行政事業單位財務內控制度的問題及完善措施

田秋紅 廣饒縣融媒體中心

引言

行政事業單位中的財務管理工作涉及行政事業單位工作的許多方面，在許多的工作中都會涉及財務管理工作。所以，財務內部控制的完善和加強，也需要依靠他部門的相互配合，行政事業單位財務內控制度直接影響著行政事業單位的進步和發展，只有完善的財務內部控制制度，才能使行政事業單位的資金得到合理、正當的使用，才能防止違法行為的發生。

一、行政事業單位執行財務內控制意義

財務內控制是單位為實現財務控制目標，通過對各類財務管理制度及管理手段進行制定，它是科學規范財務活動，約束、評價的一些技術、方法、程序的總稱。財務內部控制作為行政單位內部管理制度，應根據行政單位內部管理的需要，對管理環境進行改善與優化，明確管理對象，進而有效保證此單位財務管理合規合法，能夠安全有效應用資產，財務信息具有可信性與完整性，更好的規避財務風險，提升單位整體工作效率，鑒于此，行政事業單位實施單位財務內控制度非常關鍵。

（一）有助于更好開展行政事業單位管理工作

行政事業單位管理中，財務內部控制制度是關鍵的管理方法和流程控制制度之一，亦為行政事業單位管理的基礎保證。財務內部控制的開展，有助于單位總體管理水平的提升，使財務制度更規范，最終可以更好地提高工作效率及水平，切實實現政府服務能力的有效強化。

（二）財務內控制度— 行政事業單位廉政基石

行政事業單位為保證事前、事中和事后可以有章可循。避免出現違規漏洞，則需要有效構建財務內部控制制度，進而能夠將各非廉潔行為扼殺在萌芽狀態，對有效規范單位財務行為，有效預防腐敗具有關鍵作用。

（三）可保證財政資金安全

行政事業單位資金主要來源是財政撥款，財政資金安全運行有賴于完善的財政內部控制制度。完善的財政內部控制制度有助于保證財政資金可以更好落實，為單位有效開展工作提供保證，更好規范財務運作，使資金合理、完整和安全，能防止國有資產流失。

二、行政事業單位財務內控制問題

（一）制度制定或執行不到位

部分縣直預算單位以及各鄉鎮，包括仍實行集中核算的中小單位，有的根本沒有制定財務內控制度，有的直接從別處照搬應付了事，還有的即使制定了也執行不到位形同虛設。比如，編制2019年單位內部控制報告時，部分單位僅僅由財務人員或辦公室人員隨意填寫和拼湊資料敷衍過去。事后也沒按文件要求主動制定相關內控制度措施。

（二）行政事業單位負責人不重視

有的單位領導、財務負責人對財務工作只注重付款與否的審批，或僅停留在“還有多少錢可用”上。對單位的資金實際情況缺乏概念。還有的單位在實際操作中存在不相容崗位由一人兼任的情況，比如，國庫集中一體化系統操作時，不少單位的兩個密鑰由一人保管使用，審核崗形同虛設，尤其在審核人設為領導時，情況更為明顯，人為制造了風險。

（三）會計監督職能弱化

隨著“放管服”改革的推進以及預算法落實主體責任的要求，支付審批的權利下放到各單位，雖然避免了以往“紙上談兵”式的審核監督，以及賬務核算與單位經濟業務脫節，不知曉單位重要事項的來龍去脈的情況，但單位報賬員（出納）很多是非專業人員擔任，并兼其他崗位工作。自行核算的單位會計專業水平不高，容易安于現狀，對待財務工作僅僅聽命于單位領導或財務負責人，難以保持獨立性，會計監督職能發揮受限，也沒有設置內審監督崗。

（四）會計信息化質量不高

有些行政事業單位的會計報表數據異常，項目經費互占；往來賬款中的呆賬、死賬較多，占往來賬款的絕大部分，有些單位甚至認為只要“應收賬款”與“應付賬款”金額大至持平就問題不大。固定資產等非流動資產與實際有差距，實物上也沒有編制卡片，沒有定期盤點，實物的調入調出，或損壞報廢等明顯變動的也沒申請處理。有的單位房屋、建筑物早已完工使用，卻長期掛在“在建工程”中，無法轉固，賬實嚴重不符。還有的單位預算報表與決算報表數據差異大，也不符合“量入為出、以收定支、略有結余”等原則。

三、行政事業單位財務內部控制制度有效構建的措施

（一）調整擴展管理思維促建立

1.財政部制定內控制度以后，考慮改為從黨中央、國務院層面把內控作為一項重點工作來推進，各部門的內控建立將由各自上級部門提出，由上到下層層落實責任。

2.新《政府會計制度》的實施再一次顯示了行政事業單位會計與企業會計制度的趨同。權責發生制的采用可以掌握核算主體的資金情況。因此，單位負責人、財務會計應擴展思維、擴大視野，適當融入一些企業運行思維，并依法從單位實際出發，制定合適的財務內部控制度。

3.業務活動的開展過程就是權力運行過程，想讓權力自由而安全地運行，就要讓單位一把手懂得內控的重要性和目標，只有認識到管控的重要性，內控制度建設才能真正融入單位日常管理中，才能化為單位自覺的行動。因此，對于實際未建立內控的單位，首次培訓應當由政府指定單位負責人到位接受培訓，以保證單位負責人能夠增強內控意識，充分發揮領導作用。

（二）提升創新會計職能助實施

1.盡可能取消會計集中核算方式，讓單位真正成為財務內控主體，依法建立內控目標，設置相應獎罰制度以提高制度實施效果，并長期有效執行下去。

2.各單位應擇優聘用具備專業能力的會計人員，加強培訓和學習，從領導層面提高對財務工作的支持與重視。財務會計人員自身要依法從業，與時俱進，不斷提高職業道德修養，持續保持專業勝任能力。以新《政府會計制度》的實施為契機，積極響應國家財經法規制度，協助單位領導、財務負責人制定相關財務內控制度，以摸清單位“小家底”。此外，還應注意人員變動交接時也要交接徹底到位，比如，單位財務人員變動時不僅要履行普通的崗位交接，更要注意“賬證、賬實”的核對，讓財務工作實質內容無縫對接，避免因人員變動導致賬務脫節，人為制造壞賬呆賬。

3.山東省已經實施了“預算單位財務核算統一平臺”，相信在未來，將會完全取代會計核算工作，以此促使會計將監督管理的職能發揮出來，或者還可以研究借助財務信息系統設置，將財務內控有關的硬指標、財務風險預警指標等數據融入國庫一體化日常支出申請單中，直接抵制日常不合規的付款指令。

（三）加大審計力度保效果

1.應加大審計監督力度，真正按審計法有關規定對單位財務收支、經濟活動、內部控制等進行監督、評價和建議。在定期審計檢查時，對發現的問題應保持關注，并要求單位整改到位。

2.考慮將內部控制建設與實施成效作為地方政府的一項績效考核硬指標，納入審計內容中，以規范和制約各單位一把手的各項權力。尤其是在進行離任審計時，這項內控硬指標考核達標與否，將直接影響其審計通過與否。比如，考慮在單位負責人接任時，就應設立單位財務內控目標，在其離任審計時還要將其在任期間的各項財務指標，尤其是表現異常的指標等的變動情況列入績效考核評價中，作為離任審計通過與否的重要組成部分。

（四）重視信息化建設

行政事業單位將先進的計算機與計算機網絡技術配置在了軟件與硬件的建設中，從而較為復雜的工作方式逐漸由反復而又緩慢的手工操作向簡單高效的計算機操作方式上轉變，最大限度地降低了人為操作的失誤率。在行政事業單位實施內控的過程中可通過引入計算機的方式使財務管理效率提升。建設完成計算機平臺后，各部門之間就會更好地收集與傳遞相關的財務信息，其實實現了信息的實時與共享。結合財務部門各項經濟活動的業務流程，對業務環節進行明確，通過系統對財務活動的風險進行分析，并識別風險點，優選對風險的應對策略，利用先進的技術手段，將風險點牢固鎖定，一旦此事件被觸發，其預警機制就會立即啟動，通過信息技術手段更加方便而又高效地進行評價，并能夠及時找到問題，并有針對性地進行整改，做到未雨綢繆。

結語

一言以蔽之，衡量行政事業單位履職的高效性主要依靠內控制度建設，同時也是預防腐敗、抵御非廉政風險的重要屏障。如今，在開展財務內控中，一些行政事業單位依舊有很多問題存在，在一定程度上使內控作用發揮受阻，所以，一定要提升對行政事業單位內控制建設的重視度，并進行有效執行，并探索相關理論與實踐經驗，進而總結出一套與本單位適合的財務內控制，從而確保行政事業單位財務內控工作質量與效果的提升，為行政事業單位的健康繁榮發展提供保障。