基層行政事業單位內部控制制度建設策略

陳文芹

臨朐縣會計服務中心 山東臨朐 262600

新時期下社會各行業快速發展，內部控制成為現代化管理方式之一，對于基層行政事業單位的發展具有重要意義。基層行政事業單位為國家行政事業單位與人民群眾的聯系搭建了橋梁，通過內部控制制度建設，能夠全面提升基層行政事業單位管理水平，促進單位逐步改革，以更好地適應社會發展。

1 基層行政事業單位內部控制制度建設中的不足

1.1 內部控制意識不強

就基層行政事業單位的現實情況來看，受到大環境的影響，單位內部環境相對輕松化，員工思想更新不及時，管理上也相對保守，甚至并未認識到內部控制的重要性，內部控制意識相對薄弱，導致內部控制制度建設缺乏推進的基本條件。領導層對于內部控制的認識有限，有的甚至將內部控制看作是制約領導權利的因素，對于內部控制存在抵觸心理，持有排斥態度。部分單位的認知存在偏差，以預算控制來理解內部控制，這就存在一定局限性，可知當前事業單位整體缺乏優良內部控制意識，內部控制制度建設缺乏優良發展環境，這就會對內部控制作用的發揮形成制約。

1.2 內部控制制度不完善

對比基層行政事業單位與企業可以發現，前者的性質特殊，對于內部控制建設存在較高要求。但就實際情況來看，當前部分基層行政事業單位缺乏完善的內部控制制度，也并未將企業管理制度融入其中，無論是崗位安排還是機構設置都帶有鮮明的行政色彩，職責尚不清晰，管理的有效性不足，這就嚴重影響內部控制成效，管理層往往會干涉會計人員工作，會計工作的獨立性無法得到保證，部門管理職能發揮受到嚴重影響。

1.3 監督體制存在缺陷

當前部分基層行政事業單位內部控制制度的實行缺乏有效的監督，這就極易影響單位的公信力，降低人民群眾的信任度，單位實際工作開展各環節無法保證人員的嚴謹性，一旦出現失誤會降低工作質量，不利于基層行政事業單位的綜合發展[1]。當前單位監督體制有所不足，監督范圍不夠清晰等問題的存在，直接影響了監督的有效性，行政工作的公開度與透明度受到影響，不利于基層行政事業單位積極形象的樹立。

2 基層行政事業單位內部控制制度建設的有效策略

2.1 加大重視程度，增強內部控制意識

對于基層行政事業單位來說，內部控制制度建設的推進，需要從思想層面對內部控制的重要性形成正確認識，強化內部控制意識，領導層應當在內部控制建設方面加大宣傳力度，把握社會發展新形勢，明確內部控制建設的必要性，不再被動執行內部控制制度建設，而是充分發揮主觀能動性，這就能夠為內部控制建設發展提供優良載體。內部控制制度建設的推進，需要立足單位實際及各項工作開展情況出發，將內部控制與之有機結合，令全體員工強化內部控制意識，為單位內部控制制度建設強化思想基礎。

2.2 完善內部控制制度，健全機構部門設置

現代社會經濟快速發展，各行業為適應新形勢，積極探索和深入改革，以更好地滿足社會需求。因此立足基層行政事業單位實際出發，內部控制制度建設的推進，需要積極完善內部控制制度，就機構部門設置加以健全，促進部門作用的強化。單位管理過程中可引入治理企業的管理理論，明確單位部門權利職責，保證義務清楚分辨，不可出現部門職能交叉或重疊的情況。內部控制制度建設過程中，對于部門及崗位的設置，需要明確區分執行、審批及監督部門機構，由具體人員負責制度執行，做到專人專崗，以保證管理的有效性[2]。基層行政事業單位應當依照國家內控規范及相關規定出發，完善內部控制制度，并在實際工作中加以嚴格落實。在內部控制制度建設方面，可在單位內部營造優良氛圍，調動員工參與內部控制活動的主動性，保證內部控制制度建設質量。結合內部控制制度建設的實際情況出發，就內部控制關鍵崗位加以合理設置，細化權責，保證人員與崗位對應，杜絕崗位空缺等情況。針對不相容職務，可采取分離管理的方式，以分離管理措施為依據，在單位內部營造有效工作機制，促進彼此監督、互相制約，保證單位內部互相牽制，全面提升內部控制管理成效，有效防范徇私舞弊情況出現。

2.3 利用外部審計，強化內部控制監督

基層行政事業單位性質特殊，其內部管理的落實，需要從事前、事中和事后入手，落實管理與控制。在事前，全面調查單位基本情況，了解管理現狀；事中嚴格執行管理，保證各項業務規范開展；事后需保證監管的時效性。內部控制制度的建設，需要就相關流程加以規范，把握事前與事中執行情況，及時備案，為事后調查與監督提供依據。外部審計具有良好的利用價值，為促進內部控制制度建設，應當就監督機制加以完善，為活動開展制定嚴格制度，細化落實各項責任，發揮領導的監管職責，以外部審計力量為支持，將內部控制滲透于各項工作中，以績效考核機制為依托，健全獎懲激勵機制，做到賞罰分明，保證內部監督管理的實效，促進基層行政事業單位的持續化發展[3]。在與新經濟體制接軌的條件下，基層行政事業單位面臨著新挑戰，通過內部控制監督的強化，可有效提升會計基礎工作質量。單位內部可建立崗位職責追究制度，以完善的內控評價機制為輔助，保證考核的全面化，促進內部控制效率的提升。此外重視內部控制結果反饋，由專門人員分析并研究反饋結果，為內部控制制度的改進提供參考，保證內部控制制度的執行力，真正為基層行政事業單位的發展提供內在助力。

3 結語

為促進基層行政事業單位的穩定發展，在內部控制制度建設過程中，需要立足實際，強化內部控制意識，完善內部控制制度與機構部門設置，為內部控制制度的有效執行創造條件。以外部審計為支持，落實內部控制監督，保證內部控制成效，促使單位更好地適應激烈的市場競爭，進而獲得持續健康發展。