企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)與風(fēng)險防范措施探究

李修燦

（廣西水利電力建設(shè)集團(tuán)有限公司，廣西 南寧 530028）

一、引言

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的基礎(chǔ)，是保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對推動企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展具有關(guān)鍵作用。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式能夠及時發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)經(jīng)營管理中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險和隱患，提升財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性，保證財(cái)務(wù)制度的貫徹執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營中存在的風(fēng)險因素較多，建設(shè)科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體制以及風(fēng)險防范機(jī)制對企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。但目前這兩項(xiàng)工作還存在一些問題，無法有效滿足企業(yè)發(fā)展需求。企業(yè)需要進(jìn)行反思和改進(jìn)，形成更加有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體制，并科學(xué)防范風(fēng)險，保證自身順利發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)概述

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證管理順利、資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)報告信息真實(shí)有效而實(shí)施的一系列的管理制度和措施，目的是提高企業(yè)的經(jīng)營效率，推動戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。該體制建設(shè)包括四個環(huán)節(jié)。首先是內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)需要按規(guī)定建立完善的治理機(jī)構(gòu)以及議事規(guī)則，明確參與決策的人員及其各自的責(zé)任權(quán)限，執(zhí)行崗位責(zé)任制，并展開全過程監(jiān)管［1］。其次，進(jìn)行風(fēng)險評估，查明和分析企業(yè)運(yùn)營過程中為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)而出現(xiàn)的風(fēng)險，制定科學(xué)的風(fēng)險防范舉措。再次是控制活動開展，借助風(fēng)險評估結(jié)果進(jìn)行全面監(jiān)督，采取科學(xué)的控制措施，減少風(fēng)險問題的發(fā)生。之后是溝通與信息共享，這是及時傳遞和收集內(nèi)部控制信息的必然結(jié)果，能保證內(nèi)外部信息有效溝通。最后是內(nèi)部監(jiān)督，要對內(nèi)控機(jī)制的建立和執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)存在的不足，并進(jìn)行改正。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)與風(fēng)險防范的重要意義

一是可以保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法性。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)范圍和管理規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險不斷增大，高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠?qū)ο鄳?yīng)的規(guī)章制度和管理行為進(jìn)行針對性的調(diào)整，保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作嚴(yán)格依法依規(guī)開展，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠有效適應(yīng)市場環(huán)境要求，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展思路，提升企業(yè)經(jīng)營管理決策的科學(xué)性。

二是可以加強(qiáng)成本控制。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的高效開展，以及科學(xué)的風(fēng)險防范措施，可以對財(cái)務(wù)活動形成全面的監(jiān)督，對資金使用過程進(jìn)行高效的監(jiān)管，有效控制成本投入，為保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全提供有效支持。對企業(yè)運(yùn)營和管理的整個流程進(jìn)行全面監(jiān)督，切實(shí)保證各個環(huán)節(jié)資產(chǎn)流動的合法合規(guī)，及時發(fā)現(xiàn)影響資產(chǎn)安全的風(fēng)險和隱患，對違反規(guī)章制度的行為做到及時發(fā)現(xiàn)、及時處理，能有效提升財(cái)務(wù)資產(chǎn)的安全性［2］。

三是可以提升企業(yè)管理水平。內(nèi)控管理能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營管理形成全面覆蓋，提升財(cái)務(wù)管理效率，保證財(cái)務(wù)管理制度嚴(yán)格執(zhí)行，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)有效，為企業(yè)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)決策的制定執(zhí)行提供準(zhǔn)確的依據(jù)，提升財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性，為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供基礎(chǔ)保障。同時高質(zhì)量的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠有效提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險防范水平，要對相關(guān)職能部門和管理人員的權(quán)限進(jìn)行合理設(shè)置、高效監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險和隱患，制定針對性的財(cái)務(wù)策略，保障財(cái)務(wù)安全，為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供安全的財(cái)務(wù)環(huán)境。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)與風(fēng)險防范存在的問題

（一）內(nèi)控管理意識淡薄

內(nèi)控管理涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，但企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度不足，對財(cái)務(wù)風(fēng)險的危害性缺乏正確的認(rèn)識，存在財(cái)務(wù)安全宣傳引導(dǎo)不到位、相關(guān)工作人員不能積極配合內(nèi)控工作的開展等問題。內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)較為滯后，結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)，內(nèi)控人員大多由財(cái)務(wù)人員兼任，或者人員的專業(yè)素養(yǎng)不足，導(dǎo)致內(nèi)控管理無法高效開展。此外，無法做到全面及時地收集市場相關(guān)信息，不能為財(cái)務(wù)管理的開展提供科學(xué)依據(jù)，如在合同訂立環(huán)節(jié)，未對合同對象進(jìn)行嚴(yán)格審查，未關(guān)注其是否擁有履約能力，同行業(yè)中相關(guān)合同的前車之鑒等，都將對后續(xù)的經(jīng)營管理產(chǎn)生一定的風(fēng)險。

（二）內(nèi)控管理制度不健全

首先，完善的內(nèi)控管理制度能對企業(yè)財(cái)務(wù)活動形成科學(xué)的規(guī)范。而現(xiàn)有內(nèi)控制度較為固定，缺乏長效性與前瞻性，無法根據(jù)實(shí)際工作情況及時進(jìn)行調(diào)整，不能有效規(guī)范內(nèi)控管理活動。其次，責(zé)任機(jī)制落實(shí)不到位，各個內(nèi)控崗位的職能設(shè)置不夠科學(xué)，權(quán)責(zé)劃分不夠明確，無法保證內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行。再者，缺乏完善的監(jiān)督體系、良好的民主監(jiān)督氛圍，財(cái)務(wù)信息公開不到位，與干部職工缺乏有效的互動交流，對反映的問題不能做到有效跟進(jìn)處理，不能為內(nèi)控管理奠定環(huán)境基礎(chǔ)。最后，風(fēng)險評估工作不到位，評估標(biāo)準(zhǔn)較為固定，與實(shí)際財(cái)務(wù)工作脫節(jié)，無法有效地滿足財(cái)務(wù)工作需求，不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險并進(jìn)行有效處置。當(dāng)前內(nèi)控管理體系不全面，各個職能部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和完善的考核機(jī)制，對內(nèi)控結(jié)果無法形成及時的反饋與掌握。特別是隨著企業(yè)資金流動的頻繁，內(nèi)控管理難度增大，全面預(yù)算管理、資金流動和應(yīng)收賬款管理等環(huán)節(jié)均存在資金風(fēng)險，內(nèi)控執(zhí)行力薄弱將導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控效果大打折扣。

（三）風(fēng)險意識不足

進(jìn)行風(fēng)險防控首先要企業(yè)的管理人員對風(fēng)險因素有明確的認(rèn)識，但實(shí)際上，許多企業(yè)管理人員并沒有建立起有效的風(fēng)險意識，對市場經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)發(fā)展面對的風(fēng)險因素認(rèn)識不足，重視程度不高，這導(dǎo)致企業(yè)無法建立起有效的風(fēng)險防范機(jī)制，難以在出現(xiàn)風(fēng)險事件時進(jìn)行有效規(guī)避和控制，繼而造成嚴(yán)重的損失。企業(yè)更關(guān)注效益的提升，沒有給財(cái)務(wù)風(fēng)險防范足夠的重視，對常見風(fēng)險問題的識別和確認(rèn)不明確，對誘發(fā)風(fēng)險的因素了解不充足，影響了風(fēng)險防范機(jī)制的建立。這樣一來財(cái)務(wù)風(fēng)險得不到有效控制，危險因素得不到有效排除，就可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險。特別是在內(nèi)部財(cái)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險的了解不全面，防范意識不強(qiáng)，或者認(rèn)為風(fēng)險防范毫無意義，將之當(dāng)作形式化內(nèi)容，不重視工作的開展。還有一種情況則是某些員工沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部規(guī)章制度開展工作，導(dǎo)致風(fēng)險事件的發(fā)生，繼而造成一定損失。

（四）信息化水平不足

信息技術(shù)對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量的提升起到了積極的作用。隨著企業(yè)內(nèi)部信息化管理模式的普及應(yīng)用，企業(yè)已經(jīng)建成了相對完善的財(cái)務(wù)信息化管理體系。而實(shí)際上企業(yè)的信息化水平存在不足，對先進(jìn)設(shè)備和技術(shù)缺乏有效的引進(jìn)利用，信息存在滯后性，無法利用信息形成有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。在內(nèi)控管理中，對財(cái)務(wù)信息安全缺乏重視，安全保護(hù)措施不到位，無法保證財(cái)務(wù)信息安全。企業(yè)也沒有借助先進(jìn)技術(shù)建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險無法實(shí)現(xiàn)有效識別、評估和預(yù)測，也就不能利用科學(xué)的應(yīng)對方案進(jìn)行防范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險持續(xù)存在或經(jīng)常發(fā)生，繼而帶來損失。

（五）管理隊(duì)伍建設(shè)較為滯后

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理具有較強(qiáng)的專業(yè)性，對管理人員的要求較高。而當(dāng)前企業(yè)管理人員的能力整體不強(qiáng)，高精尖人才短缺，普通員工缺乏主動學(xué)習(xí)和提升的意識。企業(yè)對財(cái)務(wù)人員缺乏有效的培訓(xùn)教育，培訓(xùn)內(nèi)容較為固定且與工作崗位的實(shí)際需求脫節(jié)，不利于員工隊(duì)伍整體素質(zhì)的提高，無法為財(cái)務(wù)工作的開展奠定人才基礎(chǔ)。缺乏完善的考核機(jī)制，不能對內(nèi)控工作的成效展開科學(xué)評價，就不能提供準(zhǔn)確的評價結(jié)果以供管理人員調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，無法對管理人員發(fā)揮有效的督促約束作用。對績效考核結(jié)果缺乏有效的利用，激勵內(nèi)容和形式較為單一，就無法對管理人員發(fā)揮有效的激勵作用。

五、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)與風(fēng)險防范的有效措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)控管理意識

企業(yè)要充分認(rèn)識到內(nèi)控管理的重要價值，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，對內(nèi)控體制建設(shè)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，充分整合內(nèi)控資源，增加資金和人力資源投入，為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)提供基礎(chǔ)保障。要強(qiáng)化宣傳引導(dǎo)，增強(qiáng)干部職工的內(nèi)控管理意識，積極配合內(nèi)控工作的開展，營造積極的內(nèi)控管理氛圍，在宣傳工作中要融入財(cái)務(wù)安全內(nèi)容，使企業(yè)干部職工有效學(xué)習(xí)和掌握內(nèi)控管理制度。要合理利用經(jīng)典的內(nèi)控管理案例，增強(qiáng)宣傳效果，借助新媒體平臺優(yōu)勢拓寬宣傳渠道，增強(qiáng)宣傳活動的交互性，使企業(yè)員工能夠正確認(rèn)識到內(nèi)控管理的價值，積極配合內(nèi)控工作的開展。企業(yè)要增強(qiáng)主動意識，深入企業(yè)經(jīng)營管理，梳理內(nèi)控工作流程，準(zhǔn)確掌握內(nèi)控管理中存在的實(shí)際問題，堅(jiān)持以問題為導(dǎo)向，制定針對性的內(nèi)控管理策略，提升內(nèi)控管理的實(shí)效性［3］。

（二）健全內(nèi)控管理制度

完善的內(nèi)控機(jī)制為內(nèi)控工作的開展提供了制度保障，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要增強(qiáng)責(zé)任意識，嚴(yán)格按照法律法規(guī)和企業(yè)管理制度的要求，制定完善的內(nèi)控管理規(guī)范。要構(gòu)建動態(tài)化的管理機(jī)制，結(jié)合內(nèi)控工作實(shí)際情況，對相應(yīng)的規(guī)章制度及時進(jìn)行調(diào)整，提升內(nèi)控制度的實(shí)效性。要落實(shí)責(zé)任機(jī)制，對內(nèi)控崗位職能進(jìn)行合理設(shè)置，明確權(quán)責(zé)劃分，做到責(zé)任落實(shí)到人，增強(qiáng)工作人員的責(zé)任意識，保證內(nèi)控制度的嚴(yán)格執(zhí)行。要健全風(fēng)險評估機(jī)制，對財(cái)務(wù)活動中存在的風(fēng)險做到及時發(fā)現(xiàn)、及時處理，切實(shí)保障財(cái)務(wù)安全。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境較為復(fù)雜，財(cái)務(wù)部門需要加大內(nèi)控管理力度，保證內(nèi)控規(guī)范的貫徹執(zhí)行，對財(cái)務(wù)活動形成全面監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險和隱患，切實(shí)保證財(cái)務(wù)安全［4］。要加大監(jiān)管力度，構(gòu)建完善的監(jiān)管體系，對財(cái)務(wù)管理活動形成全面覆蓋。要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的公開化、透明化，構(gòu)建民主監(jiān)督氛圍，加強(qiáng)與干部職工的互動交流，積極聽取意見建議，及時跟進(jìn)職工反映的問題。在內(nèi)控工作開展中強(qiáng)化統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)部門要配合其他部門強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管力量的協(xié)調(diào)合作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，發(fā)揮企業(yè)紀(jì)檢部門的政治監(jiān)督優(yōu)勢，保證內(nèi)控管理工作高效開展。

（三）樹立風(fēng)險防范意識

在財(cái)務(wù)工作中，出現(xiàn)風(fēng)險的可能性比較大，而且人為因素的影響十分關(guān)鍵。要想做好風(fēng)險防范工作，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有效進(jìn)行，企業(yè)還需要樹立起全員風(fēng)險防范意識，認(rèn)識到風(fēng)險管理的積極意義。要明確財(cái)務(wù)風(fēng)險的危害性、誘發(fā)原因以及有效的防范措施，配合管理層建立起科學(xué)的風(fēng)險防范機(jī)制。要對財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)把握，執(zhí)行全過程監(jiān)管，落實(shí)精細(xì)化管理理念，規(guī)避任何細(xì)節(jié)問題的出現(xiàn)。企業(yè)需要在內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險管理相關(guān)知識的宣傳教育，加深全體員工對財(cái)務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識，了解其重要性，并配合做好風(fēng)險管理工作。很多風(fēng)險事件的發(fā)生有一定的征兆，企業(yè)可以加強(qiáng)對內(nèi)部財(cái)務(wù)工作狀況的分析，建立起風(fēng)險預(yù)警體系，借助科學(xué)的指標(biāo)進(jìn)行準(zhǔn)確識別和評估。這里的指標(biāo)需要結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控中常見的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)，形成具有指導(dǎo)意義的指標(biāo)，以幫助風(fēng)險防控工作有效開展。

（四）提升信息化水平

企業(yè)要對財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的重要價值形成正確的認(rèn)識，結(jié)合內(nèi)控管理實(shí)際，對信息化建設(shè)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，明確建設(shè)方向，掌握現(xiàn)有的信息資源配置情況和信息化水平，進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和部署，加大資金和資源投入，引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備和技術(shù)，對現(xiàn)有的信息設(shè)施進(jìn)行及時的維護(hù)和更新，為信息化管理提供物質(zhì)基礎(chǔ)。要利用大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，建設(shè)完善的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，借助網(wǎng)絡(luò)途徑實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源的高效共享，為內(nèi)控管理決策的制定和執(zhí)行提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，推動財(cái)務(wù)內(nèi)控管理價值高效實(shí)現(xiàn)［5］。要重視財(cái)務(wù)信息安全管理，網(wǎng)絡(luò)是財(cái)務(wù)信息化管理的重要基礎(chǔ)，復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境對財(cái)務(wù)安全存在嚴(yán)重的威脅，在內(nèi)控管理中要提升對財(cái)務(wù)信息安全的重視程度，合理利用網(wǎng)絡(luò)安全設(shè)備和技術(shù)，構(gòu)建完善的安全防護(hù)體系，建立信息系統(tǒng)保密責(zé)任制度，有效抵御網(wǎng)絡(luò)安全威脅的入侵。

（五）加強(qiáng)內(nèi)控管理隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)要提升對內(nèi)控管理隊(duì)伍建設(shè)的重視程度，優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化專職內(nèi)控崗位配置，保證內(nèi)控隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力。要強(qiáng)化思想政治教育，提升內(nèi)控管理人員的思想政治覺悟和職業(yè)道德修養(yǎng)，保證內(nèi)控管理的公平公正開展。要加強(qiáng)專業(yè)技能培訓(xùn)，積極引進(jìn)優(yōu)質(zhì)師資，推動內(nèi)控工作人員專業(yè)素養(yǎng)和工作能力的提升，為內(nèi)控管理體制的建設(shè)奠定人才基礎(chǔ)。要完善考核管理，合理制定內(nèi)控考核標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)控管理成效形成及時的反饋，為后續(xù)內(nèi)控工作開展提供科學(xué)的依據(jù)，對管理人員形成有效的督促作用。要豐富激勵措施，將考核結(jié)果作為激勵執(zhí)行的主要依據(jù)，將物質(zhì)激勵與精神激勵科學(xué)融合，增強(qiáng)激勵效果，激發(fā)管理人員的工作熱情。

六、結(jié)語

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制的科學(xué)建設(shè)以及對風(fēng)險的有效防范，對推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有關(guān)鍵作用，能夠有效提升內(nèi)部管理水平，及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險和隱患，切實(shí)保證財(cái)務(wù)安全。因此，企業(yè)要提高對財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險防范的重視程度，優(yōu)化思路，引進(jìn)先進(jìn)的理念和模式，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，健全內(nèi)部管理機(jī)制，推動內(nèi)部管理質(zhì)量的提升，為企業(yè)發(fā)展提供有效支持。