基層行政事業單位內部控制制度建設策略

陳文芹

臨朐縣會計服務中心 山東臨朐 262600

新時期下社會各行業快速發展，內部控制成為現代化管理方式之一，對于基層行政事業單位的發展具有重要意義?；鶎有姓聵I單位為國家行政事業單位與人民群眾的聯系搭建了橋梁，通過內部控制制度建設，能夠全面提升基層行政事業單位管理水平，促進單位逐步改革，以更好地適應社會發展。

1 基層行政事業單位內部控制制度建設中的不足

1.1 內部控制意識不強

就基層行政事業單位的現實情況來看，受到大環境的影響，單位內部環境相對輕松化，員工思想更新不及時，管理上也相對保守，甚至并未認識到內部控制的重要性，內部控制意識相對薄弱，導致內部控制制度建設缺乏推進的基本條件。領導層對于內部控制的認識有限，有的甚至將內部控制看作是制約領導權利的因素，對于內部控制存在抵觸心理，持有排斥態度。部分單位的認知存在偏差，以預算控制來理解內部控制，這就存在一定局限性，可知當前事業單位整體缺乏優良內部控制意識，內部控制制度建設缺乏優良發展環境，這就會對內部控制作用的發揮形成制約。

1.2 內部控制制度不完善

對比基層行政事業單位與企業可以發現，前者的性質特殊，對于內部控制建設存在較高要求。但就實際情況來看，當前部分基層行政事業單位缺乏完善的內部控制制度，也并未將企業管理制度融入其中，無論是崗位安排還是機構設置都帶有鮮明的行政色彩，職責尚不清晰，管理的有效性不足，這就嚴重影響內部控制成效，管理層往往會干涉會計人員工作，會計工作的獨立性無法得到保證，部門管理職能發揮受到嚴重影響。

1.3 監督體制存在缺陷

當前部分基層行政事業單位內部控制制度的實行缺乏有效的監督，這就極易影響單位的公信力，降低人民群眾的信任度，單位實際工作開展各環節無法保證人員的嚴謹性，一旦出現失誤會降低工作質量，不利于基層行政事業單位的綜合發展[1]。當前單位監督體制有所不足，監督范圍不夠清晰等問題的存在，直接影響了監督的有效性，行政工作的公開度與透明度受到影響，不利于基層行政事業單位積極形象的樹立。

2 基層行政事業單位內部控制制度建設的有效策略

2.1 加大重視程度，增強內部控制意識

對于基層行政事業單位來說，內部控制制度建設的推進，需要從思想層面對內部控制的重要性形成正確認識，強化內部控制意識，領導層應當在內部控制建設方面加大宣傳力度，把握社會發展新形勢，明確內部控制建設的必要性，不再被動執行內部控制制度建設，而是充分發揮主觀能動性，這就能夠為內部控制建設發展提供優良載體。內部控制制度建設的推進，需要立足單位實際及各項工作開展情況出發，將內部控制與之有機結合，令全體員工強化內部控制意識，為單位內部控制制度建設強化思想基礎。

2.2 完善內部控制制度，健全機構部門設置

現代社會經濟快速發展，各行業為適應新形勢，積極探索和深入改革，以更好地滿足社會需求。因此立足基層行政事業單位實際出發，內部控制制度建設的推進，需要積極完善內部控制制度，就機構部門設置加以健全，促進部門作用的強化。單位管理過程中可引入治理企業的管理理論，明確單位部門權利職責，保證義務清楚分辨，不可出現部門職能交叉或重疊的情況。內部控制制度建設過程中，對于部門及崗位的設置，需要明確區分執行、審批及監督部門機構，由具體人員負責制度執行，做到專人專崗，以保證管理的有效性[2]?；鶎有姓聵I單位應當依照國家內控規范及相關規定出發，完善內部控制制度，并在實際工作中加以嚴格落實。在內部控制制度建設方面，可在單位內部營造優良氛圍，調動員工參與內部控制活動的主動性，保證內部控制制度建設質量。結合內部控制制度建設的實際情況出發，就內部控制關鍵崗位加以合理設置，細化權責，保證人員與崗位對應，杜絕崗位空缺等情況。針對不相容職務，可采取分離管理的方式，以分離管理措施為依據，在單位內部營造有效工作機制，促進彼此監督、互相制約，保證單位內部互相牽制，全面提升內部控制管理成效，有效防范徇私舞弊情況出現。

2.3 利用外部審計，強化內部控制監督

基層行政事業單位性質特殊，其內部管理的落實，需要從事前、事中和事后入手，落實管理與控制。在事前，全面調查單位基本情況，了解管理現狀；事中嚴格執行管理，保證各項業務規范開展；事后需保證監管的時效性。內部控制制度的建設，需要就相關流程加以規范，把握事前與事中執行情況，及時備案，為事后調查與監督提供依據。外部審計具有良好的利用價值，為促進內部控制制度建設，應當就監督機制加以完善，為活動開展制定嚴格制度，細化落實各項責任，發揮領導的監管職責，以外部審計力量為支持，將內部控制滲透于各項工作中，以績效考核機制為依托，健全獎懲激勵機制，做到賞罰分明，保證內部監督管理的實效，促進基層行政事業單位的持續化發展[3]。在與新經濟體制接軌的條件下，基層行政事業單位面臨著新挑戰，通過內部控制監督的強化，可有效提升會計基礎工作質量。單位內部可建立崗位職責追究制度，以完善的內控評價機制為輔助，保證考核的全面化，促進內部控制效率的提升。此外重視內部控制結果反饋，由專門人員分析并研究反饋結果，為內部控制制度的改進提供參考，保證內部控制制度的執行力，真正為基層行政事業單位的發展提供內在助力。

3 結語

為促進基層行政事業單位的穩定發展，在內部控制制度建設過程中，需要立足實際，強化內部控制意識，完善內部控制制度與機構部門設置，為內部控制制度的有效執行創造條件。以外部審計為支持，落實內部控制監督，保證內部控制成效，促使單位更好地適應激烈的市場競爭，進而獲得持續健康發展。