世界銀行貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題與對(duì)策

張成

鞍山市水務(wù)集團(tuán)有限公司 遼寧鞍山 114000

世界銀行貸款的目標(biāo)是幫助發(fā)展中國(guó)家可持續(xù)性發(fā)展和減少貧困，世界銀行貸款財(cái)務(wù)管理是一個(gè)過(guò)程，用以保證資金能夠有效用于項(xiàng)目所設(shè)計(jì)的內(nèi)容，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的目標(biāo)。世界銀行要求其貸款專款專用，使用獨(dú)立賬套，銀行專戶核算。并及時(shí)提供正確的財(cái)務(wù)信息，保證執(zhí)行單位符合世界銀行審計(jì)的要求。

鞍山市城市供水系統(tǒng)包括水源地4處，凈水廠4座，深井68眼，日供水能力55萬(wàn)立方米。目前擔(dān)負(fù)全市62萬(wàn)用戶的供水和32萬(wàn)戶居民室內(nèi)用水設(shè)施的維修服務(wù)工作。管網(wǎng)長(zhǎng)度2526公里，供水面積270平方公里，日平均供水約38萬(wàn)立方米。

2012年7月1日起，國(guó)家實(shí)施了新的《生活飲用水衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》，監(jiān)測(cè)指標(biāo)由原來(lái)的35項(xiàng)增至106項(xiàng)；相繼又推出《關(guān)于加強(qiáng)城市地下管線建設(shè)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》和《關(guān)于加強(qiáng)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的意見(jiàn)》等，強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)供水基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要性。2015年新頒布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)水污染防治行動(dòng)計(jì)劃的通知》更是將水環(huán)境整治全方位提高到從未有過(guò)的新高度。為提高鞍山市飲用水水質(zhì)，鞍山市水務(wù)集團(tuán)投資43，760萬(wàn)元建設(shè)城市供水系統(tǒng)提標(biāo)改造工程。資金來(lái)源為：參與遼寧城鎮(zhèn)供水安全可持續(xù)發(fā)展示范項(xiàng)目申請(qǐng)世行貸款4，100萬(wàn)美金（按1；6.9匯率計(jì)算，折合人民幣28，290萬(wàn)元），國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行專項(xiàng)建設(shè)基金6，500萬(wàn)元，地方自籌8，970萬(wàn)元。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中遇到一些共性問(wèn)題談以下體會(huì)。

1 編制資金使用計(jì)劃方面遇到的問(wèn)題

市財(cái)政局每年9月份會(huì)要求項(xiàng)目單位編制下年度的資金使用計(jì)劃表上報(bào)省財(cái)政廳匯總。資金使用計(jì)劃表包括：貸款協(xié)議金額、已經(jīng)提款金額、尚未提款金額、下年度預(yù)計(jì)提款金額四個(gè)項(xiàng)目。由于省財(cái)政廳對(duì)項(xiàng)目單位提款采取“專用賬戶”備用金制度，即先根據(jù)項(xiàng)目單位申請(qǐng)的金額，將“專用賬戶”中美元換成人民幣支付給項(xiàng)目單位。然后省財(cái)政廳根據(jù)需要向世行申請(qǐng)回補(bǔ)資金到“專用賬戶”。項(xiàng)目單位收到的資金時(shí)，資金性質(zhì)屬于省財(cái)政廳墊付款，不能作為世界銀行貸款已經(jīng)提款金額。財(cái)政廳下達(dá)債務(wù)通知單時(shí)，債務(wù)才真正形成。由于項(xiàng)目單位收到資金金額與確認(rèn)世界銀行貸款的債務(wù)金額不一致，造成項(xiàng)目單位填報(bào)世界銀行貸款已經(jīng)提款金額數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。為解決這方面問(wèn)題項(xiàng)目單位在收到財(cái)政廳有關(guān)某筆業(yè)務(wù)的付款時(shí)，賬務(wù)處理先記入“其它應(yīng)付款-省財(cái)政廳”科目，待收到財(cái)政廳下達(dá)的債務(wù)通知單時(shí)再?gòu)摹捌渌鼞?yīng)付款-省財(cái)政廳”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“國(guó)外借款”科目，從而確認(rèn)項(xiàng)目單位債務(wù)[1]。

2 會(huì)計(jì)信息與形象進(jìn)度不統(tǒng)一

在每年兩次世界銀行代表團(tuán)實(shí)地檢查時(shí)，經(jīng)常遇到項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)部門反映的會(huì)計(jì)信息與工程部門提供的形象進(jìn)度不一致的情況。解決這方面問(wèn)題，首先，財(cái)務(wù)部門按權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬。其次，工程部門每月將更新的工程進(jìn)度報(bào)表經(jīng)監(jiān)理確認(rèn)后及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)部門記賬。最后，工程部門在給世界銀行報(bào)表前需要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門審核，確認(rèn)形象進(jìn)度無(wú)誤后上報(bào)。

3 設(shè)備保管不好破損問(wèn)題

設(shè)備采購(gòu)到貨驗(yàn)收后要妥善保管，世界銀行審計(jì)時(shí)會(huì)對(duì)設(shè)備實(shí)地盤點(diǎn)，如果保管不利造成破損會(huì)追究項(xiàng)目單位責(zé)任。解決這方面問(wèn)題，首先，要確定設(shè)備保管和使用的責(zé)任人。其次，要對(duì)責(zé)任人進(jìn)行培訓(xùn)，告知設(shè)備保管和使用的注意事項(xiàng)。最后，要將設(shè)備保管和使用責(zé)任寫(xiě)入制度并嚴(yán)格執(zhí)行。為此項(xiàng)目單位制定了工程設(shè)備采購(gòu)合同包所購(gòu)設(shè)備管理流程對(duì)所購(gòu)設(shè)備驗(yàn)收、入庫(kù)、出庫(kù)、使用、保管、移交等設(shè)備管理工作進(jìn)行規(guī)范[2]。

4 會(huì)計(jì)科目設(shè)置不完善問(wèn)題

2000年財(cái)政部與世界銀行根據(jù)世界銀行貸款財(cái)務(wù)管理及審計(jì)的要求頒布了《世界銀行貸款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法》，對(duì)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表做出具體規(guī)定。規(guī)定要求一級(jí)會(huì)計(jì)科目不能變更，但是對(duì)二級(jí)科目和三級(jí)科目的設(shè)置沒(méi)有具體規(guī)定。解決這方面問(wèn)題，首先，二級(jí)科目應(yīng)該根據(jù)前期的世行評(píng)估文件劃分的三部分項(xiàng)目?jī)?nèi)容的名稱設(shè)置，即：1、 供水服務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施改善。2、供水服務(wù)管理改善。3、項(xiàng)目實(shí)施支助和機(jī)構(gòu)加強(qiáng)。其次，三級(jí)科目按工程合同包的編號(hào)設(shè)置。合同包編號(hào)的前兩個(gè)字母代表所在的城市，中間的字母，C代表土建類，E代表設(shè)備類，ZX代表咨詢類，F(xiàn)ZX代表非咨詢類。

5 提款報(bào)賬周期長(zhǎng)資金到位緩慢

世界銀行貸款提款報(bào)賬流程比較繁瑣，一般流程為：承包商提出付款申請(qǐng)→項(xiàng)目單位提出使用世界銀行貸款申請(qǐng)→省項(xiàng)目審核→市財(cái)政局審核→省財(cái)政廳審核→省財(cái)政廳資金撥付市財(cái)政局→市財(cái)政局資金撥付項(xiàng)目單位→項(xiàng)目單位資金撥付承包商。提款報(bào)賬需要提供的資料也很多，例如：申請(qǐng)預(yù)付款需要提供合同、預(yù)付款保函、履約保函、招標(biāo)代理核查預(yù)付款保函、招標(biāo)代理核查履約保函、項(xiàng)目單位核查預(yù)付款保函、項(xiàng)目單位核查履約保函、預(yù)付款申請(qǐng)、商業(yè)發(fā)票、收據(jù)，共10項(xiàng)資料。這導(dǎo)致資金到位緩慢。為解決這方面問(wèn)題，項(xiàng)目單位提款報(bào)賬人員應(yīng)該熟練貸款協(xié)定和項(xiàng)目協(xié)定等的規(guī)定，提前準(zhǔn)備提款報(bào)賬的相關(guān)資料，先審核后報(bào)送，提高報(bào)送資料的達(dá)標(biāo)水平，防止報(bào)送資料不合格被退回[3]。

在使用世行貸款的過(guò)程中會(huì)不斷遇到新問(wèn)題，只有進(jìn)一步改進(jìn)世行貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作，才能充分發(fā)揮世行貸款的作用，取得良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。