位

審計結果運用的主體部門大多屬于學校黨委職能部門，在推動其對審計結果運用的落實、落細、落地上，如果有了巡察的加持會事半功倍。雖然“巡審同步”模式中巡察、審計各自開展整改跟蹤，但通過協同配合，將審計結果整改內容納入巡察整改范圍，由審計、巡察雙向推動問題整改，特別是巡察代表學校黨委推動整改工作，能夠大大提升整改落實效果，增強整改推動力度，從而提高審計震懾性和實效性。巡察、審計共促整改、共抓落實，有利于壓實被審計單位審計整改工作的主體責任，督促相關整改單位認真分析研究，制定可行性整改方案，明確階段目標和完成時限，確保審計發現問題的整改及意見、建議都能落到實處，審計結果能夠運用到位。

四、未來方向

由上可見，“巡審同步”確實對促進內部審計工作提質增效有積極影響，因此，該模式逐漸成為內部審計工作探索實踐的新方向。在實際工作中“巡審同步”模式還有很多方面需要深入研究、創新實踐。審計部門應在“巡審同步”工作中不斷總結，探尋創新方向，繼續發揮“巡審同步”對審計事業發展的促進作用。

（一）參與頂層機制設計

審計部門應積極推進構建“巡審同步”融合機制，主動參與對同步配套制度、同步項目規劃、同步職責劃分、同步成果共享等制度性、機制性框架的搭建和完善，讓同步機制的構建充分考慮審計的“意見和想法”，這樣才能順暢后續工作環節，提升合力監督的效率和效果。

（二）構建雙向助力格局

巡察如何利用審計成果轉化為巡察結果早已實踐，一直以來，審計被定位于助力巡察工作，巡察利用審計專業優勢實現巡察目標，但審計少有巡察成果運用的經驗。對巡察收集的關于重點領域的重要經濟事項線索應納入審計重點內容，巡察結果亦可指引審計問題導向。審計部門應積極探索對巡察結果的運用，實現審計、巡察雙向助力，優勢互補，共筑監督防護網。

（三）推進信息化建設

新時代，審計信息化建設已是大勢所趨，運用審計信息技術和大數據手段，精準核查數據，快速篩選信息，智能運算分析，成為高校開展“巡審同步”的重要保障，也是審計人員、資源稀缺條件下實現監督全覆蓋的有效途徑之一。與此同時，實現由傳統審計向“智慧審計”的轉變，不僅提高了審計質量和效率，而且降低了審計風險。審計部門應盡早謀劃，加快步伐，有序推進審計信息化建設。

結語

綜上可以看到高校“巡審同步”模式的運用，能夠適應新時代內部審計要求，彌補審計工作中的薄弱環節，有效提升審計監督質效。