制藥企業內部控制優化建議

劉慶豐

（湖北廣濟藥業股份有限公司，湖北 武穴 435400）

一、前言

在制藥企業內部，做好相關的控制工作十分關鍵，能夠切實保證所營造的企業環境和氛圍更加安全、穩定，并有效提高整體的經營與發展實力。因此，企業需要從實際出發深入分析自身內控實踐中面臨的各種風險，探索存在的問題，進而提出行之有效的內控實踐措施，全面增強內控工作的可執行性。

二、制藥企業內部控制

內部控制，具體指企業針對內部的經營和運作所實施的系統性控制，其主要目的在于確保會計信息的質量以及保證內部資產鏈和使用環境的安全。通常企業需要參考《企業內部控制基本規范》落實內控工作。

內控包含的要素具有多元化的特征，主要涵蓋內部環境、風險評估、信息溝通與內部監督等要素，針對企業內部環境以及基礎要素進行全面分析，能夠切實反映企業在實際經營中的風險，進而在此基礎上科學設置有效的管理措施，從而達到良好的綜合控制效果，有效規避企業可能出現的資金以及其他類型的經營風險。

在當前復雜的企業經營環境中，內控的重要性比較突出。其重要性主要體現在能夠助力企業對具體的業務流程進行合理的優化處理，以保證各項業務以及工作的綜合質量，同時也能夠從根本上有效規避企業在整個經營過程中可能面臨的重大風險，合理保證企業的經濟收益趨勢更加平穩。能夠通過內部控制流程、制度的梳理及時識別企業在經營環境以及業務實踐等方面存在的風險，然后科學設置管理流程，優化工作模式，加強風險管理。可從三個層面闡述內部控制在制藥企業中的重要性。

第一，從風險評估層面分析可以發現，通過合理的內控干預，能夠實現企業整體風險的綜合管控，有效規避資金隱患。保證制藥企業內部的資金儲備更加豐富，以支撐各項制藥業務和活動的規范開展。在整個內控實踐的過程中，需要明確具體的風險管控要求，圍繞具體的資金規模、方法、成本管控以及財務結構等方面進行深入而全面的分析，然后構建完善而合理的風險管控方案。

第二，從信息溝通的層面分析可以發現，合理地落實內控工作，能夠保證風險得到有效管控，也能夠切實維護好制藥企業的經濟收益。在整個內控實踐的過程中，做好制藥企業內部的信息搜集與管理工作，尤其是讓信息傳遞與共享得到規范開展，進而使最終形成的會計信息更加貼合實際，合規、合理。

第三，從運營層面分析可以發現，有效的內控能夠切實保障制藥企業的整體經營環境趨于安全而穩定，也能夠合理避免資金惡意挪用和丟失等風險事件發生。所以說，制藥企業須重點關注內控工作，確保其在企業運營中得到全面貫徹，同時結合實踐情況分析可能存在的問題并妥善解決。

三、制藥企業內部控制存在的問題

（一）內控意識薄弱，內控機制不健全

據了解，制藥企業在開展內控工作時，人員的內控意識比較薄弱，未能夠認識到這一工作的關鍵性。在思想上，內控實踐整體所表現出的局限性較強，導致其具體的執行與實踐都受到明顯限制［1］。同時，制藥企業的經營范疇較大，所包含的經營要務具有多元化的特征，這就意味著制藥企業的內部環境比較復雜，且資金的流動性較強，面臨的風險也比較多樣。然而，在經營中，企業未能根據復雜的經營環境科學構建內控機制，這是企業內控工作執行效果受到明顯限制的關鍵原因。不僅如此，缺乏有效的內控機制作為支撐，也是內控工作在實際落實時綜合成效并不理想的主要原因。

（二）缺乏預算意識，內控組織不規范

在內部管理范疇，企業不能及時從內控的角度出發，科學分析整個經營環境存在的各種風險，未能形成良好的預防意識，沒有提前構建風險應對策略，并且將全面預算作為風險控制的重要手段，導致在實際經營或者開展各項業務時，經常會出現一些風險事件，這在很大程度上限制了企業的經營效能，也會給企業的穩定性經營造成消極影響。同時，針對內控這一重要工作，企業未能從內控的組織架構出發科學規劃與設置，這也是企業內控風險加大且嚴重影響整體內控工作實踐效能的主要原因。且未能形成獨立的內控部門，具體的內控職能分工不合理，以及預算人才缺失，長此以往，會導致企業內控工作的整體執行性較差，不利于企業的穩定經營。

（三）財務風險嚴峻，缺乏資金安全管控

制藥企業經營過程中面臨的財務風險十分嚴峻，但多數制藥企業在資金的安全管控與全面防范上缺乏正確的認知和理解［2］。首先，當前的內部控制體系并不規范，未能將內控與風險預防有效結合。財務人員單純地圍繞制藥生產和銷售所產生的基礎財務數據進行統計與分析，導致所獲得的財務數據并不全面，缺乏一定的全覆蓋性，對企業未來的戰略發展規劃產生了不良作用。同時，隨著企業經營環境日漸復雜，經營規模也在不斷擴大，如果一味延續傳統的財務模式將導致企業的內部經營環境出現管理漏洞，如果不對風險加以規避，那么將導致內部的資金鏈不夠安全，甚至還會導致制藥企業瀕臨破產，不利于企業今后發展。

（四）資產清查力度不夠，內控缺乏全覆蓋性

存貨、固定資產、在建工程等在企業內控工作中的地位比較突出，在很大程度上決定著企業的內控綜合管理成效。然而，就目前來講，在具體實施內控工作的過程中，制藥企業在資產清查方面的工作缺乏對存貨的覆蓋。管理人員未能深入真實的制藥生產環境中，就當前的庫存情況進行有效清查。庫存過度積壓將導致企業資金的流動性較差，甚至會給接下來各項生產業務的落實也造成十分不良的影響。同時，在具體實施資產管理的過程中，制藥企業未能科學構建先進而智能的管理體系，在管理標準以及模塊細化分類上缺乏一定的投入，導致在對資產展開具體核算與管理工作期間，所包含的工作比較片面且在覆蓋范圍上具有一定的局限性。

（五）內控人員素質和專業素養較低

內控人員的專業素養是決定整體工作質量的關鍵要素［3］。在實踐中，制藥企業存在缺乏內部控制人才、人才素質偏低、崗位設置不合理的問題。主要原因是對內部控制人才隊伍建設不重視，沒有結合新時期企業的發展要求科學引進先進的內控管理理念，在基礎理論構建與完善方面所做的工作也并不到位。由此，當前管理人員的專業素質較差、管理理念比較落后，進而限制了具體內控工作的高效執行。再加上缺少對內部工作人員的素質培訓，未能從具體的管理技能以及內控人員的職業素養等層面出發進行有效培訓和指導。同時，在內控體系方面也缺乏一定的創新，對先進手段的引進與應用更是缺乏重視，導致現有的內控模式和工作體系與新時期的內控工作環境明顯不符［4］。

四、制藥企業內部控制的優化策略

（一）樹立精細化管控觀，完善內控機制

企業在實施內控工作期間，要運用先進工作理念，創新工作方法，正確看待精細化理念的指導地位。還需要遵循持續原則，督促管理者和決策者從自身做起，積極更新內控思想。要跟上現代化的發展潮流，正確看待內控對于企業持續經營的支撐作用。發揮好自身具有的示范作用，帶領內部基層員工深入參與到內控工作當中。要科學設置組織架構，對管理層以及其他部門做好職能劃分，明確具體的職責說明書。并針對不同的部門以及所涉及的崗位，就內控的工作進行明確。做好職能的科學分配，讓不同部門的員工都能夠明確自身的職責。按照企業的內控機制以及內控目標，科學開展相關的工作［5］。還要合理營造良好的內控工作氛圍，讓全體員工都能夠對內控工作形成正確的思想認知。

同時，踐行精細化理念，遵循全面管控、綜合監督的原則，構建完善而具體的內控機制。深入分析可能存在的資金風險，以及在業務拓展和實踐經營中的多種問題，然后深入貫徹預防為先的思想，科學構建管理機制，優化具體的內控工作目標和管理方法。同時，還需要切實落實內控的審計與監督機制，要成立獨立的審計部門，并對具體的內控職能進行規劃設置。樹立精細化管控觀，完善內控機制，促使內控取得良好的效果。

（二）以預算支撐風險防范，規范內控組織安排

制藥企業需要正確看待預算對內控管理的要求，并遵循風險防范的原則，就具體的預算機制加以優化。同時也要組織和協調好內控組織的人員安排，以保證最終所呈現的預算處理結果與企業需求更為貼近，能真正發揮參考價值。并對具體的預算編制和處理模式進行合理優化。同時，在具體開展內控管理工作時還需要從內部組織架構搭建的角度出發，遵循獨立性的原則設置專門的內控部門，配備較充分的內控人才，這樣才能夠保證內控的工作職能得到充分發揮，切實增強內控工作的整體實踐性［6］。

在內控的過程中，制藥企業需要樹立良好的風險防范意識。對企業內部的生產業務以及經營過程中可能出現的風險進行分析與防范，基于所了解的要素對內控組織和職能進行靈活調整與安排，細化分析具體的影響。然后本著事前預測、事中控制以及事后跟蹤等原則規范和落實評估工作，在不斷探索與評估的過程中找出合理的預算方法以及預防方案，以保證企業內部的資金環境以及運營更加安全與穩定。

（三）強化財務風險管控，保障資金安全

在全面落實內控工作時，財務風險管控、資金安全保障是制藥企業內控的工作重點之一，制藥企業需要從財務角度出發形成良好的管控意識。首先，精準定位財務管理的未來目標，以確定具體的內控工作要求。其次，積極落實精細化管控思想，對復雜而豐富的財務信息進行有效管理。這樣做的好處在于能夠對財務風險進行控制，也能夠進一步保障內部的資金環境具有較強的安全性［7］。最后，還需要督促財務人員對具體的工作模式加以優化，加強應用現代化載體。構建智能化的財務工作體系，智能分析整個制藥生產、營銷過程中所產生的數據，以保證獲得的財務數據更精準且全面，也能夠在此基礎上統籌規劃企業的實際經營項目，以確保財務工作的效能，以及內部資金的安全。

（四）強化資產清查，拓展內控工作范圍

今后，制藥企業若想保證自身的經營環境更加安全，并顯著提高內控工作的綜合質量，則需要從資產清查的角度出發，對具體的內控工作范圍進行有效拓展，從而保證所開展的管控工作具有較全的覆蓋面。首先，在進行資產清查時，需要組織專業人員做好庫存清查，了解當前庫存中不同類型藥物的具體存儲情況，并結合所了解的市場調研數據確定不同藥物的實際需求。其次，科學設置生產計劃，以保證庫存合理，避免過度積壓而給內部資金的充裕性和流動性造成不良影響。

（五）培育專業人才，構建智能內控體系

在具體實施人力資源管理的過程中，制藥企業需要從內控人才的素質培訓與系統建設等方面加大執行力度。首先，在人才培養的過程中，需要根據新時期的內控工作要求對具體的職能進行規范設置。積極組織培訓活動，傳播先進的內控理念以及講解專業的內控技能，從而全面提高綜合的內控管理實踐水平。其次，還需要在技術上加以革新，并構建智能化的內控實踐平臺。以便從業人員能夠依托先進手段對企業整個經營環境中存在的風險進行深入分析，進而探索有效的管理模式，搭建智能化的管理中心。以便可以及時發現存在于制藥企業內部的管理風險，并科學處理。

在培育專業人才時，需要將以人為本作為重要的指導思想，切實落實到人力資源管理工作當中。從人本的角度出發，切實做好內控工作，并改善以往的企業文化氛圍。將人本思想與內控控制相結合，然后通過有效構建健康、和諧的企業工作氛圍［8］，為內部員工創造良好的企業內部環境，促使其在獲得較強職業認同感的前提下，認真開展相關工作。

五、結語

制藥企業在全面落實內控工作過程中，需要真正站在自身發展需要的角度上考慮問題，探索自身內控實踐中存在的問題，進而制定出科學而有效的管理措施。不僅要將精細化的內控理念與內控工作緊密結合，還要將預防為先的指導思想融入實際工作中，科學構建完善的風險管控體系。對財務風險進行有效剖析，做好資產清查與管理，并加強對內控人才的培養與儲備，這樣才能夠保證自身的內控工作具有較強的實踐性。