新時代背景下央企內控制度體系建設研究

王小力

（中海油能源發展裝備技術有限公司鉆采管材分公司，天津 300450）

內控即內部控制，是通過對活動和行為進行掌握和指導，使其不超過既定的范圍和界限的一種管理方式。無論是國際活動還是社會行為，都離不開基礎的調節和掌控。一般來說，當內控的手段和方式在規定的單位系統內實施時，其就被稱為內部控制。對于現代企業而言，內部控制作為企業管理者對企業的發展目標、執行計劃等進行基礎管理的有效方式，能夠監督并約束企業各部門在不同環節的行為，進而實現企業發展目標。

一、央企內部控制基本含義

（一）內部控制含義

內部控制主要指企業對其內部活動的控制和支配。企業內部控制管理水平與企業的核心競爭力有直接關系，從現代管理學來看，控制實際上是綜合性極強的管理內容，包括操作、管理、指揮和調節等多方面含義。而企業內部控制則主要是指在單位系統內部實施一定的管理手段和措施。現代企業內部控制的核心目標是提高企業運營質量以及經營管理效率，保證企業資源可以得到有效分配和利用，從而實現企業利益最大化這一發展目標。企業實施內部控制還能夠保證企業擁有良好的內部凝聚力，能夠使企業在整體調整和發展方向改革上下一心，相互協調，相互制約，達到戰略化發展目標。所以說企業內部控制，實際上是幫助企業在內部實行戰略規劃的必要手段，也是企業管理工作中的重要工具。企業能通過具體的控制手段和管理流程，提高內部工作效率。

（二）企業內部控制的基本解讀

隨著當前現代經濟的快速發展，社會和行業之間的競爭壓力不斷加大，內部控制制度已不再是單一的管理體制，而是需要確保企業經營安全、有效、合規的措施與手段，所以企業內部控制不再是簡單的會計制度，其需要涵蓋企業經營生產、管理規劃等全方面內容。科學嚴謹的內部控制管理制度，能夠有效約束和規范員工之間以及部門之間的行為，并且還能夠建立一定的激勵措施，促使工作人員進行創新，保證企業經營能夠具備較強的活躍性。滿足企業在日益激烈的外部環境中的實際發展需求。同時，為了增強自身的核心競爭力，提升內部信息傳遞效率，提高價值創造能力，企業也需要提高內部控制水平，要在企業內部部門、員工之間建立緊密的聯系，以幫助企業快速成長與發展，為企業的戰略規劃構建良好的發展空間和發展趨勢。

二、企業完善內部控制制度體系建設的必要性

（一）符合新時代國家發展的要求

在制度建設思想不斷深入的今天，作為新時代的央企，建立健全企業內控制度體系是時代的要求，也是企業管理工作開展的重點內容。制度建設作為企業長足穩定發展的重要基礎，既能為企業戰略目標的高效執行提供指導，又能對各項工作各個環節的開展情況進行約束，從而為企業結構的調整和職能的優化打好基礎，為企業實現綜合效益提升提供保障。

（二）為企業的基礎管理提供保障

制度作為一個企業內部最基礎的要求，能夠對企業的日常運營進行管理和規范，從而實現企業內部管理的流程化和標準化［1］。企業制定相關的管理制度，能夠有效提高管理效率，增加效益。因此，企業需要加強內部制度建設，建立完善的控制制度，用制度來管人、管事，從而為企業各項管理工作的開展提供基礎保障。

（三）有利于提高企業管理的水平

企業內控制度管理水平對企業的總體管理水平起著直接決定作用。因此，想要提高企業的管理水平，健全內控制度是最關鍵的途徑。企業建立健全內控制度，用制度有效監督和管理企業生產、人事、財務等各個方面的執行情況，能夠有效規范員工的工作行為，完善生產標準，從而提高管理效能，實現企業管理水平的整體提升。

三、央企內部控制制度體系建設存在的問題

（一）內控制度建設意識薄弱

內控制度的不當運用，最關鍵的原因就在于沒有系統認識到內控制度的重要性和作用。目前，大多數央企對內控制度的認識存在不足，沒有將內控制度轉化為形象的思維，使得員工對企業的管理存在僥幸心理，管理人員在執行內控制度的過程中也無法發揮制度的價值，進而導致企業的內控制度存在形式大于內容的情況，嚴重阻礙了企業內部管理水平的有效提升。

（二）內控制度體系不完善

央企內控制度體系不夠完善主要體現在以下三個方面。首先，內控制度體系的層次劃分不夠明確，層次之間存在相互包含的情況。其次，央企在建設內控制度體系的過程中由于思想認識不到位，制度的制定時常與法規要求和公司章程出現矛盾，在內涵的把握和外延上存在困難。最后，大多數央企認為財務才是企業最佳的內控制度踐行者，其他制度都不屬于內控制度體系，這樣的認知在一定程度上也阻礙了內控體系的建設進程。

（三）內控制度的評價機制不夠健全

目前，大多數央企內部人員對內控制度的價值認識不足，對內控制度的建設不重視，使得央企內部的內控制度建設缺乏一定的環境和氛圍，沒有形成團結協作的體系，更缺少相關的監督評級制度［2］。同時，企業內控制度的監督和檢查履行頻次不高，檢查的結果存在片面性，這些都影響了上層管理者對內控制度的認識，導致其無法對內控制度的建設方向提出科學合理的建議。評價機制不夠健全，降低了內部監督的作用，讓監督評價機制無法發揮出應有的價值，從而阻礙了企業的正常運營發展。

（四）內控制度的宣傳執行沒有跟上

對內控制度進行有效宣傳和高效執行，是踐行內控制度的一大要求。然而受思想的局限，央企對內控制度宣傳不到位，制度的實踐力度較小，使得內控制度的制定僅僅停留在表面，沒有深入企業的發展內核，制約和阻礙了企業的穩健發展。

四、新時代央企內部控制制度體系建設的具體措施

（一）提高對內控制度的重視程度

央企內部控制制度體系的建設，離不開對制度價值的宣傳和對制度體系的不斷優化。為了提高企業內部管理層對內控制度的實踐能力，首先就要提高管理層對內控制度的認知水平，通過系統全面地了解內控制度的重要性，提高制度體系的執行能力和執行質量。加強內控制度建設是企業開展各項活動的基礎，也是企業內部實現高效管理、收獲綜合效益的保障。因此，企業管理者要不斷提高對內控制度的了解程度，通過學習國內外優秀企業的內控制度優勢，提高自身的認知。同時，企業管理者的領導能力也對內控制度的執行有很大的影響。企業管理者在日常內部管理中要提高組織領導能力，增強責任意識，在具體的實踐過程中時刻關注責任的落實情況，從而形成協調、共管的高效企業工作格局，讓各個部門實現工作任務的層層推進，讓它們各擔其責，共同推動內控制度開展，提高踐行的效率與質量。

（二）加強全員對制度執行的參與

內控制度的有效落實離不開企業全員的共同推動。內控制度體系的價值就在于其高效的執行力。因此，企業在內控制度建設完成并印發之后，需要在全公司范圍內促進所有員工學習，讓他們深入理解制度的含義和內容，保證理解沒有偏差，執行沒有落差，進而促使各項制度都能得到正確而規范的使用和踐行［3］。為了保證內控制度的有效落實以及內控制度信息的準確傳遞，企業在將制度宣傳進行規范和擴大之余，還要對員工進行思想層面的教育，讓他們明白內控制度體系的落實和優化不僅是企業和部門的事情，也是每位員工的工作任務，內控制度的建設離不開所有員工的共同參與和努力。只有讓大家都參與進來，才能在實踐的過程中讓各位員工更加熟悉企業的規章制度和相關事項辦理流程，才能在今后有需要的時候避免憑經驗辦事的情況發生，從而避免出現不良現象和問題，在企業構建起嚴格、規范的管理格局，以推動內控制度體系的建設能得到不斷優化、創新和升級。

（三）創新內控制度的方法和手段

內控制度體系的建設和完善是一個長期的過程，需要不斷結合市場與企業的發展狀況進行優化升級。企業內部的發展環境和管理水平，也會對內控體系的建設和創新產生影響。因此，企業在進行內控制度建設的過程中，要不斷學習新的思想和技術，打開自己的思路，將內控制度的建設與企業的文化相融合，要不斷提升全體員工的參與感和主動性，以此為內控制度建設注入活力。一方面，企業可以在內部開展制度建設活動，通過開展有獎問答、演講比賽等活動調動員工參與內控制度建設的積極性，并鼓勵員工積極為內控制度的優化和創新建言獻策，從而提高內控制度的適用性。另一方面，企業可以將內控制度與企業內部的基礎管理和企業發展戰略目標相結合，讓管理者和員工在執行戰略方案的過程中對內控制度進行踐行和調整，從而提高內控制度的管理水平，為企業管理能力的提升拓寬渠道。

（四）持續優化和改進內控制度評價

評價是檢驗制度優劣的最佳方式。內控制度的建設情況會隨著內外部條件的變化而改變，是一個與時俱進的過程。因此，央企可以從內部的基礎管理板塊如財務和人事等入手，對各個板塊內部控制的實效性和適宜性進行觀察和審核，及時找出踐行過程中存在的相關問題，并進行糾正和調整。同時，企業要完善監督評價機制，通過建立健全企業內控制度管理監督評價機制，讓各個部門、各個崗位之間進行有效監督和相互評價，對各自的行為進行制約，對工作的開展情況進行督促，從而實現科學管理目標。

（五）加強企業內部結構管理和優化

央企作為市場中的龍頭企業，企業的發展情況對市場經濟有至關重要的影響，但傳統央企內部結構臃腫，管理部門的職能有所穿插，導致問題發生后很有可能出現各職能部門之間相互推諉責任的情況。所以企業必須對內部結構進行優化，保證企業所有職能部門權職分明，內部管理體系維持較高水平，企業自身各部門職能范圍明確，內部控制機構有效且不混亂，對部分責任穿插或者有明顯重復性的部門進行合并或刪減，促使企業未來各項經營和專項活動都有針對性機構對接和負責，所有職能部門都具有極高的權限清晰度，避免徇私舞弊的情況出現。

例如，在治理結構設置中需要設置決策層、執行層和監督層三個不同的職能部門層次，每一個層次中的部門要相互獨立、相互影響和約束，這樣才能夠有效提升企業內部管理控制效率。這樣，在企業發生經營風險或者問題時，由于企業職能部門之間存在相互約束，所以可以以最快的速度完成問題的處理，加大企業內部控制力度。

除此之外，還需要增強企業所有工作人員的內控意識。傳統的企業內部控制管理工作一般以財務部門為核心，財務部門不僅要對企業的經營管理現狀進行考察，還需要出具財務報告和戰略規劃意見，這導致財務部門的工作壓力過大，所以需要增強每一位員工的內控意識，從上至下呈現一種以維護內部控制體系為己任的企業內部環境，這樣才能夠為企業營造積極良好的內部控制氛圍，使企業內部管理模式成為企業的管理文化，還能夠在管理模式的創建過程中提升每一位員工的內控素養，增強其自我約束的能力，進而保證企業內部控制體系建設的有效落實與實施。

（六）增強企業風險意識

央企在市場經營過程中也定然會受到市場發展的影響而出現諸多經營風險，所以央企在經營活動中也必須增強風險意識，督促企業工作人員嚴格執行內部管理措施。

首先，需要加強企業管理層對內部控制知識的學習，增強其風險意識，在統一的科學體系下加強對企業風險管理措施的建設，這可以在戰略規劃方面有效規避市場風險。此外，企業管理層需要對企業經營中的各類風險制定明確的管理和控制辦法，分析管理工作的原因，加強內部控制管理，提高企業的風險防范水平。這樣如果在企業經營過程中出現風險問題，企業工作人員就能夠以最快的時間對風險加以處理。

其次，為了有效控制企業風險的發生概率，需要完善企業的內部監督制度，企業各部門在執行內部控制時沒有完善的內部監督管理體系，其在執行過程當中就極有可能出現拖延或者怠慢的情況。因此，需要加強對企業內部控制監督體系的建設，建立相應的企業部門評估管理機制，對企業部門管理質量不高、政策響應不及時的部門進行科學處罰。對于已經存在或者發生的缺陷，應當及時管理控制。對于企業工作人員的失職行為，需要建立一套完整的懲處措施，以此增強工作人員的風險意識。此外，在企業財務管理方面，需要配套設置相應的審計制度，這樣才能夠有效提升企業現金流的健康程度，完善企業內部控制監督體系。

五、結語

內部控制制度建設是一個長期的過程，需要不斷結合時代的發展情況和企業自身的實際情況作出調整和創新，以適應當下的管理情況。目前，我國正處于世界急劇變化的洪流之中，央企的發展也受到了內外部復雜環境的雙重夾擊，央企應當盡快作出調整。因此，企業要正確看待內部控制制度在目前存在的問題，在客觀分析研究之后，采取相應的措施進行解決，從而有效提高企業的管理水平，為企業的穩健發展提供強勁的內在動力。